会计核算实施细则.docx

1、会计核算实施细则会计核算实施细则第一部分 总账系统的会计核算1 提现的会计分录借：库存现金-人民币 贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(中国工商银行支行营业部0416)相关流程见资金管理细则相关附件：资金划转申请单2 转户的会计分录2.1资金上划借：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）贷：银行存款-活期存款-人民币-工行（工行港区支行6760）2.2资金下拨 借：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行110416账户) 贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）相关流程见资金管理细则及流程相关附件：资金划转申请单3 燃料数量账（可单借或单贷）

2、入库时： 借：原材料-燃煤-神混水运-煤价 原材料-燃煤-石炭水运-煤价 原材料-燃煤-地方煤-煤价 原材料-燃油-油价出库时： 贷：原材料-燃煤-神混水运-煤价原材料-燃煤-石炭水运-煤价原材料-燃煤-地方煤-煤价 原材料-燃油-油价相关流程见存货核算管理细则及流程相关附件：燃料入库单、燃料耗用确认单4 房租、财产保险等待摊费用摊销的会计分录 借：管理费用-财产保险费生产成本-行业-日常-财产保险费管理费用-租赁费生产成本-行业-日常-租赁费贷：预付账款-外部单位-生产预付-待摊费用相关流程见费用结算管理细则及流程相关附件：待摊费用摊销单5 长期股权投资的会计分录借：长期股权投资-其他股权投

3、资-成本法核算（有子目）贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）6 运行材料领料出库的会计分录借： 运行部-生产成本-行业-材料费-化学试剂 运行部-生产成本-行业-材料费-石灰石 运行部-生产成本-行业-材料费-液氨 设备维护部-生产成本-行业-材料费-油品 运行部-生产成本-行业-材料费-其他-蒸汽 运行部-生产成本-行业-材料费-其他-氢气 运行部-生产成本-行业-材料费-其他 贷：原材料-材料-运行材料相关流程见成本费用结算管理细则及流程领料为系统自动出库，传递财务模块，无须单据。如是预估入库及出库则需填制原材料入库单/出库单7 备品领料出库的会计分录借：生产

4、成本-行业-材料费-其他管理费用-行业-修理费-日常维护-一般维护 管理费用-行业-修理费-A级检修-材料费-#7/#8 管理费用-行业-修理费-B级检修-材料费-#7/#8 管理费用-行业-修理费-C级检修-材料费-#7/#8 管理费用-行业-修理费-D级检修-材料费贷：原材料-备品配件-国产配件-轮换备件8 低值易耗品领料出库 借：生产成本-行业-日常-低值易耗品及包装物 管理费用-低值易耗品及包装物摊销 贷：包装物及低值易耗品-劳保用品相关流程见存货管理细则及流程相关附件费用报销单、低值易耗品出库单9 技改工程领料的会计分录借：在建工程-技改工程支出-安装工程（项目名称）贷：原材料-备品

5、备件-国产配件-轮换备件原材料-材料-日常消耗性材料系统领料，自动出库，无需附件。10 技改工程完工转资产的会计分录借：无形资产-软件及信息系统 贷；在建工程-技改工程完工转出（项目名称）借：固定资产 贷；在建工程-技改工程完工转出（项目名称）11 土地摊销的会计分录 借：生产成本-行业-日常-无形资产摊销贷：累计摊销-土地使用权相关附件：土地使用权摊销表12 软件及信息系统摊销的会计分录 借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销-软件及信息系统摊销相关附件：无形资产摊销表13 长期待摊费用摊销的会计分录 借：管理费用-长期德待摊费用摊销贷：长期待摊费用-累计摊销相关附件： 待摊费用摊销单14

6、递延所得税资产摊销的会计分录借：所得税-递延所得税费用 贷：递延所得税资产相关附件：递延所得税摊销表15 取得短期借款的会计分录借；银行存款-活期存款-人民币-工行（工行港区支行6760）贷：短期借款-工行（或其他商业银行） 短期借款-委贷-委贷相关流程见资金管理细则相关附件借款审批单16 预提费用的会计分录 借： 运行部-生产成本-行业-委托运行费（子目） 生产成本-行业-购入费 生产成本-行业-水费 运行部-生产成本-行业-材料费-其他-蒸汽运行部-生产成本-行业-材料费-其他-氢气生产成本-行业-日常-租赁费生产成本-行业-日常-燃料服务费生产技术部-生产成本-行业-日常-技术服务费生产

