中级会计实务练习题及答案10767.docx

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中级会计实务练习题及答案10767

2019年中级会计实务练习题及答案

多选题

1、下列各项中，属于会计政策的有（）。

A．会计计量方法

B．固定资产折旧方法

C．借款费用的处理方法

D．企业合并会计处理方法

简答题

2、根据下列经济业务编制有关的会计分录：

（1）2007年5月，甲企业将出租在外的厂房收回，6月1日开始用于本企业生产商品。

该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2007年5月31日，账面价值为5000万元，其中，原价6500万元，累计已提折旧1500万元。

（2）A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。

2007年8月10日，A企业与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为2007年9月15日。

2007年9月15日，这栋办公楼的账面余额5000万元，已计提折旧100万元，假设转换后采用成本模式计量。

（3）丙企业是从事房地产开发业务的企业，2007年5月10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007年6月15日。

2007年6月15日，该写字楼的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。

（4）2007年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140万元。

（5）2006年8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。

2006年11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。

2006年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2007年1月1日，租赁期限为3年。

该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。

假设2007年1月1日，该办公楼的公允价值为4500万元，其原价为8000万元，已提折旧4000万元。

（6）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为8000万元，已计提折旧500万元。

（7）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为7000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。

单选题

3、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年

D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

多选题

4、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。

A．回收固定资产余值

B．原始投资

C．经营期末营业净现金流量

D．回收流动资金

多选题

5、通常情况下，下列（）账户都可以设置明细分类账户，进行细分类核算。

A．应收账款

B．同定资产

C．库存现金

D．银行存款

单选题

6、

（一）长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：

（1）该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。

其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。

固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。

无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。

（2）该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。

（3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40％。

项目投产时需要投入营运资金300万元。

（4）长江股份有限公司适用企业所得税税率为25％，要求的最低投资报酬率为10％。

根据以上资料，回答下列问题。

该投资项目建成投产时的投资总额是（）万元。

A．1600

B．1824

C．1900

D．2124

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

8、下列业务中，不涉及现值计量属性的是（）。

A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定

B．融资租人固定资产入账成本的确定

C．交易性金融资产的期末计价

D．计提长期股权投资减值准备

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

11、下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有（）。

A．划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产

B．只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产

C．期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备

D．取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益

E．处置交易性金融资产时，应将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”

多选题

12、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．经董事会决议处置部分业务

B．发现报告年度财务报表的重大差错

C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权

D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款

多选题

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

14、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。

甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。

因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：

（1）2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。

（2）甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。

按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。

按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。

（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。

2006年未存在的其他事项如下：

（1）2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。

甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。

税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

（3）甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。

税法规定，国债利息收入免征所得税。

（4）2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（5）2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。

税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

2007年发生的事项如下：

（1）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。

（2）2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。

（3）甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。

签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。

（4）2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。

（5）向关联企业提供现金捐赠200万元。

（6）应付违反环保法规定罚款100万元。

（7）2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。

（8）2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。

（9）2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。

（10）2007年甲公司利润总额为5000万元。

其他相关资料：

（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

（3）不考虑本题所列事项以外的其他项目。

根据上述资料，回答下列问题：

2007年，下列关于甲公司对B公司股票投资的会计处理中，正确的为（）。

A．借：

银行存款560

贷：

交易性金融资产500

投资收益60

B．借：

资本公积50

贷：

投资收益50

C．借：

交易性金融资产――公允价值变动160

贷：

公允价值变动损益160

D．借：

公允价值变动损益50

贷：

投资收益50

单选题

15、通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整后，可以反映固定资产的[]

A．原始价值

B．净值

C．转移价值

D．重置完全价值

简答题

16、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。

有关资料如下：

资料1：

甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。

资料2：

乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。

该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。

资料3：

该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。

资料4：

为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。

要求（按照税后净现金流量）：

采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。

多选题

17、按照企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予直接扣除的是（）。

A．企业筹办期间发生的利息支出

B．购买原材料向金融机构贷款的利息支出

C．建造的固定资产交付使用后发生的利息支出

D．购置无形资产期间的利息支出

多选题

18、下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．资本公积转增资本

B．发生重大会计政策变化

C．对外提供重大担保

D．发生巨大亏损

多选题

19、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“应交税金”为（）元。

A．11389762.5

B．11392262.5

C．11554762.5

D．11817262.5

单选题

20、甲房地产公司2009年12月31日共有A、B、C、D、E五幢商品房达到预定可使用状态，2010年1月5日与乙企业签订销售合同出售了商品房A；同时将商品房B用于职工福利住房；2月1日将商品房C出租；由于房地产市场不太景气，商品房D也打算出租；剩余的商品房E作为存货。

