中级财税03.docx
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中级财税03
第六讲第三章财政支出的内容
【本章结构】
购买性支出
财政支出的内容
转移性支出
第一节购买性支出
【内容讲解】
购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出，但两者之间存在着明显的不同，最大的区别在于社会消费性支出是非生产的消费性支出，它的使用并不形成任何资产。
然而两者又有共同之处，即在必要的限度内，它们都是为社会再生产的正常运行所必需的，而且就其本质来说，社会消费性支出满足的是纯社会共同需要，正是这种支出构成了财政这一经济现象存在的主要依据。
因此首先保证这些项目中必要的支出是财政的基本职责。
属于社会消费性支出的有：
行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。
从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。
【例·多选题】下列支出中，属于社会消费性支出的有（ ）
A.行政管理费 B.基础设施投资
C.文教科学卫生事业费 D.国防费
E.社会保障支出
【答案】ACD
【例·单选题】从世界各国的一般发展来看，社会消费支出相对规模的变化趋势是（ ）。
A.不断扩张
B.不断萎缩
C.先扩张，到一定阶段停滞
D.先扩张.后停滞，最后萎缩
【答案】C
一、行政管理费与国防费支出
（一）行政管理费支出（删除了“我国行政管理费用增长相关情况”）
行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。
按费用要素分类，行政管理费包括人员经费和公用经费两大类。
人员经费主要包括工资、福利费、离退休人员费用及其他。
公用经费包括公务费、修缮费、设备购置费和业务费。
行政管理既然是政府的一项基本职能，行政管理费支出的绝对规模不断增长也带有必然性。
（新增）
可以从以下几个方面理解：
党政机关扩大、城市化浪潮、国际交往增多等。
【例题·多选题】我国行政管理支出包括（ ）。
A.国家安全支出
B.司法检察支出
C.外交支出
D.国防事业费
E.高等教育支出
【答案】ABC
（二）国防费支出
国防费支出是用于国防建设和人民解放军方面的费用，包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。
我国国防费全部纳入国家预算安排，实行财政拨款制度，按照《预算法》实施管理，国防费预、决算由全国人民代表大会审批，由国家和军队的审计机构实施严格的审计和监督。
（中国军费2010年1190亿美元，占GDP的2.1%，而美国为4.8%。
）
编制军事预算，可以采用“计划-方案-预算”法-------首先确定所需的军事打击力度规模，对各个方案的成本效益进行分析比较，选定成本最小而效益最大的方案。
这种制度最早由美、英等国在第二次世界大战期间使用。
二、文教科学卫生等事业支出
文教科学卫生等事业支出包括教育支出、科学研究费支出、卫生支出等。
（一）教育支出
从经济性质看，教育服务一般被看作是一种混合产品。
但其中义务教育并非混合产品，而是纯公共产品；义务教育以外的高层次教育，主要是高等教育、职业教育和成人教育等，不属于纯公共产品，而是属于混合产品。
从实践看，各国政府特别是发展中国家一般在提供教育服务方面发挥主导作用。
这是因为教育具有三个特点：
（1）当今社会已进入知识经济时代，科技进步已成为经济增长的动力，而科技进步又是来源于教育；
（2）避免因收入差距而形成受教育机会的不公平；（3）教育资本市场的不发达和不完善。
由政府主办教育服务并为教育贷款提供担保，有助于弥补教育资本市场的不足。
我国教育经费来源构成的基本特征，仍是政府投入为主。
虽然我国教育事业取得长足进展，但同世界发达国家和某些发展中国家比较，仍然存在差距。
一国财政收支的规模和结构是影响教育经费效益的主要因素。
发展中国家当前教育支出体制改革的关键，在于加大对初等教育的投资，提高初等教育经费在教育经费中的比重。
【例题·单选题】（）是保证公民基本素质的教育，既是每个公民的一种权利，也是公民的一种义务，带有强制性。
A.高等教育
B.远程教育
C.继续教育
D.义务教育
【答案】D.
