电大考试中级财务会计试题及答案1.docx
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电大考试中级财务会计试题及答案1
《中级财务会计二》期末复习资料计算题（试卷代号2608）
甲公司欠乙公司货款350万元。
现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。
双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。
其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。
乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。
甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。
分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
甲:
借:
应付账款350
贷:
主营业务收入180
应交税费-应交增值税（销项税额）30.60
可供出售金融资产（成本）15
可供出售金融资产（公允价值变动）10
投资收益5
营业外收入-债务重组收益109.40
借:
主营业务成本185
存货跌价准备15
贷:
存货200
借:
资本公积--其他资本公积10
贷:
投资收益10
乙:
借:
坏账准备105
交易性金融资产30
存货180
应交税费-应交增值税（进项税额）30.60
营业外支出--债务重组损失4.4
贷:
应收账款350
五、计算题（本题12分）
19.H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收入贷方）12000万元
其他业务收入（贷方）1500万元
主营业务成本（借方）6500万元
其他业务成本（借方）1000万元
营业税金及附加（借方）20万元
销售费用（借方）200万元
管理费用（借方）1571万元
财务费用（借方）415万元
资产减值损失（借方）309万元
投资收益（贷方）315万元
营业外收人（贷方）500万元
营业外支出（借方）197万元
所得税费用（借方）1103万元
公司年初有未分配利润2000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。
要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）:
（1）营业收入
（2）营业成本
（3）营业利润
（4）利润总额
（5）净利润
（6）年末的未分配利润
五、计算题（本题12分）
19.
（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12000+1500=13500万元
（2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6500+1000=7500万元
（3）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益=13500-7500-20-200-1571-415-309+315=3800万元
（4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=3800+500-197=4103万元
（5）净利润=利润总额-所得税费用=4103-1103=3000万元
（6）年末未分配利润=年初未分配利润+年净利润-末提取法定盈余公积=2000+3000-00=4700万元
评分标准:
每个指标2分，计算过程与结果各1分。
五、计算题（本题12分。
要求列示计算过程）
1.公司的所得税税率为25％，2009年度的部分资料如下：
（1）存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备”期末余额5万元。
（2）交易性金融资产期末账面价值17万元，其中公允价值变动净收益2万元。
（3）固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元；按税法规定计提的累计折旧应为5万元。
（4）今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价100万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按10年并采用直线法摊销。
（5）本年末应付产品保修费5万元。
要求：
根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中：
M公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额：
元
业务号
计税基础
暂时性差异
递延所得税
金额
类型
递延所得税资产
递延所得税负债
1
800000
50000
12500
2
150000
20000
5000
3
160000
10000
2500
4
900000
100000
25000
5
0
50000
12500
2．某公司平进对利润的合成采用“表结法”。
已知2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。
此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。
要求：
计算该公司2008年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。
科目名称 结账前余额
主营业务收入 6000000元（贷）
其他业务收入 700000元（贷）
公允价值变动损益 150000元（贷）
投资收益 600000元（贷）
营业外收入 50000元（贷）
主营业务成本 4000000元（借）
其他业务成本 400000元（借）
营业税金及附加 80000元（借）
销售费用 500000元（借）
管理费用 770000元（借）
财务费用 200000元（借）
资产减值损失 100000元（借）
营业外支出 250000（借）
参考答案：
（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
将有关损益类账户的发生额代入公式，
营业利润
=（6000000+700000）－
（4000000+400000）－80000－500000－770000－200000－100000+150000+600000=680000元
（2）利润总额=营业利润+营业外收入=营业外支出=680000+50000－250000=380000元
（3）净利润=利润总额－所得税=380000-380000×25%=285000元
（4）本年未分配利润=净利润－提取的法定盈余公积－提取的任意盈余公积－向股东分配的现金股利=285000－285000×10%－285000×5%－285000×50%=99750元
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-五、计算题（共12分。
要求列示计算过程）
19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：
（1）预收货款15万元。
（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；
（3）固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应
为36万元。
要求：
根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。
评分标准：
第1题4分，其余每小题3分。
借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给
满分；其中部分正确者，酌情给分。
“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。
五、计算题（共12分）
评分标准：
表中①、②、③各列指标每个1分，共12分。
19.2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。
该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：
（1）发行债券的折价；
（2）各期的应付利息；（3）第1期分摊的折价；（4）2009年6月30日的摊余成本；
（5）到期应偿付的金额。
五、计算题（10分）
1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：
发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。
利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。
票面利率为9%，实际利率为11.28%。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：
发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
发行债券的折价=8000-7755=245
各期的应付利息=8000×9%÷2=360
第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382
半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681
到期应偿付的金额=8000+360=8360
期数应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊余成本（账面价值）
①=面值*票面利率（4.5%）②=上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③
2009.01.022457755
2009.6.30360437.382-77.382167.6817922.681
2009.12.31360
2010.6.30360
2010.12.31360
2011.6.30360
2011.12.31360
2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
2．某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：
应收账款—甲15000（借）
应付账款—A30000（贷）
预收账款—丙20000（贷）
预收账款—丁13000（借）
预付账款—B10000（借）
预付账款—C18000（贷）
原材料120000（借）
库存商品100000（借）
材料成本差异2000（贷）
存货跌价准备5000（贷）
持有至到期投资450000（借），其中一年内到期的金额为250000
要求：
计算年末资产负债表中有关项目的金额：
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
参考答案：
存货=120000+100000—2000—5000=213000元
应收账款=15000+13000=28000元
应付账款=30000+18000=48000元
预付账款=10000元
预收账款=20000元
持有至到期投资=450000—250000=200000元
