销售收入和利润分析法.pptx

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第五章生产计划与生产作业计划5.2生产计划的编制步骤5.3生产作业计划概述5.1生产计划及其指标体系1生产计划概念生产计划又称生产大纲，它是根据销售计划所确定的销售量，在充分利用生产能力和综合平衡的基础上，对企业所生产的产品品种、数量、质量和生产进度等方面所作的统筹安排，是企业生产管理的依据。

生产计划指标体系21产品品种指标2产品产量指标3产品质量指标4产值指标5.1生产计划及其指标体系1产品品种指标概念：

指企业在计划期内规定生产的产品项（种）数考核指标：

注：

不能以计划外品种代替计划内品种不大于10032产品产量指标概念：

指企业在计划期内生产的合格（符合质量标准）的产品（或劳务）的实物数量考核指标：

注：

实际完成产量可计算计划外产品产量和超计划产量产量计划完成率可大于10043产品质量指标概念：

指企业在计划期内产品质量方面应达到的水平考核指标：

反映产品内在质量的指标产品质量指标等级品率工作质量指标：

质量损失率、废品率、返修品率、一次交验合格率等54产值指标6概念：

产值指标是用货币表示的产量指标分类:

（1）商品产值2工业总产值3工业增加值商品产值7概念：

指企业在计划期内生产的可供销售的工业产品（或工业劳务）价值商品产值商品产值按现行价格计算本企业自备原材料生产的可供销售的成品、半成品价值加工价值外单位来料对外承作加工的产品的工业性劳务价值工业总产值概念：

企业在计划期内完成的工业生产活动总成果的价值。

它反映企业在一定时期的生产规模及水平，是计算劳动生产率、产值利润率等指标的依据组成：

全部商品产值外单位来料加工的来料价值和对外承作工业性劳务对象价值企业自制半成品、在制品、自制工夹模具的期末与期初结存量差额的价值、已构成固定资产并转入财务帐目的企业自制设备的价值一般以不变价格计算8工业增加值9概念：

指企业在计划期内从事生产经营活动新创造的价值计算方法生产法：

工业增加值工业总产出工业中间投入收入法：

工业增加值固定资产折旧劳动报酬生产税净额营业盈亏一般以现行价格计算5.210生产计划的编制步骤一调查研究、收集资料二统筹安排、初步提出生产计划草案三综合平衡、确定生产计划四审批阶段2成批生产类型3单件小批生产类型3品种搭配统筹安排、初步提出生产计划草案1产量优选1盈亏平衡分析法2经营安全程度分析3线性规划法2产品出产进度计划市场需求量稳定均衡安排

（1）大量生产类型需求具有季节性变动安排折衷方式11

（1）盈亏平衡分析法12概念基本原理边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用注意事项概念根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。

基本原理从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本和固定成本两大类计算公式盈亏平衡分析图例113变动成本固定成本概念随产量变化成正比变化的成本，如：

原材料费，燃料动力费，计件工资，按产量计提的固定资产折旧费费用V产销量Q在一定时间，一定产销量（规模）范围，不随产量变动而变动的（相对固定）成本费用。

如计时工资，按年限计提的固定资产折旧费用，车间经费，企业管理费中与产量无关的部分费用F产销量特点单位产品的变动成本不随产销量的变动而变动单位变动Va成本产销量Q单位产品的固定成本，随产销量的增加而减少（成反比变化）单位固定成本产销量Q符号F14P：

销售单价成本总额C:

销售收入总额S:

利润M:

盈亏平衡点产销量盈亏平衡点销货额：

盈利目标为时的产销量：

盈利目标时的销售额：

计算公式15S.C.M盈利区亏损区M16例1：

某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。

若方案1：

实现目标利润1,200,000元，方案2：

实现目标利润1,800,000元。

求两方案的产量分别为多少。

解：

17边际贡献（收益）、边际贡献（收益）率及变动成本率边际贡献指销售收入与变动成本的差额单位产品边际贡献边际贡献总额边际贡献率边际贡献在销售收入中比重单位产品边际贡献率加权边际贡献率（多品种）变动成本率单位产品变动成本率综合变动成本率（多品种）18A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）盈亏平衡点：

目标利润为例2：

设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额F=800万元，获利润M400万元，试计算盈亏平衡点销售额。

解：

160020002400800单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用19B多品种（只能求销售额）H16001200800400由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额例3某企业生产A,B,C三种产品，固定成本为2000万元，有关资料如表（见下一页）所示，试计算该产品结构下的盈亏平衡点的销售额。

