第6章税收法律制度 试题及答案.docx

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第6章税收法律制度试题及答案

第六章税收法律制度

1【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。

　　A.强制性　B.灵活性

　　C.无偿性D.固定性

『正确答案』ACD

　　『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

2【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。

　　A.房产税B.车船税

　　C.船舶吨税D.车辆购置税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』D选项属于行为税类。

3【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。

　　A.增值税　B.土地增值税

　　C.企业所得税D.对证券（股票）交易征收的印花税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』土地增值税属于地方税。

4【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。

　　A.流转税　B.工商税

　　C.中央税D.从价税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』我国的增值税属于中央地方共享税。

5【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（　）。

　　A.税收行政法规B.税收实体法

　　C.税收程序法　D.国际税法

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。

6【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（　）。

　　A.《税收征管法》　B.《增值税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《税收征收管理法实施细则》

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』AD选项属于程序法。

7【例题】某类税种起征点为1000，超过起征点税率为10%

　　ABCD四人的征税对象数额分别为A999元,B1000元,C1001元,D2000元

　　假设：

起征点为1000元

　　A应纳税=0（元）　

B应纳税=1000×10%=100（元）（达到或超过起征点的全额纳税）

　　C应纳税=1001×10%=100.1（元）

　　D应纳税=2000×10%=200（元）

　　假设上例中的1000为免征额，则

　　A应纳税=0（元）

　　B应纳税=0（元）（只对超过免征额部分纳税）

　　C应纳税=（1001-1000）×10%=0.1（元）

　　D应纳税=（2000-1000）×10%=100（元）　

8【例题·多选题】下列各项中属于税法基本要素的有（　）。

　　A.征税人　B.纳税义务人

　　C.征税对象　D.计税依据

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』基本要素包括：

纳税义务人、征税对象、税率。

9【例题·单选题】区别不同类型税种的主要标志是（　）。

　　A.税率　B.纳税人

　　C.征税对象D.纳税期限

　　『正确答案』C

　　『答案解析』区别不同类型税种的主要标志是征税对象。

　10【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（　）。

　　A.比例税率B.超额累进税率

　　C.超率累进税率D.全额累进税率

　　『正确答案』B

　　『答案解析』所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算的。

11【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（　）。

　　A.累进税率　B.定额税率

　　C.比例税率D.其他税率

『正确答案』C

　　『答案解析』企业所得税的税率形式是比例税率。

12【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。

计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。

计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对全部数额征税。

13【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。

（　）

『正确答案』×

　　『答案解析』起征点是800元，那么超过起征点是对全额征税的。

14【例题·多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（　）。

　　A.进口货物　B.出售自建房屋

　　C.修理汽车　D.服装加工

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』征税范围：

销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。

15【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（　）为计税依据征收的一种流转税。

　　A.销售额　B.营业额

　　C.增值额　D.收入额

『正确答案』C

　　『答案解析』增值税的征税对象是增值额。

16【例题·多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（　）。

　　A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的零售型企业

　　B年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

　　C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位

　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业

　　『正确答案』CD

17【例题·判断题】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为小规模纳税人后，不得转为一般纳税人。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

18【例题·多选题】下列货物适用13%税率征收增值税的有（　）。

　　A.食用蔬菜　　B.速冻饺子

　　C.饲料　　D.鱼虾等水产品

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』蔬菜、饲料、水产品等适用13%税率征收增值税，速冻饺子按照17%税率征税。

19【例题·判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率13%的。

20【例题·判断题】增值税小规模纳税人执行的增值税税率为3%。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』增值税小规模纳税人执行的增值税征收率为3%。

21【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（　）。

　　A.农机配件　B.自来水

　　C.饲料　　D.煤炭

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，针对农机是适用低税率的；选项D，居民用煤炭制品适用低税率。

22【例题·单选题】根据规定，下列关于增值税的说法不正确的是（　）。

　　A.在中华人民共和国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人

　　B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%

　　C.纳税人出口货物税率为零，国务院另有规定的除外

　　D.食用盐的增值税税率为17%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』食用盐的增值税税率为13%，适用于低税率。

23【例题·单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（　）万元。

　　A.1.08　　　　B.1.8

　　C.1.75　　　　D.10.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』由题目知，该商店为小规模纳税人，所以应纳增值税=60/（1+3%）*3%=1.75万元。

24【例题·单选题】下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（　）。

　　A.生产应税消费品的单位和个人　B.进口应税消费品的单位和个人

　　C.委托加工应税消费品的单位和个人　D.加工应税消费品的单位和个人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』加工应税消费品的单位和个人属于受托方，不属于消费税纳税人。

