税务师考题必备后附答案 28.docx
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税务师考题必备后附答案28
一、单项选择题
1、甲公司以公允价值为120万元的固定资产换入乙公司公允价值为150万元的商品，另向乙公司支付现金30万元。
甲公司换出固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备20万元；为换入商品发生运输费用5万元。
乙公司换出商品的账面余额为160万元，已计提减值准备20万元，增值税税率为17％，不考虑增值税以外的其他相关税费。
假定该交换不具有商业实质。
甲公司换入商品的入账价值为（ ）万元。
A、100
B、110
C、120
D、149.5
2、甲公司以公允价值为120万元的办公楼换入丙公司公允价值为150万元的商品，另向丙公司支付银行存款42.3万元。
甲公司换出固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备20万元；在清理过程中发生清理费用5万元。
丙公司换出商品的账面余额为160万元，已计提减值准备20万元。
甲公司办公楼的税率是11%，乙公司的增值税税率为17％，不考虑增值税以外的其他相关税费。
假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
甲公司换入商品的入账价值为（ ）万元。
A、100
B、120
C、124.5
D、150
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。
发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。
该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）万元。
A、720
B、737
C、800
D、817
4、某零售企业期初商品存货的售价为500000元，期初商品进销差价率为25%。
本期购进的商品存货成本为8000000元，售价为11500000元，本期商品销售收入为11550000元，按售价金额法计算，期末库存商品的成本为（ ）元。
A、3474150
B、151050
C、375000
D、314055
5、甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。
2012年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。
甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异。
甲公司2012年12月31日结存材料的实际成本为（ ）万元。
A、399
B、400
C、401
D、402
6、下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，不正确的是（ ）。
A、存货的盘盈最终会冲减发现当期的“管理费用”
B、固定资产的盘盈应追加发现当期的“营业外收入”
C、现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”
D、存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的“管理费用”
7、某企业2015年10月1日甲材料账面实际成本为600元，结存数量为300公斤；10月5日购进甲材料300公斤，每公斤单价2.5元；10月12日又购进甲材料400公斤，每公斤单价2.2元；10月14日和10月20日各发出材料400公斤。
该企业采用先进先出法，期末材料成本为（ ）元。
A、600
B、440
C、500
D、400
8、因生产而持有的原材料，其期末可变现净值应是（ ）。
A、该材料的估计售价减去该材料估计销售过程中发生的税费的差额
B、该材料所生产的产成品的估计售价减去该材料估计至完工将要发生的成本、估计销售过程中发生的税费的差额
C、该材料的估计售价减去该材料估计至完工将要发生的成本、估计销售过程中发生的税费的差额
D、该材料所生产的产成品的估计售价减去估计销售过程中发生的税费的差额
9、M企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为200吨，其计划成本为2000元，“材料成本差异”账户的借方余额为100元，本月购入甲材料200吨，实际成本2050元，则本期甲材料成本差异率为（ ）。
A、1.2%
B、2.5%
C、3.75%
D、4%
10、随同产品出售单独计价的包装物，包装物发出时的会计处理正确的是（ ）。
A、借记“生产成本”科目，贷记“周转材料——包装物”科目
B、借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目
C、借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料——包装物”科目
D、借记“管理费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目
11、在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。
A、以应收票据换入投资性房地产
B、以应收账款换入一块土地使用权
C、以可供出售权益工具投资换入固定资产
D、以长期股权投资换入持有至到期债券投资
12、甲公司以人民币为记账本位币。
2013年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。
2013年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。
11月20日的即期汇率是1美元＝7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元＝7.9人民币元。
假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）人民币元。
A、3120
B、1560
C、0
D、3160
13、某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。
另发生不含税运输费用60000元（取得运输业增值税专用发票，增值税税率为11%），装卸费用20000元，途中保险费用18000元。