3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。
要求：
根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。
项目
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
预收账款
0
10
0.25
交易性金融资产
30
10
0.25
固定资产
60
40
10
4、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知公司年度有关资料如下：
全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。
存货的成本为120000元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。
另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算：
（1）年度纳税所得额；
1000000-8000+4000+20000=1016000
（2）全年应交所得税额；
1016000×25%=254000
（3）年末的递延所得税资产或负债；
由于存货的账面价值为120000-20000=100000元
存货的计税基础为其成本120000
由于资产的账面价值＜计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。
则对应的递延所得税资产为20000×25%=5000
本年的所得税费=254000-5000=249000
（4）年末提取的盈余公积；
净利润=1000000-249000=751000
提取的盈余公积=751000×10%+×751000×5%=112650
（5）年末应向投资者分配的现金利润。
751000×20%=150200
五、计算题（共10分）
19．
（1）发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20000000-4633320元
（2）各期（半年）的应付利息=面值20000000×票面利率426÷2=400000元（3）第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息
-384167-400000-15833元
（4）2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价
-15366680+15833-15382513元
（5）到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20400000元评分标准：
每个指标2分，计算过程与结果各1分。
五、计算题（10分）
1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：
发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。
利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。
票面利率为9%，实际利率为11.28%。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：
发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
发行债券的折价=8000-7755=245
各期的应付利息=8000×9%÷2=360
第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382
半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681
到期应偿付的金额=8000+360=8360
期数应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊余成本（账面价值）
①=面值*票面利率（4.5%）②=上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③
2009.01.022457755
2009.6.30360437.382-77.382167.6817922.681
2009.12.31360
2010.6.30360
2010.12.31360
2011.6.30360
2011.12.31360
2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
2．某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：
应收账款—甲15000（借）
应付账款—A30000（贷）
预收账款—丙20000（贷）
预收账款—丁13000（借）
预付账款—B10000（借）
预付账款—C18000（贷）
原材料120000（借）
库存商品100000（借）
材料成本差异2000（贷）
存货跌价准备5000（贷）
持有至到期投资450000（借），其中一年内到期的金额为250000
要求：
计算年末资产负债表中有关项目的金额：
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
参考答案：
存货=120000+100000—2000—5000=213000元
应收账款=15000+13000=28000元
应付账款=30000+18000=48000元
预付账款=10000元
预收账款=20000元
持有至到期投资=450000—250000=200000元
3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。
要求：
根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。
项目
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
预收账款
0
10
0.25
交易性金融资产
30
10
0.25
固定资产
60
40
10
4、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知公司年度有关资料如下：
全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。
存货的成本为120000元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。
另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算：
（1）年度纳税所得额；
1000000-8000+4000+20000=1016000
（2）全年应交所得税额；
1016000×25%=254000
（3）年末的递延所得税资产或负债；
由于存货的账面价值为120000-20000=100000元
存货的计税基础为其成本120000
由于资产的账面价值＜计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。
则对应的递延所得税资产为20000×25%=5000
本年的所得税费=254000-5000=249000
（4）年末提取的盈余公积；
净利润=1000000-249000=751000
提取的盈余公积=751000×10%+×751000×5%=112650
（5）年末应向投资者分配的现金利润。
751000×20%=150200
六、综合题（12分）
1．销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*％，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。
要求：
（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；
（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。
2月15日购货方按规定付款。
5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。
不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求
（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）
（2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录
（1）500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000元
（2）2月8日销售商品：
借：
应收账款585000
贷：
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
同时，结转成本：
借：
主营业务成本300000
贷：
库存商品300000
2月15日收到货款：
借：
银行存款575000（585000-10000=575000）
财务费用10000（不考虑增值税且10天内付款，所以：
500000*2%=1）
贷：
应收账款585000
5月9日退还货款：
借:
主营业务收入500000
贷：
应付账款575000
财务费用10000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）
同时，收到退货：
借：
库存商品300000
贷:
主营业务成本300000
2．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。
其他有关资料如下：
⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。
⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。
⑶7月1日公司按规定支付工程款*元。
第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。
季末收回本金及投资收益*元存入银行。
⑷10月1日支付工程进度款*元。
⑸至年末，该项工程尚未完工。
要求：
（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；
（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
1月2日从银行借入三年期借款2000用于工程建设，年利率为6%，利息于各年末支付。
其他有关资料如下：
⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。
对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。
⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶7月1日公司按规定支付工程款800万。
第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。
季末收回本金及投资收
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