7、成本-行业-日常-计量检验费 生产成本-行业-燃料费-燃油设备部专业名称-管理费用-行业-修理费-日常维护-外委修理 设备部专业名称-管理费用-行业-修理费-A级检修-外委费-#7/#8 设备部专业名称-管理费用-行业-修理费-B级检修-外委费-#7/#8 设备部专业名称-管理费用-行业-修理费-C级检修-外委费-#7/#8设备部专业名称-管理费用-行业-修理费-D级检修-外委费管理费用-物业管理费生产成本-行业-日常-物业管理费管理费用-运输费生产成本-行业-日常-运输费 贷：应付账款-外部单位-生产运营应付-预估费用相关附件费用预提单17 发放工资的会计分录借：应付职工薪酬-工资支出-工资

8、性支出贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003） 应交税费-应交个人所得税应付职工薪酬-应付住房公积金应付职工薪酬-基本养老保险费应付职工薪酬-补充医疗保险费应付职工薪酬-补充养老保险费应付职工薪酬-基本医疗保险费应付职工薪酬-失业保险应付职工薪酬-生育保险相关流程见人工成本管理细则及流程相关附件工资发放审批单18 结转工资的会计分录借：管理费用-工资 生产成本-工资贷：应付职工薪酬-工资支出-工资性支出 借：其他业务成本 贷：应付职工薪酬-工资支出-工资性支出相关流程见人工成本管理细则及流程相关附件工资结转单19 计提工会经费的会计分录借：管理费用-其他人工成本-工会

9、经费 生产成本-行业-其他人工成本-工会经费贷：应付职工薪酬-应付工会经费相关流程见人工成本管理细则及流程相关附件工会经费计提表20 划付工会经费的会计分录借：应付职工薪酬-应付工会经费贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）相关流程见人工成本管理细则及流程相关附件 工会经费划付单21 计提职工教育经费的会计分录借：管理费用-其他人工成本-教育经费 生产成本-行业-其他人工成本-教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费相关流程见人工成本管理细则及流程相关附件教育经费计提表22 使用职工教育经费的会计分录借：应付职工薪酬-职工教育经费 贷：银行存款-活期存款-人民币-财务

10、公司（财务公司营业部1003）相关流程见人工成本管理细则及流程/日常报销管理细则及流程相关附件：费用报销单/支款单23 计提住房公积金的会计分录借：管理费用-其他人工成本-住房公积金 生产成本-行业-其他人工成本-住房公积金贷：应付职工薪酬-应付住房公积金相关流程见人工成本管理细则及流程相关附件：住房公积金计提表24 缴纳住房公积金的会计分录借：应付职工薪酬-应付住房公积金贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）相关流程见人工成本管理细则及流程相关附件：住房公积金支付审批单/支款单25 计提各项保险基金（基本养老保险、补充养老金、基本医疗保险、补充医疗保险、失业保险、

11、生育保险）的会计分录借：管理费用-其他人工成本-基本养老保险（仅底层科目不同） 生产成本-行业-其他人工成本-基本养老保险（仅底层科目不同）贷：应付职工薪酬-基本养老保险费（仅底层科目不同）相关流程见人工成本管理细则及流程 相关附件：保险费计提审批表26 缴纳各项保险基金的会计分录借：应付职工薪酬-基本养老保险费应付职工薪酬-补充医疗保险费应付职工薪酬-补充养老保险费应付职工薪酬-基本医疗保险费应付职工薪酬-失业保险应付职工薪酬-生育保险贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）相关流程见人工成本管理细则及流程 相关附件：保险费支付审批表/支款单27 转出未交增值税的会

12、计分录借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税-电热贷：应交税费-未交增值税-转入数-电热相关流程见税务管理细则及流程相关附件：凭证情况说明表28 转出多交增值税的会计分录借：应交税费-未交增值税-转入数-电热贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税-电热相关流程见税务管理细则及流程相关附件：凭证情况说明表29 缴纳增值税的会计分录借：应交税费-未交增值税-实交数-电热贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）相关流程见税务管理细则及流程相关附件：税费划付单30 计提当期企业所得税和摊销递延所得税资产的会计分录借：所得税-当期所得税费用 所得税-递延所得税费用贷：应交税