（二）科学研究费支出
用于那些外部效应较强的科学研究活动（主要是基础科学）的经费应由政府承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究（主要是应用性研究）（其成本可以通过市场交换获得弥补），则可由微观主体来承担
我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。
我国科学研究投入虽有较快的发展，但与发达国家相比仍有较大的差距，甚至比某些科技进步较快的发展中国家也有差距。
今后继续增加科技投入并加大鼓励企业增加科技投入的财政政策的力度，仍是财政政策一个重要方向。
【例题·单选题】我国财政用于科学研究方面的支出的情况是（ ）。
A.支出额上升，占财政支出和GDP的比重也上升
B.支出额上升，占财政支出比重下降，但占GDP的比重上升
C.支出额上升，占财政支出比重上升，但占GDP的比重下降
D.支出额平稳，占财政支出比重下降，但占GDP的比重下降
【答案】A
（三）卫生支出
公共卫生领域包括安全饮用水、传染病与寄生虫病的防范和病菌传播媒介的控制等，是具有很大外部效应和非排他性的公共产品，因此应由政府提供公共卫生。
此外政府提供公共卫生的另一个重要理由，是公平的收入分配。
疾病的风险是最难以确认的，在私人市场上，人们化解风险的方式是购买商业保险，但商业保险的趋利性必然产生“逆向选择”，即选择低风险的保险对象，而政府的公共卫生服务带有社会保险的性质，让疾病的社会风险在更大范围内由政府承担，高风险者不受排斥。
【例题·单选题】（2009）财政用于文教科学卫生方面的支出属于（）。
A．补偿性支出
B．购买性支出
C．转移性支出
D．积累性支出
【答案】B
【例题·单选题】（2008）下列关于文教科学卫生支出的表述中，正确的是（）。
A．教育属于公共产品，其支出应全部由政府财政承担
B．公共卫生支出应由政府财政承担
C．应用科学研究的经费应由政府财政提供
D．我国现行对事业单位的财政管理方法为全额管理
【答案】B
（四）加强管理，提高文教科学卫生支出的效益
1.逐步规范财政资金供应范围
文教科学卫生事业在社会经济发展中居于重要地位，财政工作的任务是：
一方面在收支安排上加大投入力度；另一方面要加强管理，提高效益。
2.改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度
事业单位财务制度体系由三个层次组成，即事业单位财务规则、行业事业单位财务管理制度和事业单位内部财务管理具体规定。
其中，事业单位财务规则是整个事业单位财务制度体系中最基本、最高层次的法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。
3.改革事业单位管理
新的管理形式：
“核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用”
4.推行定额管理，改进资金分配办法
过去经费分配一向采取“基数加增长法”，新的分配办法是在定额管理的基础上，实行“零基预算法”。
5.多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理
现行管理制度规定，事业单位要将全部收入统统纳入预算，统一管理，统一核算，实行收支统一管理，建立全面反映单位全部财务收支及财务活动的新型的单位财务管理体系。
三、财政投资性支出
投资是经济增长或经济发展的动力，是经济增长的主要因素。
投资不仅是经济增长的推动力，而且还对经济增长具有乘数作用。
乘数作用：
每增加一元投资所引起的收入增长的倍数。
（一）政府财政投资的特点和标准
1.政府财政投资的特点和范围
在任何社会中，社会总投资都可以分为政府投资和非政府部门投资两部分。
一般而言，财政投资即为政府投资，财政投资包括生产性投资和非生产性投资。
政府投资与非政府部门投资相比，有各自明显的特点：
（1）追求微观上的盈利性，是非政府部门投资的第一个特点；政府投资可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成可以极大地提高国民经济的整体效益。
（2）非政府部门投资一般无力承担规模较大的投资项目，而且只能从事周转快、见效快的短期性投资。
政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。
（3）非政府部门投资不可能顾及非经济的社会效益，政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。
政府投资与非政府部门投资在世界各国社会总投资中所占的比重存在很大的差异。
影响这个比重的因素主要有两个：
一是经济体制的差异。
一般来说，实行市场经济的国家，非政府部门投资在社会投资总额中所占比重较大；在实行计划经济体制的国家，政府投资所占比重较大。
二是经济发展阶段的差异。
一般来说，发达国家中政府投资占社会总投资的比重较小；欠发达国家和中等发达国家的政府投资占社会总投资的比重较大。
在我国经济体制改革过程中，由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。