原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。
该原材料的入账价值为（ ）元。
A、6078000
B、6098000
C、6093800
D、6089000
二、多项选择题
1、下列交易或事项，通过“原材料”科目核算的有（ ）。
A、投资者投入的原材料
B、盘盈的原材料
C、对外销售原材料
D、购入工程专用的材料
E、企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料
2、在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，可能计入（ ）。
A、营业外收入
B、其他业务收入
C、营业外支出
D、其他业务成本
E、资本公积
3、甲公司为增值税一般纳税人，下列各项中，应计入其委托加工物资成本的有（ ）。
A、支付的加工费、运费、装卸费
B、随同加工费支付的增值税
C、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
D、实际消耗的原材料成本
E、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税（销售价格低于受托方计税价格）
4、下列各项存货中，其可变现净值为零的有（ ）。
A、己霉烂变质的存货
B、己过期且无转让价值的存货
C、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
D、已发生毁损的存货
E、盘亏的存货
5、下列对采用计划成本法核算的原材料的领用说法正确的有（ ）。
A、应该将计提的减值准备同时结转计入相应的成本费用
B、应该将存货的实际成本结转计入相应的成本费用
C、应该对委托加工物资发出时按照月初成本差异率来结转成本差异
D、应该将相应的材料成本差异与实际成本同时结转计入相应的成本费用
E、应该将发出材料的材料成本差异在季末一次计算结转
6、关于库存商品、发出商品的核算，下列说法正确的有（ ）。
A、采用进价金额法核算的，以不收取手续费方式代销商品的企业，月末结转已售代销商品成本时，借记“主营业务成本”，贷记“受托代销商品”
B、购入的商品已到达验收入库，尚未收到发票账单的，无需处理，待收到发票账单时入账
C、采用售价金额法核算的企业，应设置“商品进销差价”科目核算商品的售价与进价之间的差额
D、企业委托其他单位代销的商品，可在“发出商品”或“委托代销商品”科目核算
E、发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目
7、下列有关存货后续计量的说法中，正确的有（ ）。
A、对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本
B、对于可以替代使用的存货、为特定项目专门购入的存货，通常采用个别计价法发出存货的成本
C、如果存货项目不能辨别认定，那么就不可以采用个别计价法
D、零售价法核算时需要计算进销差价率
E、计划成本法下，发出存货应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次计算
8、下列各项中，应当作为企业存货核算的有（ ）。
A、工程物资
B、委托加工物资
C、正在加工中的在产品
D、委托代销商品
E、存放在门市部准备出售的商品
9、下列取得存货的处理中，不正确的有（ ）。
A、具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货应该以其公允价值入账
B、债务重组取得的存货应以公允价值入账
C、接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账，但是合同价值不公允的除外
D、盘盈的存货应该以历史成本入账
E、外购的存货运输途中的合理损耗根据发生损耗的具体原因，计入对应的科目中
10、下列关于原材料的领用的说法中，正确的有（ ）。
A、领用的原材料应该根据用途计入相应的成本费用
B、原材料应该以实际成本进行结转
C、生产车间领用的原材料都应该计入产品的生产成本
D、原材料用于固定资产维护的应该计入制造费用
E、如果针对某原材料计提了存货跌价准备，则在领用时应同时结转
11、下列选项中，属于库存商品的有（ ）。
A、可以降价出售的不合格品
B、工业企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库
C、委托外单位加工的商品
D、已经完成销售手续并确认销售收入，但购买单位在月末未提取的商品
E、发出展览的商品
12、下列有关存货的说法，正确的有（ ）。
A、外购存货运输途中发生的损耗需区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接计入存货实际成本
B、已计提存货跌价准备的存货对外销售时应同时结转已计提的存货跌价准备，并冲减资产减值损失
C、存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并不影响存货周转期的利润总额
D、当企业采用成本与可变现净值孰低法计价时，因跌价而产生的对损益的影响，只有在对该存货进行期末计价时予以确认
E、投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外
三、计算题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，消费税税率为10％。
2012年发生下列经济业务：
（1）1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税额为17万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。
（2）1月10日，发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。
A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。
甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。
乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元，另支付运杂费2万元。
