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财务管理制度

太原市锦策企划设计有限公司

财务管理及核算制度

（试行）

二零零九年一月

目　录

第一章总则1

第二章　主要会计政策2

第三章　会计科目的设置3

第四章　会计凭证和帐簿3

第五章流动资产管理4

第六章对外投资的管理8

第七章固定资产管理8

第八章　资金筹集管理10

第九章所有者权益11

第十章收入管理11

第十一章　成本费用管理12

第十二章　利润及利润分配13

第十三章　财务报告13

第十四章　财务分析14

第十五章　税务管理15

第十六章电算化管理15

第十七章财务档案管理16

第十八章会计工作交接16

第十九章附则17

第一章总则

为规范公司财务管理工作，及时、准确反映公司损益状况，保证公司资产的安全、完整，特制定本制度。

本制度根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》，并结合公司的实际情况制定，本制度未说明的特殊事项遵照有关法律、法规执行。

本制度为公司进行财务管理活动所必须遵循的规范和原则，公司其他涉及财务管理、财务控制的制度参照本制度执行。

财务部门负责公司日常财务工作，受公司股东会领导。

公司财务部配备合格的财务人员，依法办理财会工作。

财会人员因故离职时，必须办妥交接手续，不得中断财会工作。

第二章　主要会计政策

本公司执行的会计及财务制度为：

《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》等。

以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

记账原则和方法：

以权责发生制为原则，实行借贷记账法。

公司的会计核算以人民币为记账本位币。

公司的固定资产按直线法计提折旧，应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

1、新增固定资产除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）汽车和其他生产设备，为10年；（包括复印机三台共3万元计，喷绘机1万，及其他五金工具共5万元。

）目前单日成本9万*3650=2.46元

（二）与生产经营活动有关的器具、工具、家具共计1.5万元，为5年；

目前单日成本1.5万*1825=8.2元

（三）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为5年；三辆共6万，

目前单日成本6万*1825=33元

（四）电子设备，为3年。

共2万，目前单日成本2万*1095=18.3元

2、房租、水电成本核算

房租每年36400元，暖气费3648元，物业费1300元、水电煤气费计4200元

目前单日成本（36400+3648+1300+4200）万*365=125元

3、员工成本预计

13名，平均每月按3000计，目前单日成本39000万*30=1300元

4、其他福利

午餐补助每月平均1000元，目前单日成本1000*30=33元

以上一日成本为：

2.46+8.2+33+18.3+125+1300+33=1520

5、其他成本

存货按实际成本计价。

不计提坏帐准备、存货跌价准备和各项资产减值准备，按实际发生损失额列支。

不计提职工福利费和职工教育经费，根据实际发生额列支。

第三章　会计科目的设置

公司应按照财政部颁发的《企业会计制度》的规定使用会计科目。

财务部在具体账务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设、调整相关二级会计科目。

会计科目的使用参见《会计科目使用说明》。

第四章　会计凭证和帐簿

原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。

原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。

原始凭证的使用应遵守以下条款：

1.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。

2.从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。

3.自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。

4.对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章。

5.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。

6.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

7.一式几联的原始凭证，只能以付款单位应持联作为报销凭证。

8.一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号;按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理．