由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额B多品种企业（只能求销售额）由综合变动成本率计算盈亏平衡点销售额20例4综合变动成本率的计算例5项目产品ABC合计初始条件单价P（元）1098单位变动成本Va（元）864销售量Q（万件）100300500方法一单位边际贡献H单（元）=-234单位边际贡献率（%）=/2033.3350销售收入S（万元）=*1000270040007700产品销售额比重q（%）=/770012.9935.0651.95100加权边际贡献率h（%）=*2.59811.68625.97540.26方法二边际贡献总额H（万元）=*200899.9120003099.91加权边际贡献率h（%）=/77003099.91/770040.26加权边际贡献率计算表21例4：

某通用机械厂预计安排的第二年（下一年）生产的产品品种、收入、成本计划如下表，该厂固定成本总额100万元，问

（1）在该品种结构下的保本点销售额及保本点各产品销售额和销售量；

（2）该计划下的利润；（3）若目标利润为80万元，应实现销售额为多少，各产品销售额和销售量产品是销售多少量（台）单？

价（元）销售收入（万元）品种结构比例（%）单位变动成本（元）变成总额（万元）销售额（万元）销售量（台）销售额（万元）销售量（台）Pi甲乙丙10002000500600600240060120120204040264360103226.472.051.64080806671333334721441441200240060030010015020036022解：

23图解法费用（万元）0100200100200FSC=F+0.5S综合变动费用率得出如例4由计划计算得出。

若有若干期销售收入总费用的统计资料，可用最小二乘法计算综合变动成本率若已知费用C，销售额S的若干对数据（）i=1,2,n.用回归方法得其中24例5:

资料见表，求盈亏平衡点销售总额解：

求；期间销售额总费用1808464006720210090100009000312010014400120004150114225001710052001264000025200650；514933007002025注意事项当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算产量销售额CVP分析的假设是投入量=产出量销售量，在实际产销活动中对分析结果应进行调整F26Fii1t/sv/s0FM1t/sv/sS0StFMQiPtVQPtVaaaa概念经营状态判断提高经营安全率的途径27

（2）经营安全程度分析法概念：

利用CVP分析的数据，对企业经营安全状况进行评价，并据此作出提高经营安全程度决策的分析方法。

其指标为经营安全率。

经营安全率公式：

QiQQ0QiABC费用经营安全区间28经营状态判断评价指标经营安全程度安全尚好不太安全警惕危险经营安全率（）30302525151510生产量生产量需求量库存量外协量及库存0123456789101112需求具有季节性情况下生月份产进度的均衡安排方式364037.532.53027.52522.52017.51512.5产量（千件）需求量累计线生产量累计线0123456789101112需求具有季节性情况下生月份产进度的变动安排方式374037.532.53027.52522.52017.51512.5产量（千件）需求量累计线生产量累计线0123456789101112需求具有季节性情况下生月份产进度的折衷安排方式库存量外协38例8产销进度方案的优选设某企业某产品月销售计划，生产能力资料如表，若均衡生产3-6月销量生产能力，1-2月、7-12月销量生产能力。

且生产能力多余370台。

现拟定三个方案，如表第一方案：

生产量与销货量相适应；生产不稳定，负荷不均衡，但库存资金占用少第二方案：

各月生产任务稳定，生产能力利用合理；但库存量大，占用资金多第三方案：

各月生产量平均安排，销量由库存保证，生产能力负荷均衡，便于组织管理，但库存大，占用资金多39产品进度方案表项目月销量1234567891011121161963436044983022962321721351481803230生产能力3003003003003003003003003003003003003600第一方案月初库存30637247645617502122641452352962568生产计划1823003233233233232972972532252091983230第二方案月初库存41053659854623326150391322553563146生产计划2422582912912912912812702652582492423230第三方案月初库存47262569862428960270371342683903624生产计划269269269269269269269269269269270270323040定量评价已知条件：

单位产品成本2000元；每月库存储备定额300台，定额储备资金月息为成本的2%；超储资金月息为成本的4%；若设备负荷不足，少一台则损失100元，利用多共计：

119120（元）超储利息：

定储利息：

成本超支：

3-6月超负荷生产成本超支1-4月超储6+72+176+156=410台余能力承揽外协加工可弥补损失40%；超负荷生产每台定额成储本备比2正568常-4成10=本21超58支台200元。