（3）10月31日原材料—B材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。
B材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。
将B材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。
（4）11月19日与N公司签订销售合同，由甲公司于2013年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每台1.20万元。
2012年12月31日甲公司已经生产出的乙产品5000件，单位成本0.90万元，剩余的1000件乙产品未签订销售合同，2012年12月31日市场销售价格为每件0.85万元，预计销售税费为每件0.06万元。
假定此前未对B材料和乙产品计提存货跌价准备。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1> 、购入的A原材料的实际成本为每吨（ ）万元。
A、1.2
B、1
C、1.25
D、1.39
<2> 、甲公司收回的委托加工物资入账价值为（ ）万元。
A、117
B、119
C、130.7
D、132
<3> 、2012年12月31日该原材料—B材料应计提的跌价准备为（ ）万元。
A、30
B、5
C、24
D、6
<4> 、2012年12月31日乙产品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A、110
B、-850
C、790
D、900
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】换入资产成本＝换出资产账面价值（200－40－20）＋应支付的相关税费5－可抵扣的增值税进项税额150×17％＋支付的现金30＝149.5（万元）
【该题针对“以账面价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】D
【答案解析】换入资产成本＝换出资产公允价值120＋增值税销项税额120×11%－可抵扣的增值税进项税额150×17％＋支付的现金42.3＝150（万元）。
注意：
如果发生的清理费用等相关费用（增值税除外）是为换出资产而发生的，那么就不应该计入换入资产的成本中，如果是为换入资产发生的，那么就计入换入资产的成本中。
【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】A
【答案解析】收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＝720（万元）
【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】D
【答案解析】期初结存商品进销差价＝500000×25%＝125000（元），本月购进商品进销差价＝11500000－8000000＝3500000（元），商品进销差价率＝（125000＋3500000）/（500000＋11500000）×100%＝30.21%，期末库存商品结存成本＝（500000＋11500000－11550000）×（1－30.21%）＝314055（元）。
【该题针对“零售价法和售价金额法”知识点进行考核】
5、
【正确答案】C
【答案解析】计算本月材料成本差异率＝（－3＋6）/（200＋1000）＝0.25％；结存材料的实际成本＝（200＋1000－800）×（1＋0.25％）＝401（万元）
【该题针对“计划成本法原材料的收发核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】B
【答案解析】选项B，固定资产盘盈应作前期差错更正处理。
【该题针对“存货清查的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】B
【答案解析】期末材料的数量为300＋300＋400－400－400＝200（公斤），因为采用的是先进先出法，所以期末库存的材料是10月12日购入的，期末材料的成本为200×2.2＝440（元）。
【该题针对“存货的后续计量（计价方法）”知识点进行考核】
8、
【正确答案】B
【答案解析】生产持有的原材料，其期末可变现净值的计算应以该材料所生产的产成品为基础计算，故选项B正确。
【该题针对“存货成本、可变现净值的确定”知识点进行考核】
9、
【正确答案】C
【答案解析】甲材料成本差异率=[100+（2050-2000）]/（2000+2000）=3.75%
【该题针对“材料成本差异率的计算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】C
【答案解析】随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计入当期销售费用；随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。
【该题针对“周转材料的核算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，应收票据属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项B，应收账款属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项D，持有至到期债券投资属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换。
【该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】
12、
【正确答案】B
【答案解析】甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（人民币元）。
【该题针对“存货的期末计量（减值）”知识点进行考核】
13、
【正确答案】B
【答案解析】该原材料的入账价值＝1200×5000＋60000＋20000＋18000＝6098000（元），注意合理损耗应计入成本，不能用4996×1200来计算。