25【例题·多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（　）。

　　A.甲是增值税的纳税义务人　B.甲是消费税的纳税义务人

　　C.乙是增值税的纳税义务人　D.乙是消费税的纳税义务人

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』乙提供的是加工修理修配劳务，是增值税的纳税人。

甲委托加工应税消费品，属于消费税纳税义务人。

26【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（　）。

　　A.烟丝　B.卷烟

　　C.白酒　　D.药酒

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。

27【例题·多选题】目前，下列不应当征收消费税的有（　）。

　　A.酒精B.复合地板

　　C.木质筷子　D.音像制品

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』消费税税目包括：

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

28【例题·计算题】中财橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明的价款为93.6万元；销售子午线轮胎销售额150万元。

将成本价为120万元的自产轮胎调拨给统一核算的门市部，门市部当月取得零售收入157.95万元。

（已知轮胎适用的消费税税率为3%，汽车轮胎成本利润率为5%）

　　计算：

（1）销售给汽车修理厂汽车轮胎应纳消费税税额；

（2）销售子午线轮胎的消费税税额；

　　（3）调拨给门市部的轮胎应纳消费税税额。

　　『正确答案』

（1）销售给汽车修理厂汽车轮胎应纳消费税税额＝93.6÷（1＋17%）×3%＝2.4（万元）

（2）销售子午线轮胎免征消费税。

（免税规定）

　　（3）门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税税额＝157.95÷（1＋17%）×3%＝4.05（万元）

　　当月应纳消费税税额＝2.4＋4.05＝6.45（万元）。

29【例题·单选题】某啤酒厂2012年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。

8月该啤酒厂应纳消费税税额为（　）元。

（乙类啤酒定额税率220元/吨）

　　A.88000　　B.190400　　C.100000　D.616000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳税额＝销售数量×定额税率＝400×220＝88000（元）。

30【例题·计算题】某石油化工厂2012年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将9吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。

计算该厂当月应纳消费税税额。

（已知汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升；无铅汽油的税率为定额税率1.0元/升；柴油的定额税率0.8元/升）

　　『正确答案』

（1）销售无铅汽油应纳消费税税额＝25×1388×1.0＝34700（元）

（2）销售柴油应纳消费税税额＝（18＋5）×1176×0.8＝21638.4（元）

　　（3）含铅汽油进行提炼生产高品质汽油属于连续生产，不需缴纳消费税。

　　（4）该厂当月应纳消费税税额＝34700＋21638.4＝56338.4（元）。

31【例题·单选题】下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法的是（　）。

　　A.啤酒　　B.白酒　　C.酒糟　　D.葡萄酒

　　『正确答案』B

　　『答案解析』只有卷烟、白酒实行复合计征的方法。

32【例题·单选题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。

2012年1月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。

该企业1月应缴纳的消费税税额为（　）元。

（已知甲类卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%）

　　A.53016　　B.44800　C.600　　D.45400

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳消费税税额＝93600÷（1＋17%）×56%＋200×1000×0.003＝44800＋600＝45400（元）。

33【例题·计算题】某化妆品企业是增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2011年3月发生以下业务：

（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为168万元，企业按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证；

（2）向企业员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为150万元；

　　（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为129万元，支付乙公司加工费11万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。

　　（化妆品的消费税税率是30%，关税税率是25%）

　　计算：

（1）该企业当月进口环节应缴纳的消费税税额；

（2）该企业当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额；

　　（3）乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

　　『正确答案』

（1）应缴纳的关税税额＝168×25%＝42（万元）

　　组成计税价格＝（168＋42）÷（1－30%）＝300（万元）

　　应纳消费税税额＝300×30%＝90（万元）

（2）应缴纳的消费税税额＝150×30%＝45（万元）

　　（3）组成的计税价格＝（129＋11）÷（1－30%）＝200（万元）

　　应代收代缴的消费税税额＝200×30%＝60（万元）。

34【例题·多选题】某酒厂总部设在北京，生产酒的基地设在遵义，则下列关于消费税的纳税地点的说法中正确的有（　）。

　　A.在北京纳税　　B.在遵义纳税

　　C.经国家税务总局批准可以在北京纳税　　D.经由北京市、贵州省国税局协商决定纳税地点

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

35【例题·判断题】委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（　）

　　『正确答案』×

『答案解析』委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

36【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（　）。

　　A.保险业　B.修理业　　C.服务业　　D.建筑业

『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B属于增值税征收范围。

37【例题·多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（　）。

A.广告业　　B.旅游业　　C.租赁业　　D.加工业

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D属于增值税征收范围。

38【例题·判断题】2012年8月，甲市A公司因调整公司经营战略，将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市B公司。

