副修审计考试整理.docx

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副修审计考试整理

副修审计考试整理

单选（10’）多选（10’）判定（10’）名词说明（15’）简答（25’）实物题（30’）

名词说明

1、审计的对象

审计的对象：

被审计单位经济活动

本质：

指被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动。

现象：

指反映这些经济活动的会计资料和其他有关资料。

2、审计证据

确实是审计人员在审计过程中，按照审计目标收集，并据以形成审计意见的所有能客观、真实反映被审单位经济活动的资料和事实。

3、审计抽样法

是指审计人员先对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断总体的正确性的方法。

4、属性抽样

是指在精确限度和可靠程度一定的条件下，测定总体特点的发生频率的抽样方法。

5、审计风险

是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。

6、审计报告

是注册会计师依照中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度财务报表发表审计意见的书面文件。

7、审计的重要性

指被审计单位会计报表中错报、漏报的严峻程度，这一程度在特定环境下可能阻碍报表使用者的判定和决策。

8、检查风险

某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发觉的可能性。

9、审计工作底稿

审计工作底稿是审计人员将在审计过程中所采取的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情形的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。

10、审计准则

审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判定标准。

简答题

1、统计抽样法中确定样本量应考虑的因素

（一）确定估量差错发生率

（二）确定精确度

（三）确定可靠程度

2、会计责任与审计责任的区别

会计:

（1）建立健全内部操纵制度；

（2）爱护资产的安全和完整；

（3）保证会计资料的真实、合法和完整；

审计：

应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。

（1）真实性：

指应如实反映审计范畴、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见；

（2）合法性：

指审计报告的编制和出具必须符合独立审计准则的规定。

会计责任和审计责任不能相互替代、减轻或者免除。

3、简述审计重要性的运用

第一步：

对重要性作出初步判定

第二步：

将重要性的初步判定金额分配到各账户或交易

第三步：

确认并推断各账户或交易的错报金额

第四步：

汇总错报总金额

第五步：

将汇总的错报金额与重要性的修正金额进行比较，进行相应处理

4、顺查法和逆查法的优缺点

顺查法：

优点：

系统全面，能够幸免遗漏。

缺点：

面面俱到，不能突出重点，工作量大，耗费人力，花费时刻太多。

逆查法：

优点：

便于抓住问题的实质，还能够节约人力和时刻。

缺点：

不能全面地审查问题，易有遗漏。

5、分析审计风险的构成

审计风险包括固有风险、操纵风险和检查风险。

从定量的角度看，三者之间的关系为：

审计风险＝固有风险×操纵风险×检查风险

从定性的角度看，三者之间的关系为：

检查风险与固有风险和操纵风险的综合水平之间存在着反比关系。

固有风险和操纵风险的综合水平越高，审计人员可同意的检查风险水平越低，反之亦然。

6、民间审计预备时期的工作内容

1.了解被审计单位的差不多情形

2.签订审计业务约定书或下达审计通知书

3.初步了解和评判被审计单位的内部操纵制度

4.分析审计风险

5.确定重要性

6.编制审计打算

7、审计准则的作用

1、实施审计准则，能够赢得社会公众信任；

2、实施审计准则，能够提高审计工作质量；

3、实施审计准则，能够爱护审计组织和人员的合法权益；

4、实施审计准则，能够促进国际审计体会交流。

8、会计报表层次重要性水平分配到各账户或交易时应考虑哪些因素？

可采纳分配的方法也可采纳不分配的方法。

确定时考虑因素：

（1）项目的审计难易程度

（2）项目发生差错的可能性

（3）项目受关注的程度

分配重要性水平，实际上是以审计成本最小化为目标，以审计程序能保证会计报表整体公允表达为限制条件。

案例分析

北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份2008年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。

审计外勤工作终止日是2009年3月15日，并于2009年3月25日递交审计报告。

XYZ股份2008年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。

A和B注册会计师经审计发觉该公司存在以下5个事项：

1．2007年末和2008年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采纳备抵法，但将其坏账预备比例由2007年的5‰变更为2003年的3‰。