13、费-企业所得税 递延所得税资产-开办费摊销（或其他）相关流程见税务管理细则及流程相关附件：税费计提表31 计提当期和转回递延所得税负债的会计分录借：所得税-当期所得税费用 递延所得税负债（其他）贷：应交税费-企业所得税相关流程见税务管理细则及流程相关附件：税费计提表32 缴纳企业所得税的会计分录借：应交税费-所得税贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）相关流程见税务管理细则及流程相关附件：税费划付单33 计提各项地方税费（主要是城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、粮食风险基金、土地使用税、房产税）的会计分录借：营业税金及附加-城市维护建设税营业税金及

14、附加-教育费附加营业税金及附加-营业税营业税金及附加-地方教育费附加费管理费用-税费-土地使用税管理费用-税费-房产税管理费用-税费-车船车船税管理费用-税费-印花税管理费用-税费-其他（防洪工程款、绿化费等其他地方税费）管理费用-残疾人保障金营业外支出-粮食风险基金贷：应交税费-应交城市维护建设税（教育费附加、地方教育费附加、印花税、粮食风险基金、土地使用税、房产税、残疾人保障金、防洪工程款、其他）相关流程见税务管理细则及流程相关附件：税费计提表34 缴纳各项地方税费的会计分录借：应交税费-应交城市维护建设税（营业科、教育费附加、地方教育费附加、印花税、粮食风险基金、土地使用税、房产税、个人

15、所得税）贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）相关流程见税务管理细则及流程相关附件：税费划付单35建筑等非应税项目领料转出进项税的会计分录借：在建工程-技改工程支出 （有项目）贷：应交税费-应交增值税-进项税转出-电热相关附件：凭证情况说明单36 计提短期借款利息的会计分录 借：财务费用-利息支出-人民币短期利息-财务公司 财务费用-利息支出-人民币短期利息-外部金融机构 财务费用-利息支出-人民币短期利息-其他 财务费用-利息支出-人民币短期利息-委托贷款-股份外部贷：应付利息-工行（农行、中行、建行、财务公司等金融机构） 应付利息-委贷-内部委贷 相关流程见资金

16、管理细则相关附件：财务费用计提表37 支付借款利息的会计分录 借：应付利息-工行（农行、中行、建行、财务公司等金融机构）应付利息-委贷-内部委贷贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）相关流程见资金管理细则相关附件：利息结算单/支款单38 根据股东大会决议分配股利的会计分录（2步） 借：利润分配-应付普通股股利 贷：应付股利-不分明细 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-应付普通股股利39 支付普通股股利的会计分录 借；应付股利-不分明细 贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公司（财务公司营业部1003）40 取得长期借款的会计分录借；银行存款-活期存款-人民币-

17、工行（工行港区支行6760）贷：长期借款-人民币-工行-本金（或其他商业银行）相关流程见 资金管理细则 相关附件： 财务费用计提表41 计提长期借款利息的会计分录 借：财务费用-利息支出-人民币长期利息-财务公司 财务费用-利息支出-人民币长期利息-外部金融机构 财务费用-利息支出-人民币长期利息-委托贷款-股份外部 财务费用-利息支出-人民币长期利息-其他 贷：应付利息-工行（农行、中行、建行、财务公司等金融机构）相关流程见 资金管理细则相关附件： 财务费用计提表42 支付长期借款利息的会计分录借：应付利息-工行（农行、中行、建行、财务公司等金融机构） 贷：银行存款-活期存款-人民币-财务公

18、司（财务公司营业部1003）相关流程见资金管理细则相关附件：利息结算单/支款单43 收到或减少注册资本金的会计分录（减资做相反分录）借：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416) 贷：实收资本-法人资本-国有法人资本（有限责任公司） 实收资本-法人资本-集体法人资本（港协鑫有限公司）44 提取盈余公积的会计分录（2步） 借：利润分配-提取法定盈余公积 贷；盈余公积-法定盈余公积 借：利润分配-未分配利润 贷；利润分配-提取法定盈余公积45 结转本年利润的会计分配 借：本年利润-不分明细 贷：利润分配-未分配利润46 燃煤出库的会计分录 借：生产成本-行业-燃料费-燃煤 贷；原材