该办公用房的销售合同在丁市签订，并已预收部分房款，则A公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为甲市。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向其土地所在地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税，所以，A公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为乙市。

39【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。

　　A.国有企业　　B.集体企业　　C.个体工商户　　D.股份有限公司

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。

40【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（　）。

　　A.设在北京市的某国有独资企业

　　B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

　　C.总部设在上海的外资企业

　　D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC属于居民企业。

41【例题·判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』A企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。

42【例题·判断题】非居民企业仅就其就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』如果非居民企业在中国设立分支机构，其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也应缴纳企业所得税。

43【例题·判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

（　）

　　『正确答案』√

44【例题·多选题】下列有关居民企业纳税人企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（　）。

　　A.企业一般以实际经营管理地为纳税地点

　　B.企业一般以登记注册地为纳税地点

　　C.登记注册地在境外的，以登记注册地为纳税地点

　　D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』除法律法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与所设机构场所无关的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

45【例题·计算题】小张2012年5月取得工资薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳税额。

（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）

　　『正确答案』应纳税所得额＝6000－3500＝2500（元）；

　　可以用两种方法计算应纳税额。

　　第一种，按照速算扣除数简易方法计算：

　　应纳税额＝2500×10%－105（速算扣除数）＝145（元）。

　　第二种，按照超额累进税率定义分解计算：

　　应纳税额＝1500×3%＋（2500－1500）×10%＝45＋100＝145（元）。

46【例题·计算题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元。

该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。

因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。

请计算该作家稿酬所得的应纳税额。

　　『正确答案』1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。

　　出版和增加印数稿酬应纳税额＝（6000＋2000）×（1－20%）×14%＝6400×14%＝896（元）

　　报纸上连载稿酬应纳税额＝[（1000＋1000＋1000）－800]×14%＝2200×14%＝308（元）

47【例题·单选题】作家李某一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。

该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）元。

　　A.728　　B.784　　C.812　　D.868

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元）。

个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载的所得为一次，稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。

48【例题·判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。

49【例题·单选题】企业领取工商营业执照后，应当在（　）日内向主管税务机关办理税务登记手续。

　　A.10　　B.20　　C.15　　D.30

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

50【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（　）。

　　A.营业执照　　B.法人代表人的身份证

　　C.企业章程　　D.企业财务报表

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』我国税收法律制度规定，纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料包括：

营业执照或其他核准执行证件及工商登记表；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。

51【例题·多选题】纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有（　）。

　　A.解散　　B.破产

　　C.撤销　　D.暂停营业

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』注销税务登记的适用范围包括：

纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于该组、分立、合并等原因而被撤销；企业资产不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

52【例题·单选题】下列不属于变更税务登记的事项是（　）。

　　A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关

　　B.改变法定代表人

　　C.增减注册资金

　　D.改变开户银行账号

『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人需要办理变更税务登记的情形：

改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点、改变生产或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

53【例题·多选题】下列关于发票管理办法的规定中错误的有（　）。

　　A.发票分为增值税专用发票，普通发票和行业发票

　　B.发票的样式、印制及管理均由国家税务总局制定

　　C.增值税专用发票的记账联作为购货方核算增值税进项税额的会计凭证使用

　　D.普通发票仅限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用

　　『正确答案』ABCD

54【例题·多选题】下列属于专业发票的有（　）。

　　A.电报收据　　B.商业零售统一发票

　　C.保险凭证　　D.国有铁路货票

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』商业零售统一发票属于普通发票里的行业发票。

55【例题·判断题】开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联顺序填开，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，不得逐联填开。

56【例题·多选题】税务代理的特点包括（　）。

　　A.中介性　　B.强制性　　C.法定性D.公正性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』税务代理的特点是中介性、法定性、自愿性和公正性。

57【例题·多选题】下列各项中，属于税务代理的法定业务的有（　）。

　　A.受聘税务顾问　　B.办理发票领购手续

　　C.制作涉税文书　　D.提供审计报告

『正确答案』ABC

　　『答案解析』《税务代理试行办法》规定，税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：

办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手续；办理纳税申报和扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼等。

58【例题·判断题】根据《税收征管法》的规定税收强制执