关税.docx

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关税

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[多项选择题]

1、按照现行关税的政策，下述陈述正确的有（）。

A.出口关税不计入出口货物完税价格

B.符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金

C.进口货物自运输工具进境之日起15日内应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报

D.纳税义务人因不可抗力情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可延期纳税，但最长不得超过3个月

E.自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征

参考答案：

A,E

参考解析：

本题考核“关税——综合运用”相关知识。

选项B，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。

海关对法定减免税货物一般不进行后续管理;选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报;选项D，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

[多项选择题]

2、关税的强制执行措施有（）。

A.处以应纳关税的1～5倍罚款

B.征收滞纳金

C.变价拍卖抵税

D.强制扣缴

E.延期缴纳税款

参考答案：

B,C,D

参考解析：

本题考核“关税——征收管理”相关知识。

关税强制执行措施主要有两类：

征收关税滞纳金；强制征收，包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

[单项选择题]

3、下列关于税分类的陈述，正确的是（）。

A.按征税性质，分为进口关税、出口关税、过境关税

B.按征税标准，可将关税分为从量税和优惠关税

C.按征税对象，可将关税分为普通关税和优惠关税

D.按保护形式，可分为关税壁垒和反倾销关税

参考答案：

B

参考解析：

选项A，按征税性质可以分为普通关税、优惠关税和差别关税三种；选项C，按征税对象可以分为进口关税、出口关税和过境关税；选项D，按保护形式和程度可以分为关税壁垒和非关税壁垒。

[单项选择题]

4、下列各项符合关税有关对进口货物完税价格规定的是（）。

A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

参考答案：

B

参考解析：

选项A，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格；选项C，减税或免税进口货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项D，对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。

[单项选择题]

5、在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，则下列正确的是（）。

A.海关应当按"货价加运费"总额的3‰计算保险费

B.海关应当按"货价加运费"总额的0.3‰计算保险费

C.海关应当按"货价加运费"总额的3%计算保险费

D.海关应当按"货价"总额的5‰计算保险费

参考答案：

A

参考解析：

如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按“货价加运费”总额的3%，计算保险费。

[单项选择题]

6、出口货物的完税价格应该包括（）。

A.出口关税

B.支付给境外的佣金

C.离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费

D.工厂至离境口岸的运输、保险费

参考答案：

D

参考解析：

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应扣除；成交价格中有支付给境外佣金的，如单独列明，也应扣除。

[单项选择题]

7、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。

A.6个月

B.3个月

C.9个月

D.12个月

参考答案：

A

参考解析：

关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

[单项选择题]

8、根据关税征收管理规定，进口货物关税申报时间为（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起7日内

B.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内

C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内

D.进口货物自运抵海关监管区装货后24小时内

参考答案：

B

参考解析：

进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物自运抵海关监管区后装货的24小时以前。

[单项选择题]

9、下列关于关税的说法不正确的是（）。

A.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税

B.关税是单一环节的价内税

C.按关税的性质划分，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税

D.附加税不是一个独立的税种，是从属于进口正税的

参考答案：

B

参考解析：

关税的征税对象是货物和物品，关税是对有形的货品征税，对无形的货品不征收关税；关税是单一环节的价外税。

[单项选择题]

10、按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（）。

A.海关审定的租金

B.海关审定的留购价格

C.货物的成交价格

D.一般进口货物估定的完税价格

参考答案：

A

参考解析：

租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

[单项选择题]

11、2011年7月初某企业保税进口A设备一台自用，海关审定的设备价格是人民币50万元，监管期限是5年。

2014年1月初因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将A设备转让给其他公司，因此需要补缴关税。

则这台设备的完税价格为（）元。

A.187500

B.250000

C.60000

D.120000

参考答案：

B

参考解析：

免税进口设备因改变用途不符合免税条件的，要按规定的公式计算完税价格来补税；境内使用30个月，则关税完税价格为：

500000×［1-30÷（5×12）］=250000（元）

[单项选择题]