9.发票和收据作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一并保存，不得撕毁或遗失。

10.经批准的大型经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。

如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

11.原始凭证不得涂改、挖补。

发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。

记账凭证的使用应遵守以下条款：

1.会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

3.填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、记账人等内容。

4.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号。

5.一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

6.原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：

即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台帐等账册。

第五章流动资产管理

公司的一切资产均为公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。

任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。

财务部门应做好流动资产的管理工作。

流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

第一节　　货币资金

公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

对公司的货币资金必须加以严格的管理，货币资金的使用必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。

公司只有总经理有货币资金使用的审批权．

公司应保持合理库存现金，在不影响现金的合理使用的同时保证现金的安全。

现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。

任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。

每笔现金支出都必须根据审核无误并经总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。

每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。

出现问题要查明原因，及时纠正。

对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。

严禁不符合公司规定的因私借款。

借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。

逾期不还者将从工资中扣除。

借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经总经理批准签字后方可领用．

每月末必须进行一次有会计或其他非出纳财务人员参与的现金盘点，编制现金盘点表，并作为会计资料装订保存。

会计每月至少对库存现金进行一次随机抽查，核对账实相符情况，发现现金溢缺必须及时报告公司总经理和集团公司财务部，查明原因后，按公司制度处理。

抽查记录和问题处理结果随会计档案按月存档。

认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度。

银行转账，或是公用卡转账要填写转账用途表，由总经理批准后方可转出。

出纳人员应每日编制银行存款变动表。

准确掌握账户余额。

出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，并上报总经理。

月终前可根据公司资金变动的频繁程度和公司业务的需要，按照总经理的要求临时报送．

按时于月末填制“银行存款余额调节表”交会计审核，对未达帐项要认真查对，及时入账。

公司财务专用章、法人章分专人妥善保管。

每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔序时登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，月末与总账核对。

必须保证账账、账实相符。

第二节　应收及预付款管理

应收账款的管理规定如下：

应收款的发生：

公司在决定提供信用于客户之前，应对该客户的资信情况进行详细调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理决定是否对客户提供商业信用。

财务部应认真登记客户往来台帐，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。

应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。

所有应收帐项均按帐龄基准记存。

公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收帐项（至少每月一次），确定每项账款的可收性，并每月编制帐龄账目分析。

所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏帐损失。

坏帐确认还应考虑以下条件：

债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；

债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。

公司财务经理应每季检查应收账款，坏账应撰写情况摘要经总经理批准并由董事会审核后才可进行处理。

公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。

。

其他应收款的管理将比照上述应收账款的管理执行。

预付款和定金，必须要根据合同办理，由经办人申请，各部门经理审核确认，经财务部门核对无误，金额在10万元以内的，由总经理审批；10万元以上的报总部加签。

预付款和定金应按对方单位或个人设明细帐进行明细分类核算．定期检查预付款和定金，监督合同的履行．

公司原则上不提供私人借款。

如遇特殊情况需报请全部股东书面批准。

相关人员调离或工作变动，借款必须及时清理完毕，否则财务部将从其工资中扣除所欠款项。

若款项无法收回，相关签字人负连带责任。

不经公司总部批准，任何单位不得对外提供任何形式的担保和抵押。

第三节　存货管理

存货，是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、库存商品、低值易耗品等。

低值易耗品

低值易耗品实行一次性摊销法。

低值易耗品实行归口管理，由各成员公司综合管理部或相应职能部门统一购买并负责管理．

各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：

参与供应商的选择评价

参与品种、型号、规格、价格的选择

负责验收

提出转移、报废处理意见及参与清理

参与组织资产清查等

为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。

使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“低值易耗品帐”的依据：

一份交给使用部门为实物管理的依据。

一份交给会计部门作为记账的依据。

要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度的规定办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对．在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。