政府应改变对投资的宏观调控方式。
在传统体制下，政府对投资主要采用直接调控方式，在社会主义市场经济体制下，政府对投资的宏观调控需要通过间接和直接两种方式进行。
间接调控：
通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府部门投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府部投资的方向、规模和结构。
直接调控：
就是根据宏观经济政策目标，结合非政府部门投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。
社会主义市场经济体制下，政府投资的宏观调控主要体现在两个方面：
第一，直接调节自身的规模，间接调节非政府部门投资规模，使两者加起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合；
第二，调节自身的结构，纠正非政府部门投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。
我国政府投资在社会总投资中比重的下降和财政支出占GDP比重的下降是一致的。
应当指出，这里既有体制转变的正常因素，也有不正常因素。
今后随着治理整顿和分配格局的重新调整，应适度提高政府（主要是中央政府）投资在社会总投资中的比重。
2.政府投资的决策标准
（1）资本-产出比率最小化标准，又称稀缺要素标准，是指政府在确定投资项目时，应当选择单位资本投入产出最大的投资项目。
（2）资本-劳动力最大化标准，是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。
这种标准是强调政府应投资于资本密集型项目。
（3）就业创造标准，是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。
即优先选择劳动力密集型的项目。
政府在决定财政投资的支出时，要尽可能地估计这种投资支出可能产生的总就业机会。
【例题·单选题】下列关于财政投资的表述正确的是（ ）。
A.政府投资完全是无偿拨款
B.财政投资应侧重项目的经济效益
C.政府可以投资大型项目
D.政府投资的资金来源都是无偿取得的
【答案】C
【例题·多选题】政府投资具有的特点是（ ）
A.强调投资的经济效益
B.财力雄厚
C.可以提高国民经济的整体效益
D.可以从事经济效益一般，但社会效益好的项目
E.可以投资大型项目
【答案】BCDE
【例题·单选题】政府投资主要应该投向（ ）
A.国有企业
B.有盈利的部门
C.社会基础设施
D.加工工业
【答案】C
【例题·多选题】（2007）政府投资的决策标准主要有（ ）。
A.资本-产出比率最小化标准
B.资本-产出比率最大化标准
C.资本-劳动力最大化标准
D.就业创造标准
E.资本-技术最大化标准
【答案】ACD
第七讲
（二）基础设施投资
1.基础设施投资的性质
从整个生产过程来看，基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”，它具有公用性、非独占性和不可分性，这些特性决定了它具有“公共产品”的一般特征。
基础设施特别是大型基础设施，具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的特征，这些特点决定了应该由政府支持基础设施投资。
2.基础设施投资的提供方式
从经济性质看，基础设施从总体上说可以归类为混合产品，可以由政府提供，可以由市场提供，也可以采取混合提供方式。
从我国的实践来看，基础设施投资的提供方式主要有以下几种形式：
（1）政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费
由政府独资建设的项目主要出于三种考虑：
一是关系国计民生的重大项目；二是维护国家安全的需要；三是反垄断的需要。
此外，还有一些基础设施，诸如市区道路、上下水道，过街天桥等，也适于作为纯公共产品由政府投资提供。
（2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本
典型的例子是地方性公路和桥梁等公共设施的建设，如“贷款修路，收费还贷”，就是这种方式。
（3）政府与民间共同投资的提供方式
对于具有一定的外部效应、盈利率较低或风险较大的项目，可以采用政府与民间共同投资，混合提供的方式。
如高速公路、集装箱码头及高新技术产业等基础设施建设，适于采取这种提供方式。
（4）政府投资，法人团体经营运作
道路、港口甚至中小机场等适于采取这种提供方式。
（5）BOT投资方式（建设-经营-转让投资方式）
这种投资方式的最大特点，是鼓励和吸引私人投资者特别是外国直接投资者对发电厂（站）、高速公路、能源开发等基层建设进行投资。
【例题·单选题】政府将拟建高速公路项目转让给某一企业，由企业进行建设，建成后在一定时期
内由企业进行经营，经营期满，项目产权收归政府，这种投资方式是（）。
（2010）
A．政府与民间共同投资方式B．政府投资，法人团体经营运作方式