第一方案：

库存利息支出：

全年累计库存2568台除3-6月其余月共少生产462台，设备负荷不足损失共计：

第二方案：

库存利息支出：

1、2、3、4、12月超储946台，累计库存3146台超储利息：

定储利息：

共计：

163680（元）成本超支：

共少生产370台共计：

185880（元）第三方案：

库存利息支出：

1、2、3、4、12月超储309台，定储2315台41设备负荷不足：

成批生产类型产品出产进度计划1产量较大、经常生产的主导产品可在全年内均衡安排或根据订货合同安排2进行产品品种的合理搭配，使各车间、季、月、各工种、各种设备的负荷均衡并得到充分利用（人力、设备）3产量少的产品尽可能集中安排，减少各周期生产的产品品种数4新产品要分摊到各季度各月出产，要与生产技术准备工作的进度衔接和协调5尽可能使各季、月产量为批量倍数6考虑原材料、燃料、配套设备、外购外协件对进度的影响42单件小批生产类型产品出产进度计划1按合同规定的时间要求进行生产2照顾人力和设备的均衡负荷3先安排明确的生产任务，对尚未明确的生产任务按概略的计算单位作初步安排，随着合同的落实逐步使进度计划具体化4小批生产的产品尽可能采取相对集中轮番生产的方式，以简化管理工作43品种搭配1首先安排产量大、经常生产的产品2对其它品种采取“集中轮番”方式，加大产品生产批量，在较短时间内完成全年任务，然后轮换别的品种3尖端与一般、复杂与简单、大型与小型产品应合理搭配4新老产品交替要有一定的交叉时间5品种前后的安排要考虑生产技术准备工作完成期限及关键原材料、外购外协件供应期原则：

确定合理产品结构的定性分析方法1产品获利能力评价法2政策指导矩阵3产品寿命周期评价法4临界收益评价法5四象限评价法6销售收入和利润分析法44

（1）产品获利能力评价法计算各种产品的销售利润率，资金周转率和资金利润率规定标准资金利润率（一般不低于银行利率）淘汰低于标准利润率的产品确定对策资金积压型采取快速周转措施扩大促销快速周转型提高销售利润率（提高价格，降低成本）增长型盈利最强，扩大生产和销售（必生产的品种）下降型最低资金利润率，撤退、淘汰销货利润率下降型增长型资金积压型快速周转型45资金周转次数

（2）政策指导矩阵（象限法、产品系列平衡法）将市场引力（或市场前景），企业实力（或竞争能力）的评价分成若干因素，并确定评分标准对各产品进行评分，并计算各产品市场引力和企业实力总分划定强、中、弱标准作产品系列分布象限图不同象限的产品采取不同的对策46产品市场引力和企业实力各因素打分标准表市场引力企业实力项目分数项目分数1.产品资金利润率1.市场占有率30%以上1050%以上101530%53050%715%以下11030%510%以下12.销售增长率2.生产能力导入期10大10成长期7较大5成熟期5小1衰退期13.市场容量3.技术力量大10强10中5较强5小1弱14.产品对国计民生的影响程度4.销售能力大10大10中5较大5小1小14710种产品评分结果产品市场引力企业实力总分类别总分类别33大32大中大中小中小小4835大2827中3425中2628中1413小1812小932大8不同象限的产品采取不同的对策1优先发展，保证资源，维持有利的市场地位，并提高市场占有率2加强调查和预测：

市场需求量大发展市场需求稳定维持3减产或淘汰，利用自己较强的竞争实力充分开发有限的市场，为快速发展部门提供资金来源4加大投资，增强实力，（市场前景好，但企业未能充分利用。

企业有一定基础，但不充分，所以应提高竞争能力）5有24个竞争对手，实力不相上下，分配足够资源，使之随市场发展而发展6撤退和淘汰，市场引力弱，缓慢地从经营领域中退出，收回资金，投入盈利产品7一种决策是利用雄厚实力，进一步开发市场，另一种决策是能力有限，选择少数有前途产品加速开发，其他逐步放弃8维持现状，尽量获利或缓慢退出市场强中弱强147中258弱369企业实力市场引力49（3）产品寿命周期评价法概念：

根据每年销售增长率指标，确定每种产品正处在寿命周期的哪一阶段；对产品的经济寿命进行估计、评价；确定第二代，第三代新产品的投入期和产品的淘汰期，并依此作出开发生产和销售等方面的对策。