公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价。

入库残料按照规定作价。

由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，会计部门应根据报废单进行查审核对。

所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗品的人员应监督低值易耗品的实物管理。

存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。

盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。

第六章对外投资的管理

对外投资按投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资。

短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。

长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。

长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。

对外投资管理的基本目标为：

以最小的投资风险获得最大的投资收益。

公司对外投资的审批权限：

对外投资一律由总经理审定，报公司总部批准。

财务部应定期编制投资效益分析表，公司应当于每年年度终了，对各项投资进行全面检查，并根据投资效益作出评价和考核。

第七章固定资产管理

公司使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等列作固定资产。

购建固定资产的支出（）元（含）以内，由总经理审批；超过（）元由公司股东会审议批准。

同时按照《资产管理制度（试行）》的规定进行报销与管理。

实行固定资产归口管理。

1、由各成员公司财务部、综合管理部或相应职能部门统一购买并负责管理。

2、各归口管理部门在固定资产的日常管理中应进行以下工作：

固定资产技改、更新、购置及修理项目调研

负责验收

提出转移、报废处理意见及参与清理

负责组织招标

参与组织资产清查等

各部门的固定资产统一由公司财务部建帐管理，财务部门根据固定资产的购置发票、领用单据及时登记固定资产帐，统一提取折旧．建立固定资产卡片或台帐。

固定资产领用人应当妥善保管本人领用的固定资产,发生丢失或毁损必须照价赔偿。

调离公司的员工,均须完整地交出所领用的固定资产，否则不予办理调动手续。

未调出公司，同时又必须随调动人转移的固定资产，应由本人提出申请，经总经理批准，办理固定资产的转移手续。

定期对固定资产进行清查

固定资产清查是从盘点实物开始的。

在盘点过程中，要认真核对帐面价值，重新鉴定质量，查明存在的各种问题。

公司的固定资产每年实地盘点一次，如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产，由负责保管或负责使用的部门查明原因，写出书面报告，由总经理审批，超过1万元的报董事会审批。

公司出售固定资产的收入减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当年损益。

对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入账的要入账，该报废的要报废。

做到手续完备，账目清楚，一般应在年度决算前处理完毕。

正常报废的固定资产，由使用部门书面报告，说明该项资产的购领用时间或调入时间、规格型号、原价及残值处理情况等，经总经理批准后，办理注销。

非正常报废的固定资产分不同情况进行处理：

由于意外事故或不可抗力造成的固定资产报废，以固定资产账面净额与清理费用之和扣除保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。

由于有关人员故意或过失造成的固定资产报废，应追究相关人员责任，令其全部或部分赔偿。

固定资产账面净额与清理费用之和扣除责任人赔款、保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。

公司的固定资产由财务部、综合管理部或相应职能部门统一管理，各部门暂时闲置和不需用的固定资产应报财务部备案，可以办理固定资产退还手续，由综合管理部或相应职能部门统一保管，重新调配或处置。

固定资产出租或出借，固定资产管理部门应填写固定资产出租或出借申请表，通知综合管理部或相应职能部门，然后按程序报总经理批准后方能办理，必要时应签定合同，副本送财务部门以备核对、监督合同的执行。

固定资产出售，固定资产管理部门应填写固定资产出售申请表，并附详细情况说明，包括固定资产现使用部门、固定资产原值、已提折旧、固定资产净值、固定资产净额、固定资产现使用状况、出售原因、售价、对方单位、付款方式、付款时间、交货方式等内容。

固定资产出售应签订正式合同，按程序报总部总经理批准。

第八章　资金筹集管理

资金筹集的原则

合法性原则：

资金筹集必须遵守国家的有关法律、法规、规章，接受国家的宏观调控；

适量原则：

合理预测资金需要量，防止盲目筹资；

时效性原则：

安排好资金供应时间，确保资金筹集与生产经营的协调一致；

最低资金成本原则：

综合分析各种筹资渠道，分析各种筹资成本，求得各种筹资方式最佳组合；

资金结构合理原则：

将财务风险与获利能力控制在最合理的水平。

资金筹集渠道及审批程序：

向银行等金融机构借款，由财务部提出方案，总经理审定，公司总部批准；

　公司实行统一融资管理，借款和以其他方式筹集资金的权力集中在公司总部，其他任何部门无权对外借款和融资．

　公司负债分为流动负债和长期负债．

流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列项目反映。

将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为一项流动负债，单独反映。

公司应该加强对长短期借款的管理，必须建立长、短期借款台帐，据实登记每笔借款的合同编号、贷款单位名称、借入金额、借款日期、还款日期和借款利率等事项．及时计算、提取应计利息，准确反应利息支出．

加强预收款、应付款项管理，按相应单位、部门或个人分别设立明细账，及时掌握应付金额和已欠款的时间，以及各应付单位给予我公司的信用期限，在保证公司信用的前提下，最大程度地利用商业信用进行融资．