12、某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。

关税税率为20%，该单位应向海关缴纳关税税额为（）万元。

A.318

B.310

C.306.92

D.312.8

参考答案：

C

参考解析：

进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（运费额）计算运费；按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。

运费=15×100×2%=30（万元）保险费=（15×100+30）×3‰=4.59（万元）应纳关税=（100×15+30+4.59）×20%=306.92（万元）

[单项选择题]

13、某进出口公司2014年8月进口一批货物，成交价格35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。

海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳进口环节的税金，关税税率为10%。

该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金（）万元。

A.4.23

B.2.12

C.12.32

D.12.16

参考答案：

D

参考解析：

关税完税价格=35+2+5+（35+5）×3‰=42.12（万元）应纳进口环节关税=42.12×10%=4.21（万元）应纳进口环节增值税=（42.12+4.21）×17%=7.88（万元）滞纳金=（4.21+7.88）×0.5‰×12=0.07（万元）应纳进口环节税金及滞纳金=4.21+7.88+0.07=12.16（万元）

[单项选择题]

14、关于关税的完税价格，下列说法中正确的是（）。

A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格

B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法

C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

参考答案：

C

参考解析：

由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，都是要计入完税价格的；进料加工进口料件申报内销时，海关以料件原进口时的成交价格为基础审查确定完税价格，料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。

[单项选择题]

15、甲公司将购买的一批原材料运往境外加工电子设备，出境时已向海关报明。

该批原材料价值150万元，支付境外的加工费为20万元、料件费15万元。

该电子设备加工完成后在海关规定的期限内复运进境，支付复运进境的运费及相关费用、保险费合计15万元，进口关税税率为10%。

则该公司应缴纳关税（）万元。

A.20

B.3.5

C.3

D.5

参考答案：

D

参考解析：

运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格。

该公司应缴纳关税=（20+15+15）×10%=5（万元）

[单项选择题]

16、下列关于关税的说法中，正确的是（）。

A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年内，并加收万分之五的滞纳金

C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

参考答案：

C

参考解析：

选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年内，并加收万分之五的滞纳金；选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。

[单项选择题]

17、以下关于关税税率运用的表述，不正确的是（）。

A.一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率

B.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税

C.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税

D.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

参考答案：

B

参考解析：

税法规定，进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：

（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税；

（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；（3）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

[单项选择题]

18、按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税人原因少征或者漏征税款，海关应当白缴纳税款或者货物放行之日起（）内，向纳税义务人补征。

A.半年

B.1年

C.5年

D.3年

参考答案：

B

参考解析：

根据《海关法》的规定，进出境货物和物品放行后，海关发现非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。

[单项选择题]

19、下列关于关税的说法中，正确的是（）。

A.自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口关税税额在人民币100元（含100元）以下的，海关予以免征

B.海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA类和A类企业适用常规管理措施

C.纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议

D.如纳税人自海关填发缴款书之日起6个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

参考答案：

C

参考解析：

自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口关税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。

海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA类和A类企业适用相应的通关便利措施。

如纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

[单项选择题]

20、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的（）.应由出口货物的纳税义务人向出境地海关申报。

A.14日内

B.24小时以前

C.15日内

D.6个月

参考答案：

B

参考解析：

进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。

纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

[多项选择题]

21、以下关于关税税率的适用的说法，正确的有（）。

A.我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等

B.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需补税的，应按该货物原申报进口之日实施的税率征税

C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税

D.我国出口税则为一栏税率

E.一般情形下，出口货物的补税和退税，适用该出口货物原申报出口之日所实施的税率

参考答案：

A,C,D,E

参考解析：

选项B，按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。

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[多项选择题]

22、下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有（）。

A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用

B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用

C.进口关税及其他国内税收

D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

E.进口前的境外考察费

参考答案：

A,B,C,E

参考解析：

进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：

（1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；

（2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；（5）境内外技术培训及境外考察费用。

[多项选择题]