2．2008年5月1日，公司为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10％的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不计）。

但当年未计提债券利息。

3．2008年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发觉y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。

2009年1月，查清短缺缘故，其中属于一样经营缺失部分为35万元、属于专门缺失部分为5万元，由于结账时刻在前，公司未在2008年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。

4．2008年1月，公司购买价格为24万元的治理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。

公司采纳平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产估量使用年限为5年，估量净残值率为5％。

5．2009年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。

要求：

1．假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发觉的上述5个事项A和B注册会计师应提出何种处理建议？

若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的阻碍）。

2．假如XYZ股份拒绝同意A和B注册会计师针对审计发觉的上述5个事项所提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？

并简要说明理由。

3．假如XYZ股份只存在上述第4和第5这2个事项，同时同意A和B注册会计师对第5个事项提出的相应的处理建议，但拒绝同意第4个事项提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？

并简要说明理由。

4．假如XYZ股份只存在上述第3、4、5这3个事项，同时同意A和B注册会计师对第5个事项提出的相应的处理建议，但拒绝同意对第3个第4这2个事项提出的相应的处理建议，请代A和B注册会计师编制一份审计报告。

1．B注册会计师2008年1月审查伟康股份应收票据时，发觉2007年12月20日贴现一张票面面额为200000元，利率为8%，90天到期的带息应收票据，该公司已持有60天，按10%的贴现率进行贴现，该公司账户资料所记载所得贴现款为198300元，无银行出具的有关凭证，账务处理为：

借：

银行存款198300

财务费用1700

贷：

应收票据200000

要求：

依照上述资料，审查该笔业务的公允性，指出存在的问题，并作调整分录。

2．审计人员在审查某公司2008年12月31日资产负债表的“待摊费用”项目时，发觉公司在7月1日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费60000元，当时记入“待摊费用”账簿，而在12月底该项保险费已摊销完毕。

要求：

提出账务处理中存在的问题，并调整有关账户。

3．审计人员审查A公司预收账款明细账时，发觉9月6日的一张反映预收账款业务的记账凭证，其会计分录为：

借：

银行存款：

190000

贷：

预收账款—B公司190000

所附原始凭证为进账单及一份合同，合同载明付款日期为9月2日，而该笔预收账款到12月6日尚未结转。

对此，审计人员认为存在截留收入的嫌疑。

因此调阅产成品明细账，发觉10月2日发出产品1000件，每件成本150元。

相关的承运单说明该批产品已发往B公司，其会计分录为：

借：

应收账款—B公司150000

贷：

产成品150000

该公司适用的增值税税率为17%。

要求：

指出上述业务存在的问题，并提出处理意见。

4．审计人员审查某企业材料采购业务时，发觉本年内一笔业务的处理如下：

从外地购进原材料一批，共8500公斤，计价款293250元，运杂费1450元。

财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入治理费用。

材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发觉材料短缺80公斤。

查明60公斤是运输部门责任引起的短缺，20公斤是运输途中的合理损耗。

材料买价为每公斤34.5元。

要求：

（1）依照上述资料，指出企业在材料采购治理工作中存在的问题。

（2）指出是否要求企业作调整分录？

如不需要，什么缘故？

如需要，应如何调整？

5．某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年度12月甲材料的明细账时发觉：

月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。

该月份发出450吨，单价按每吨130元运算，并全部计入生产成本账户。

经查，该材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。

要求：

指出上述业务存在的问题，并提出处理意见。

8．某企业2001年12月31日“实收资本”帐户记录为80万元，“资本公积”帐户记录为20万元。

2002年依照企业生产进展需要，经董事会决定并报原审批机关批准，吸取A公司投资20万元，注册资本已办理变更登记调整为100万元。

3月1日A公司以一台周密磨床投入该企业，经评估确认其价值为21万元。

该项投资的账务处理为：

“借：

固定资产21万元；贷：

实收资本21万元”。

要求：

对该企业吸取A公司投资进行审计。