15业务预算的编制上.docx
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15业务预算的编制上
第三节 预算编制
一、业务预算的编制
（一）销售预算的编制
内容
（1）销量×单价=销售收入
（2）销售现金收入
①基本原则：
收付实现制
②关键公式：
现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销
特点
销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。
【教材表3-5改编例题】M公司编制2017年的销售预算，销售的预计资料如表所示：
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量（件）
100
150
200
180
630
预计单位售价
200
200
200
200
200
预计企业每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到，2016年年末的应收账款金额为6200元。
要求：
（1）根据上述资料编制M公司2017年度销售预算。
（2）计算企业2017年年末应收账款数额。
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量（件）
预计单位售价
销售收入
预计现金收入
上年应收账款
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
现金收入合计
【解析】
（1）
教材表3-5 销售预算
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量（件）
100
150
200
180
630
预计单位售价
200
200
200
200
200
销售收入
20000
30000
40000
36000
126000
预计现金收入
—
—
—
—
—
上年应收账款
6200
6200
第一季度
12000
8000
20000
第二季度
18000
12000
30000
第三季度
24000
16000
40000
第四季度
21600
21600
现金收入合计
18200
26000
36000
37600
117800
（2）年末应收账款=36000×40%=14400（元）
【例题•计算题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。
2017年12月销售20000件，2018年1月预计销售30000件，2018年2月预计销售40000件。
根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回10%。
要求：
（1）2018年2月预计现金收入为多少。
（2）2018年2月末应收账款为多少。
【解析】
（1）现金收入
=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%
=280000（元）
（2）应收账款
=40000×8×40%+30000×8×10%=152000（元）
【例题•2017•计算题】甲公司编制销售预算的相关资料如下：
资料一：
甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。
2016年年末应收账款余额为6000万元。
假设不考虑增值税及其影响。
资料二：
甲公司2017年的销售预算如下表所示。
甲公司2017年销售预算 金额单位：
万元
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量（万件）
500
600
650
700
2450
预计单价（元/件）
30
30
30
30
30
预计销售收入
15000
18000
19500
21000
73500
预计现金收入
上年应收账款
*
*
第一季度
*
*
*
第二季度
（B）
*
*
第三季度
*
（D）
*
第四季度
*
*
预计现金收入合计
（A）
17100
（C）
205250
*
注：
表内的“*”为省略的数值。
要求：
（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列式计算过程）
（2）计算2017年年末预计应收账款余额。
【答案】
（1）A=16500
B=12600
C=19050
D=5850
（2）2017年年末预计应收账款余额
=21000×30%=6300（万元）
【解析】
（1）A=15000×70%+6000=16500（万元）；
B=18000×70%=12600（万元）；
C=19500×70%+18000×30%=19050（万元）；
D=19500×30%=5850（万元）；
（2）2017年末预计应收账款余额
=21000×30%=6300（万元）。
（二）生产预算
特点
唯一只使用实物量指标的预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标
编制基础
以销售预算为基础编制
基本公式
预计期末产成品存货=下季度销售量×a%
预计期初产成品存货=上期期末产成品存货
预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货
【教材表3-6改编例题】M公司预计销量如表所示，年初产成品存货有10件，年末产成品存货预计有20件，各季度末产成品存货量按照下季销量的10%安排。
要求：
编制M公司的生产预算。
表生产预算单位：
件
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量
100
150
200
180
630
加：
预计期末产成品存货
合计
减：
预计期初产成品存货
预计生产量
【解析】
教材表3-6 生产预算 单位：
件
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量
100
150
200
180
630
加：
预计期末产成品存货
15
20
18
20
20
合计
115
170
218
200
650
减：
预计期初产成品存货
10
15
20
18
10
预计生产量
105
155
198
182
640
【例题•单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是（ ）。
（2013年）
A.生产预算是一种业务预算
B.生产预算不涉及实物量指标
C.生产预算以销售预算为基础编制
D.生产预算是直接材料预算的编制依据
【答案】B
【解析】我们在编制生产预算时，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法错误。
【例题•单选题】丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件。
预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%，丙公司第二季度预计生产量为（ ）件。
（2016年）
A.156
B.132
C.136
D.120
【答案】B
【解析】根据公式：
预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量=120+180×20%-120×20%=132（件）。
（三）直接材料预算
编制基础
以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量
计算公式
预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量
材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购
【教材表3-7改编例题】M公司预计的生产量如表3-7所示，单位产品预算的材料用量10千克/件，材料预算单价为5元/千克，上年年末材料存量300千克，预计本年的年末存量为400千克，各季末材料存量按照下季生产需用量的20%安排。
上年年末的应付账款为2350元，企业材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。
要求：
（1）编制直接材料预算。
（2）计算年末应付账款余额。
季度
一
二
三
四
全年
预计生产量（件）
105
155
198
182
640
单位产品材料用量（千克/件）
生产需用量（千克）
加：
预计期末存量（千克）
减：
预计期初存量（千克）
预计材料采购量（千克）
单价（元/千克）
预计采购金额（元）
预计现金支出
上年应付账款
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
【解析】
教材表3-7 直接材料预算
季度
一
二
三
四
全年
预计生产量（件）
105
155
198
182
640
单位产品材料用量（千克/件）
生产需用量（千克）
加：
预计期末存量（千克）
减：
预计期初存量（千克）
预计材料采购量（千克）
单价（元/千克）
预计采购金额（元）
10
1050
310
300
1060
5
5300
10
1550
396
310
1636
5
8180
10
1980
364
396
1948
5
9740
10
1820
400
364
1856
5
9280
10
6400
400
300
6500
5
32500
预计现金支出
上年应付账款
2350
2350
第一季度（采购5300元）
2650
2650
5300
第二季度（采购8180元）
4090
4090
8180
第三季度（采购9740元）
4870
4870
9740
第四季度（采购9280元）
4640
4640
合计
5000
6740
8960
9510
30210
（2）年末应付账款余额=9280×50%=4640（元）。
【例题•单选题】某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（ ）千克。
（2017年）
A.18000
B.16000
C.15000
D.17000
【答案】D
【解析】生产需用量=预计生产量×单位产品材料耗用量=1000×15=15000（千克），预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000（千克）。
【例题•单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1月份至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。
则预计一季度现金支出额是（ ）。
（2012年）
A.2100万元
B.1900万元
C.1860万元
D.1660万元
【答案】C
【解析】预计一季度现金支出额
=200+500+600+800×70%=1860（万元）。
【例题•2011•综合题】E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。
2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：
资料一：
乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：
表1 2011年各季度末乙材料预计结存量
季度
1
2
3
4
乙材料（千克）
1000
1200
1200
1300
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。
该公司2011年度乙材料
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