C．BOT投资方式D．财政投融资方式
【答案】C
3.财政投融资制度
财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，所以它也被称为“政策性金融”。
作为一个经济的整体来说，经济均衡发展的必要前提条件是“投资=储蓄”，但就国民经济各部门而言，投资与储蓄却很可能不相等。
在我国，基础部门属于短缺部门，它的投资需求大于本部门的储蓄，因此，在向市场经济体制转换的过程中，政府运用投融资机制保持对基础设施的适度投资水平。
政府投资并不意味着完全的无偿拨款。
财政投融资是一种政策性投融资，它不同于无偿拨款，也不同于商业性投融资。
政策性投融资成为发展中国家基础部门发展的重要政策工具。
财政投融资具有以下五个基本特征：
（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资
（2）财政投融资的目的性很强，范围有严格限制
它主要是为具有提供“公共产品”特征的基础产业部门融资。
（3）计划性与市场机制相结合
（4）财政投融资由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。
政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。
在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设国债、集中邮政储蓄和部分保险性质的基金应占有重要份额。
此外，直接对商业银行和其他非银行金融机构发行金融债券，也是重要的投资资金来源。
（5）财政投融资的预算管理比较灵活
在预算年度内，国家预算的调整（追加或追减预算），需要经过全国人民代表大会审批通过，而财政投融资预算在一定范围内（如50%）的追加，无需主管部门的审批。
【例题·多选题】（2008）基础设施建设的特点有（）。
A．初始投资大B．建设周期长
C．全部由政府投资D．投资回收慢
E．由财政无偿拨款
【答案】ABD
（三）财政农业投资
1.财政对农业投资的必要性
农产品相对稳定的需求和不规则波动的供给为特点的农产品供求关系的不稳定-决定了农业危机难依靠自身的通过市场加以克服，这又会进一步强烈地干扰国民经济的正常运行。
所以应将农业部门的发展置于政府的高度关注之下。
农业是国民经济的基础，自然也是财政的基础。
在社会主义市场经济条件下，从长远看，农业投入的资金应当主要来自农业部门的农户自身的积累，国家投资只应发挥辅助的作用。
但如果要使农业部门和农户自身的积累成为农业投入的主要资金来源，必须具备两个条件：
一是农产品的销售收入必须高于农业市场的投入成本，否则，农业部门的积累无从产生；二是农业投资的收益率必须高于、至少不低于全社会平均的投资收益率，否则，农业部门即便产生了利润也不会向农业投资转化。
在我国目前的价格体系和GDP分配格局下，上述两个条件都得不到满足。
在这种情况下，如果政府不进行足够的投入，农业部门要获得发展几乎是不可能的。
2.财政对农业投入的范围和重点
（1）立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。
（2）财政投资范围应明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。
（3）重农业科研活动，推动农业技术进步。
3.进一步完善我国财政的支农政策
目前，我国财政在支持农村建设和农业发展方面仍存在众多薄弱环节，还有待进一步完善和加强。
了解财政支农政策存在的问题。
在新的形势下，应将财政的支农支出集中于那些“外部效应”较强的“市场失灵”的领域，从政策上讲，应当从以下几个方面采取积极的财政政策：
（1）加大对农业的投入。
（2）财政必须从统筹城乡社会经济发展的战略入手，把解决“三农”问题放在突出的位置予以支持，并从思想观念上实现“两个转变”：
一是由过去的农村支持城市、农业支持工业逐步转变为城市反哺农村、工业反哺农业；二是加大农村财政投资体制改革的力度。
（3）了解可采取的具体措施
【例题·单选题】从我国的情况看，大型农业基础设施建设主要应由（ ）投资。
A．政府财政
B．商业银行
C．投资机构
D．农业经济合作组织
【答案】A。
大型农业基础设施建设主要应由政府财政投资
第二节 转移性支出
【内容讲解】
【答案】ACE
一、社会保障支出
（一）社会保障的概念与内容
1.社会保障的概念
社会保障是国家向丧失劳动能力，失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。
社会保障支出是与社会保障制度联系在一起的。
社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。
所谓社会保障制度，是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。
政府介入社会保障是政府义不容辞的职责，一方面出于弥补市场的失灵和缺陷，另一方面减少实施成本，增强抗拒风险的能力，还可以运用社会保障调节经济的运行。
2.社会保障的内容