2011年1月1日将商品房D出租，该商品房D成本为3000万元，未计提存货跌价准备，转换日的公允价值为3200万元，甲房地产公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

企业按净利润的10%计提法定盈余公积，假定不考虑所得税的影响。

要求：

根据上述资料，回答下列第13至第14题。

关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中正确的是（）。

A．公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公积”

B．公允价值与账面价值的差额记入贷方“公允价值变动损益”

C．公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配

D．直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值

多选题

21、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．出售对另一公司的控制股权

B．经有关部门批准发行可转换公司债券

C．公司董事会作出的债务重组决定

D．公司董事会提出的股票股利分配方案

简答题

22、考核各种特殊事项确认收入

甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。

2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：

（1）2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。

该奖励积分计划内容为：

在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0.01元（即每1积分可以免费购买0.01元的货物）。

2010年专营店销售商品3000万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3000万分。

甲公司估计有20％的积分顾客将放弃行权，不会使用。

至2010年年末，顾客已使用积分1600万分。

甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入2970万元；

②确认递延收益30万元。

（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。

同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。

2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2106万元（含增值税）；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。

2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：

免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。

甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：

①确认主营业务收入（销售商品）2000万元；

②确认其他业务收入（送货劳务）14万元；

③确认其他业务成本7万元；

④确认销售费用18万元。

（3）甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。

该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。

此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元。

甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：

①确认其他业务收入860万元；

②确认其他业务成本780万元。

（4）甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。

由于甲公司上马一项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。

经甲、丙公司协商后达成如下协议：

甲公司用日用品按照现行市价300万元（不含税）抵偿所欠丙公司货款。

甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。

甲公司该批日用品的成本为220万元。

甲公司对该债务重组

会计处理如下：

①未确认销售收入和销售成本；

②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。

（5）甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。

换入货车的公允价值为15万元（甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2.04万元，另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。

该批货物的成本为10万元。

甲公司进行了如下的会计处理：

①认定该项业务属于非货币性资产交换；

②未确认销售收入和销售成本；

③确认了营业外收入2万元；

④确认固定资产入账价值15万元。

（6）甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为500万元（不含增值税），给出的现金折扣条件为（2/10，n/15）；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。

甲公司于当日发出货物，成本为420万元。

甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。

甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入530万元；

②确认主营业务成本420万元。

要求：

根据上述资料，逐笔分析、判断

（1）～（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。

多选题

23、在下列项目中，包含在自有资金现金流量表中而不包含在全部投资现金流量表中的有（）。

A．销售税金及附加

B．固定资产投资

C．借款本金偿还

D．借款利息支出

E．所得税

多选题

24、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的是（）。

A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

D．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

多选题

25、根据《会计档案管理办法》的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（　）不得销毁。

A．未结清债权债务的原始凭证

B．正在建设期间的建设单位会计档案

C．超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证

D．超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证

单选题

26、甲公司为建造一生产车间，于2006年11月1日向银行借人三年期借款1000万元，年利率为6%。

2007年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2007年4月1日又发生支出400万元。

2007年7月1日发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为1000万元，同时，支付发行费用8万元（达到重要性要求）。

同日又发生支出600万元。

2007年10月1日发生支出为400万元。

该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。

假定甲公司利息资本化金额按年计算，闲置资金存入银行，月利率为0.5%。

甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为（）万元。

A．105

B．113

C．84

D．95

多选题

27、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

28、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2010年甲公司和乙公司发生如下交易：

（1）甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。

（2）假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

（3）2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下：

①甲公司换出：

库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值400万元；持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为550万元（其中成本为500万元，公允价值变动为50万元），按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。

②乙公司换出：

投资性房地产的账面余额为800万元。

其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。

交换日公允价值为1100万元。

③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。

④甲公司换入房产继续用于出租。

乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。

1.判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。

多选题

29、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。

A．固定资产

B．在建工程

C．财务费用

D．长期待摊费用

单选题

30、某上市公司20×0年度财务会计报告批准报出日为20×1年4月10日。

公司在20×1`年l月l日至4月10日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×0年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2000年度财务会计报告审计费40万元

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1-答案：

A,C,D

[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。

2-答案：

（1）借：

固定资产65000000

暂无解析

3-答案：

D

[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。

4-答案：

A,C,D

[解析]原始投资通常发生在建设期。

5-答案：

A,B

[解析]不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记：

库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

6-答案：

B

暂无解析

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

C

[解析]选项C，体现公允价值计量属性。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]