19、料-燃煤-神混水运-煤价 原材料-燃煤-石炭水运-煤价相关流程见存货核算管理细则及流程相关附件：燃料耗用确认单47 燃油出库的会计分录 借：生产成本-行业-燃料费-燃油 贷；原材料-燃油-油价相关流程见存货核算管理细则及流程相关附件： 燃料耗用确认单48 无借款差旅费报销的会计分录借：（部门）-生产成本-行业-日常-差旅费（部门）-管理费用-差旅费 贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416)相关流程见差旅费报销管理细则及流程相关附件：差旅费报销单出差申请单49 无借款招待费报销的会计分录借：（部门）-管理费用-日常 贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部041

20、6)相关流程见日常报销管理细则及流程相关附件：费用报销单50 无借款日常报销的会计分录借：（部门）-管理费用-日常 贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416)相关流程见日常报销管理细则及流程相关附件：费用报销单会议通知单51 无借款办公费报销51.1 报销邮寄费和电话费会计分录借：（部门）-管理费用-办公费-邮电通讯费（部门）-生产成本-行业-日常-办公费-邮电通讯费贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416)相关流程见日常报销管理细则及流程相关附件：费用报销单51.2 支付印刷费会计分录借：管理费用-办公费-印刷费生产成本-行业-日常-办公费-印刷费贷：

21、银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416)相关流程见日常报销管理细则及流程相关附件：费用报销单51.3 报销资料费会计分录借：管理费用-办公费-资料费生产成本-行业-日常-办公费-资料费贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416)相关流程见日常报销管理细则及流程相关附件：费用报销单51.4 报销办公用品会计分录借：（部门）-管理费用-办公费-办公用品（部门）-生产成本-行业-日常-办公费-办公用品贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416)相关流程见日常报销管理细则及流程相关附件：费用报销单51.5 报销其他办公费会计分录借：（部门）-管理费

22、用-办公费-其他贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416)相关流程见日常报销管理细则及流程相关附件：费用报销单51.6支付电子设备的耗材会计分录借：(部门）-管理费用-办公费-耗材（部门）-生产成本-行业-日常-办公费-耗材贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416)相关流程见日常报销管理细则及流程相关附件：费用报销单52 支付金融机构手续费的会计分录 借：财务费用-手续费贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416)相关流程见日常报销管理细则及流程相关附件：费用报销单53 收存款利息的会计分录 借：银行存款借：财务费用-利息收入-财务公司

23、利息收入（记负数）借：财务费用-利息收入-外部金融机构利息收入（记负数）借：财务费用-利息收入-其他（记负数）54 支付违约金、赔偿金、赞助费、罚款滞纳金的会计分录 借：营业外支出-赔偿金 营业外支出-违约金营业外支出-赞助支出营业外支出-罚款滞纳金贷：银行存款第二部分 应付系统的会计核算1 有借款的员工报销差旅费（会务费、招待费、办公费）冲账1.11.3各项业务流程同上见相关细则及流程，单据同上。1.1报销金额等于借款金额的会计分录（两步）第一步，录入实际报销发票借：生产成本-成本-差旅费（核算到部门）管理费用-差旅费（核算到部门）管理费用-招待费（核算到部门）管理费用-日常（公司费用）生产

24、成本-成本-办公费管理费用-办公费-邮电费（部门）管理费用-办公费-其他费（部门）管理费用-办公费-资料费管理费用-办公费-印刷费贷：其他应付款-外部单位-不分明细（员工）第二步，核销个人借款 借：其他应付款-外部单位-不分明细（员工） 贷：其他应收款-备用金-不分明细（员工）1.2 报销金额大于借款金额的会计分录（三步）第一步，录入实际报销发票借：成本费用科目（报销金额） 贷：其他应付款-外部单位-不分明细（员工）第二步，核销预付款借：其他应付款-外部单位-不分明细（员工） 贷：其他应收款-备用金-不分明细（员工）第三步，完全支付借：其他应付款-外部单位-不分明细（员工）（应付款余额） 贷：银行存款-活期存款-人民币-工行(工行支行营业部0416)1.3 报销金额小于借款金额的会计分录（五步）第一步，录入实际报销发票借：成本费用科目（报销金额） 贷：其他应付款-外部单位-不分明细（员工）第二步，核销预付款借：其他应付款-外部单位-不分明细（员工）贷：其他应收款-备用金-不分明细（员工）第三步，虚拟还款发票借：暂记（还款金额） 贷：其他应付款-外部单位-不分明细（员工）第四步，核销预付款借：其他应付款-外部单位-不分明细（员工）（还款金额） 贷：其他应收款-备用金-不分明细（员工）第五步，在总账系统是录入收款凭证借：现金类科目（还款金额