23、下列属于法定减免关税的进口货物有（）。

A.进口科教用品

B.海关放行前损失的货物

C.无商业价值的广告品和货样

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

E.加工贸易产品

参考答案：

B,C,D

参考解析：

选项BCD属于法定减免，选项A、E属于特定减免。

[多项选择题]

24、经海关批准暂时进境的下列（）货物，在进境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境之日起6个月内复运出境。

A.盛装货物的容器

B.在展览货物的容器

C.国有生产企业生产用设备

D.开展科研活动使用的仪器

E.供调试、检测设备时使用的工具

参考答案：

A,B,D,E

参考解析：

国有生产企业进口生产用设备没有暂不缴纳关税的优惠政策。

[多项选择题]

25、关税法律法规规定，进境物品的纳税义务人是指（）。

A.携带物品进境的入境人员

B.进境邮递物品的收件人

C.以其他方式进口物品的收件人

D.进境物品的邮寄人

E.海关根据实际情况确定的人员

参考答案：

A,B,C

参考解析：

对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

[多项选择题]

26、下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。

A.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应予以计入

B.准予暂时进口的施丁机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格

E.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

参考答案：

B,C

参考解析：

选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

[多项选择题]

27、依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有（）。

A.特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术

B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权

C.支付的特许权使用费与该货物无关

D.支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件

E.支付的特许权使用费用于进口软件的著作权

参考答案：

A,B,E

参考解析：

买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中，但符合下列情形之一的除外：

（1）特许权使用费与该货物无关；

（2）特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。

[多项选择题]

28、下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有（）。

A.买方向代表双方利益的经纪人支付的劳务费

B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用

C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费

D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

E.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

参考答案：

A,B,D,E

参考解析：

以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：

由买方负担的下列费用：

（1）除购货佣金以外的佣金和经纪费；

（2）与该货物视为一体的容器费用；（3）包装材料费用和包装劳务费用。

卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。

货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费不计入关税完税价格中。

[多项选择题]

29、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。

下列货物属于特定减免税的有（）。

A.残疾人专用品

B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资

C.出口加工区进出口货物

D.关税税额在人民币50元以下的货物

E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料

参考答案：

A,B,C

参考解析：

特定减免税包括：

科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、出口加工区进出口货物和进口设备等。

[多项选择题]

30、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的有（）。

A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

C.出口关税不计入完税价

D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，计入完税价中

E.出口货物的成交价格，不包含卖方为出口该货物间接收取的价款

参考答案：

D,E

参考解析：

出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

（1）出口关税；

（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；（3）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

[多项选择题]

31、按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。

下列各项中，经海关确定可申请退税的有（）。

A.因海关误征，多缴纳税款的

B.已征收出口关税，因故未装运出口的

C.海关核准免验进口，在完税后发现有短卸的

D.因质量原因，进口退换的商品，原商品未退还的

E.已征收出口关税的货物，因故发生退货的

参考答案：

A,B,C

参考解析：

税法规定，经海关确定可申请退税的有：

因海关误征，多纳税款的；海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。

对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。

因质量原因，进口退换的商品，原商品未退还的，一律照征进口的关税。

[单项选择题]

32、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。

A.进口人向中介机构支付的经纪费

B.进口设施的安装调试费用

C.为在境内复制进口货物而支付的费用

D.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

参考答案：

A

参考解析：

本题考核“关税——关税完税价格”相关知识。

《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。

[单项选择题]

33、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币180万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。

该企业上述业务补缴关税（）万元。

（关税税率为20％）

A.0

B.32

C.24

D.16

参考答案：

C

参考解析：

本题考核“关税——特殊进口货物的完税价格”相关知识。

应补缴关税=180×（1-20÷60）×20％=24（万元）

[单项选择题]

34、某进出口公司为增值税一般纳税人，2016年7月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计4万元；另外，支付设备包装材料以及包装劳务费8万元，设备进口后向销售商支付安装费3万元。

假设该类设备进口关税税率为50％，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。

该公司应缴纳关税（）元。

A.2540000

B.2320