【该题针对“原材料采购过程中短缺或毁损的处理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，购入工程专用的材料，通过“工程物资”科目核算；选项E，企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置备查簿进行登记。
【该题针对“原材料的定义和科目设置”知识点进行考核】
2、
【正确答案】AC
【答案解析】换入固定资产、无形资产的，相当于将资产处置了，其公允价值与账面价值的差额计入到营业外收支中。
【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】ADE
【答案解析】支付的加工费和实际消耗的原材料成本应计入委托加工成本中；支付的增值税可作为进项税额抵扣，不计入委托加工物资的成本；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税（销售价格低于受托方计税价格），应计入委托加工物资成本。
【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，已发生毁损的存货可能还会有净残值，不能表明可变现净值为0；选项E，存货盘盈说明存货价值增加，不能表明可变现净值为0。
【该题针对“可变现净值低于成本和为0的情形”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ABC
【答案解析】计划成本法核算的原材料在领用时应该将其实际成本结转计入相应的成本费用，而计划成本与材料成本差异的合计数反映原材料的实际成本，在领用的同时需要将其减值准备相应的进行结转，所以选项ABC正确。
【该题针对“计划成本法原材料的收发核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】ACDE
【答案解析】选项B，应按暂估价值在库存商品中核算。
【该题针对“发出商品的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】ACE
【答案解析】选项B，个别计价法不能用于可替代使用的存货，如果用于可替代使用的存货，则可能导致企业选用较高或较低的单位成本进行计价，来调整当期的利润。
选项D，零售价法核算时需要计算的是成本率，售价金额法核算时需要计算进销差价率。
【该题针对“存货的后续计量（计价方法）”知识点进行考核】
8、
【正确答案】BCDE
【答案解析】工程物资是为建造固定资产而储备的各种材料，在资产负债表中单独列示，不属于存货。
【该题针对“存货的概念和确认”知识点进行考核】
9、
【正确答案】ADE
【答案解析】选项A，具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货应该以换出资产的公允价值为基础确定入账价值；选项D，盘盈的存货应该以重置成本入账；选项E，外购存货运输途中的合理损耗应计入存货的入账成本。
【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】
10、
【正确答案】ABE
【答案解析】选项C，生产车间领用的原材料如果是直接生产产品的应该计入产品的生产成本中，如果是用于固定资产修理则不能计入产品的成本中；选项D，原材料用于固定资产维护应该计入管理费用。
【该题针对“实际成本法下原材料的收发核算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】ABE
【答案解析】委托外单位加工的商品，不属于库存商品，所以选项C不正确；已经完成销售手续并确认销售收入，但购买单位在月末未提取的商品，应作为代管商品处理，单独设置“代管商品”备查簿进行登记，不属于库存商品，所以选项D不正确。
【该题针对“库存商品的核算”知识点进行考核】
12、
【正确答案】ACE
【答案解析】选项B，应冲减销售成本；选项D，当企业采用成本与可变现净值孰低法计价时，因跌价而产生的对损益的影响，还应当在售出存货结转销售成本的同时加以结转，调整商品销售成本，而非仅仅是在期末计价时加以确认。
提示：
存货周转期是指存货从取得至出售的时间。
存货采用成本与可变现净值孰低法计价，在存货采用成本高于可变现净值计提存货跌价准备，如果当出现减值因素恢复，存货跌价准备可以转回。
即使未转回时，在存货出售时，这一部分计提的存货跌价准备还是要冲减主营业务成本的。
所以从存货的整个周转过程来看（不是仅仅指计提减值准备时），并不影响存货周转期的利润总额。
【该题针对“存货的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
三、计算题
1、
【正确答案】A
【答案解析】购入原材料的实际总成本＝100＋5＋3＝108（万元），实际入库数量＝100×（1－10%）＝90（吨），该批原材料实际单位成本＝108/90＝1.2（万元/吨）。
【该题针对“存货的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
【正确答案】D
【答案解析】收回该批产品的入账价值＝108＋9＋（108＋9）/（1－10%）×10%＋2＝132（万元）
【该题针对“存货的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
【正确答案】D
【答案解析】由于B材料是专门用于生产甲产品的，所以需要计算甲产品是否发生了减值：
甲产品的可变现净值=90-12=78（万元），成本=60+24=84（万元），可见，甲产品发生减值了，所以需要对B材料计提跌价准备。
B原材料可变现净值=90－24－12=54（万元），成本=60（万元），B原材料应计提的跌价准备=60－54=6（万元）。
【该题针对“存货的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
【正确答案】A
【答案解析】①签订销售合同的乙产品
可变现净值=4000×（1.20－0.06）=4560（万元）
产品成本=4000×0.90=3600（万元）
签订销售合同的部分没有减值。
②未签订销售合同的乙产品
可变现净值=1000×（0.85－0.06）=790（万元）
产品成本=1000×0.9=900（万元）
未签订销售合同的部分应计提存货跌价准备＝900－790＝110（万元）
【该题针对“存货的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
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