50（4）临界收益评价法概念：

通过分析各产品的临界收益率，销售额累计，临界收益累计，利润累计，调整产品结构，确定合理的产品品种及产量分析：

若A为市场急需的短线产品，D为长线产品可增加A的销售额，D产品停产，品种结构为A、B、CA产品临界收益：

（900+750）34%=561（万元）企业获利：

（561+180+195）-500=436（万元）若A为长线，D为需求量大的短线，则应增加D的比重，薄利多销产品销售额临界收益M固定费用临界收益率销售额累计临界收益累计产品结构利润A900307307/900=34%900307A-193B600180500180/600=30%1500487A、B-13C75019526%2250682A、B、C182D75015020%3000832A、B、C、D3325120%现金牛（厚利）产品放弃风险（问题）产品明星产品10%瘦狗（失败衰退）产品0.1X1X相对最大竞争者X的市场10X销售（市场）增长率（5）四象限评价法概念：

根据产品市场份额和销售增长率确定产品结构的方法步骤：

确定销售增长率和相对最大竞争者的市场份额（或市场占有率）高低的标准作四象限图，将产品分为四类作出对策52风险大，采取放弃对策瘦狗（失败衰退）产品：

盲目开发产品淘汰对策明星（名牌）产品：

资源投入重点，优先保证，大力发展方兴未艾：

即两率（x，y）都再继续提高，稍一松懈则后来居上，保持优势地位，加大投入。

销售增长率开始下降：

设法稳定其市场占有率，逐步转化为现金牛产品现金牛（厚利）产品：

市场增长率下降，不必扩大投资规模；因为是市场领先者，享有规模经济和边际利润优势，因此是摇钱树。

以此获利支持明星产品和风险产品以及开发新产品风险（问题）产品：

销售增长率高，但市场占有率低公司力图进入已有领先者占据的高速增长的市场。

应投入大量资金开发努力成为明星产品。

53概念：

销售收入和利润分析法是把企业生产的每种产品的销售收入及获取利润，按各自大小排序，然后将排序结果填入预先绘制好的收入利润坐标图上，针对产品所处的位置加以分析。

例4某企业表先将每种产品的销售收入的名次及利润名次，填入按收入大小和利润大小编排的坐标图中，得到图分析ABCDEFG销售收入3050利润生产七种产品，其销万元80100售收入，利润及各75自所占65名次见45排序2175346万元181052.512.57.56排序1367245产品代码项目（6）销售收入和利润分析法54销售收入排序利润排序76541BFEDCGA12344567处于图中左下角的产品销售收入高，利润大，应当生产；处于右上角的产品销售收入低，利润小，要加以考虑；老产品应该考虑下马，尤其是该产品处于产品寿命周期的衰退期，应采取果断停产措施；对入新产品处于导入期，产品刚登场，宣传广告做得不够，顾客还未认识，应加大宣传，改进工艺，降低成本，力图扩大销售获取利润；处于对角线上方的产品销售收入在先，利润排序在后的产品，应该考虑是成本太高还是销售价格低，如果该产品属于社会特别需要的产品，也应当坚持生产，考虑社会效益；处在对角线下方的产品销售收入在后而利润排序在前的产品应想方设法分析55三综合平衡、确定生产计划56生产任务与生产能力之间的平衡生产任务与生产力之间的平衡生产任务与物资供应能力之间的平衡生产任务与生产技术准备之间的平衡生产任务与资金占用之间的平衡5.357生产作业计划概述生产作业计划概念生产作业计划工作的内容期量标准生产作业计划概念生产作业计划是生产计划的具体执行计划。

它是把企业全年的生产任务具体地分配到各车间、工段、班组以至每个工作地和工人，规定他们在月、旬、周、日以至轮班和小时内的具体生产任务，从而保证按品种、质量、数量、期限和成本完成企业的生产任务。

58二生产作业计划工作的内容5日常生产派工6通过生产调度和生产作业统计，检查和控制生产任务计划进度完成情况1编制企业各层次的生产作业计划生产作业2编制生产准备计划计划编制3设备和生产面积的负荷率核算和平衡4制定或修改期量标准生产作业计划实施控制59三期量标准60生产类型期量标准大量生产节拍、流水线工作指示图表、在制品定额成批生产批量、生产间隔期、生产周期、在制品定额、提前期、交接期单件小批生产周期、提前期概念：

为制造对象（产品、部件、零件）在生产过程中的运动所规定的生产期限（时间）和生产数量的标准不同生产类型的期量标准