国际劳工组织认为，社会保障应承担9个方面的风险保护，即疾病、生育、老年、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭，从而满足劳动者一生的基本生活需求，起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。
我国的社会保障主要由社会保险、社会救助、社会福利和社会优抚四方面内容组成。
（1）社会保险
社会保险是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。
即保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障。
我国的社会保险项目主要有：
①养老保险：
从许多国家的情况看，其主要对象是工商业的广大劳动者。
②失业（待业）保险：
与养老保险相比，失业保险基金征集较少。
这是因为：
第一，失业风险涉及的对象相对较少，失业风险经历的时间也相对较短；第二，失业津贴的发放是有条件的，通常的标准也较低。
③医疗保险：
不仅患病职工（退休职工）可以享受，职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助。
④疾病、生育保险
⑤工伤保险：
向因公负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助津贴等，待遇标准一般高于非因公负伤的职工。
（删除了“伤残保险”的内容。
）
（2）社会救助
社会救助是通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。
其特点有：
第一，全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用；第二，受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。
（3）社会福利
主要是国家民政部门提供的，主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助，其资金来源大部分是国家财政预算拨款。
如社会福利院。
（4）社会优抚
社会优抚是对革命军人及其家属提供的社会保障。
【例题·多选题】社会保障的主要内容包括（ ）。
A.社会保险
B.社会救助
C.社会优抚
D.社会福利
E.社会关爱
【答案】ABCD
【例题·单选题】社会保障的核心内容是（ ）。
A.社会保险
B.社会救助
C.社会优抚
D.社会福利
【答案】A
【例题·多选题】我国的社会保险项目主要有（ ）。
A.养老保险
B.医疗保险
C.财产保险
D.失业保险
E.人身保险
【答案】ABD，还有疾病、生育保险，工伤保险。
【例题·多选题】社会救助作为社会保障的一个类型，特点是（ ）。
A.接受者不需要缴纳任何费用
B.受保人需要接受一定形式的经济状况调查
C.全部费用由政府从财政资金中解决
D.向符合条件的企业和个人提供救助
E.费用由社会慈善机构承担
【答案】ABC
【例题·单选题】对军人退休后实行的社会保障是（ ）。
A.社会保险
B.社会救助
C.社会优抚
D.社会福利
【答案】C
（二）市场经济条件下社会保障制度的经济意义。
1.社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷。
2.社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。
3.社会保障与税收相得益彰，共同调节社会成员的收入水平。
4.社会保障可以弥补商业保险的局限。
第八讲
（三）社会保障制度的类型
1.社会保险型
社会保险是政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。
受保人和雇主要缴纳保险费。
受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。
2.社会救济型
社会救济型的社会保障有两个特点：
一是受保人不用缴纳任何费用，保障资金完全由政府从一般政府预算中筹资；二是受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的津贴。
3.普遍津贴型
普遍津贴是政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划。
在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政府一般预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计调查。
4.节俭基金型
节俭基金是政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。
在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依
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