公司应按期偿还各种负债，如发生因债权人原因确实无法偿还的负债，应书面详细说明原因，经公司领导批准后转入资本公积．

第九章所有者权益

所有者权益，是指所有者在公司资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、未分配利润等。

实收资本是指投资者按照公司章程，或合同、协议的约定，实际投入公司的资本。

实收资本应按以下规定核算：

投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入公司开户银行的金额作为实收资本入账。

实际收到或者存入公司开户银行的金额超过其在该公司注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。

投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。

实收资本除下列情况外，不得随意变动：

符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。

按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账。

投资者按规定转让其出资的，公司应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在资本（或股本）账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。

公司办理增资手续后，财务部应及时缴纳印花税。

　资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额、其他资本公积等。

第十章收入管理

收入，是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。

收入不包括为第三方或者客户代收的款项。

应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。

　销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：

已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 

公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 

与交易相关的经济利益能够流入企业； 

相关的收入和成本能够可靠地计量。

   已经确认收入的售出商品或提供劳务，发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入。

提供劳务的总收入，应按公司与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。

现金折扣应当在实际发生时作为当期费用。

　资金使用费收入在合同规定的计息日或收款日确认为收入

　其他收入按照《企业会计制度》中的相关规定合理加以确认

公司的一切收入均应及时存入公司银行帐户，纳入会计核算。

任何部门和个人均不得隐瞒、截留、坐支收入或私设小金库搞帐外帐。

发票是公司财务的重要票据，必须严格按照《中华人民共和国发票管理办法》使用。

发票须设专人负责，妥善保管，不得丢失损坏。

应建立发票的购买、领用登记簿。

领用发票时要详细登记发票的种类、版本、号码、领用人、领用时间等。

使用时按发票号顺序使用，不得隔页跳号。

对已开据的发票要及时入帐，作废发票要全联留存注销，不得丢失。

整本发票用完要及时存档。

各成员公司财务部门负责设计企业收款操作流程，并负责监督其有效运行。

　　资金收入要按规定开具发票、收据等合法的票据。

各种收款票据由各成员公司财务部门统一管理，其他部门无权印制、购买。

所有收款用印章由财务部门统一刻制，其他印章无权用于收款。

资金收入在规定时间内必须交财务部门，特殊情况须经财务部门批准。

现金收入金额较大的，在征得财务部门同意后可直接存入公司银行账户。

第十一章　成本费用管理

费用，是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；

成本，是指公司为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

应当合理划分期间费用和成本的界限。

期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入主营业务成本。

公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的成本费用。

期间费用包括管理费用和财务费用。

管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括职工教育经费、劳动保险费、咨询费、审计费、税金、业务招待费、坏帐损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理费用。

财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括应作为期间费用的利息净支出、金融机构手续费，以及公司筹资发生的其它财务费用。

期间费用直接记入当期损益。

办公用品的管理

1.办公用品是指不作为低值易耗品核算、单位价值低于10元、使用年限在一年以下的非生产用物品。

2.办公用品统一由综合管理部或相应职能部门进行管理，负责办公用品的计划、购买、发放。

3.办公用品的发放：

由各成员公司根据实际情况制订细则。

4.办公用品的采购：

综合管理部或相应职能部门负责办公用品的采购，采购时要至少比对三家供货商的价格。

办公用品采购完成后，要填写办公用品入库登记表。

5.每半年进行一次办公用品检查，检查内容包括入库登记表与出库登记表是否相符，办公用品的购买价格是否合理，办公用品的发放是否符合规定等。

6.购买办公用品的费用，由综合管理部或相应职能部门负责申请，总经理批准。

第十二章　利润及利润分配

　各成员公司每年一月底前根据公司的战略目标，经营计划等编制年度利润计划，确定目标利润，建立利润分析制度，明确利润的考核指标以及权责归属，并报集团董事会审批。

　公司的利润包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额等。

　公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初末弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。

利润分配原则

公司的年度利润分配方案应由总经理办公会拟订，并由股东协商后确定。

实行承包形式、租赁形式、目标责任制形式等的公司，其盈余分配方案由总经理办公会拟订，并股东协商后确定。

公司预分利润，股东协商后确定。

公司应谨慎选择适当的利润分配政策，不但要使股东有一定的获利，还要保证公司今后