注册会计《审计》备考习题及答案.docx

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注册会计《审计》备考习题及答案

2022年注册会计《审计》备考习题及答案

一、单选题1、下列关于重大错报风险的判断中正确的是（）。

A.由于经济萧条引起的重大错报风险是认定层次的

B.收入虚增的重大错报风险属于财务报表层次的

C.难以界定于某类交易或账户余额的具体认定，跟财务报表广泛相关的错报是财务报表层次的

D.管理层人员频繁变更会引起认定层次重大错报风险

［答案］C

［解析］选项ACD是财务报表层次的重大错报风险，选项B是认定层次的重大错报风险。

2、下面关于审计要素的相关表述中，错误的是（）。

A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映

B.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

C.审计报告是审计要素之一

D.审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

［答案］A

［解析］除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项〃

B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差

D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

［答案］B

［解析］选项B错误，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。

19、注册会计师要测试被审计单位2019年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。

A.该企业2019年12月份所有现金支付单据

B.该企业2019年12月份所有应支付未支付的票据

C.该企业2019年1-12月所有现金支付单据

D.该企业2019年1-12月所有已支付但XX的现金支付单据

［答案］C

［解析］注册会计师在界定总体时，应当考虑总体的适当性和完整性。

本题测试被审计单位2019年的内部控制，所涵盖的期间应为2019年1-12月。

注册会计师要获取现金支付授权控制是否有效运行，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据。

20、下列各项中，决定了信息技术的风险基准的是（）。

A.信息技术应用控制

B.信息技术一般控制

C.公司层面信息技术控制

D.认定层面信息技术控制

［答案］C

［解析］公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准。

21、在信息技术环境下，注册会计师对信息技术的审计范围确定恰当的是0。

A.注册会计师信息技术的专业程度越高，审计范围就越大

B.如果被审计单位运用信息技术的程度较低，则无需了解信息技术的一般控制和应用控制

C.如果一般控制有效，则无需测试信息技术的应用控制

D.针对某一目标的应用控制有效，则可减少相应的实质性程序

［答案］D

［解析］选项A,信息技术审计的范围不受注册会计师对信息技术专业程度的影响;选项B,无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制；选项C,如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平。

22、下列有关信息系统的说法中，错误的是0。

A.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

B.虽然信息系统具备很多人工处理难以拥有的优势，但是如果发生失控，信息系统中产生的错报将远远超过人工处理产生错报的情况

C.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离

D.在实施应用控制时，通过将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较，可以证实信息系统的完整性、准确性、授权及访问限制等目标

［答案］D

［解析］选项D中的比较可以证实完整性、准确性及授权目标，但一般难以证实访问权限目标，因为对访问的授权可能不在数据中留下痕迹。

23、关于信息技术对审计的影响，下列说法中错误的是0。

A.信息技术在企业中的应用改变了注册会计师进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

B.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正向变动关系

C.尽管注册会计师不依赖信息系统,但仍需了解信息技术一般控制

D.和人工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理的四个要素：

完整性、准确性、存在和发生

［答案］A

［解析］信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告目标在所有情况下都适用。

24、以下对信息技术一般控制和应用控制的相关表述中，不正确

的是0。

A.如果注册会计师计划依赖自动应用控制，则需要对相关的信息技术一般控制进行测试

B.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制得以持续有效地运行

C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节

D.如果注册会计师不依赖自动控制，则无需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制

［答案］D

［解析］选项D不正确，即使注册会计师不依赖信息系统，也需要了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。

25、下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是0。

A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献

B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

D.信息技术一般控制在保证信息系统的安全

［答案］A

［解析］信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。

在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。

因此，选项A不正确。

26、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。

A.30

B.60

C.90

D.180

［答案］B

［解析］审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

27、在记录工作底稿时，应记录识别特征。

下列说法中正确的是Oo

A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征

B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额作为主要识别特征

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

［答案］B

［解析］对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。

对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;

对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

28、以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。

A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志

B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同

C.对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况

D.审计程序的性质不会影响到识别特征

［答案］D

［解析］识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。

29、对于某一具体项目或事项而言，识别特征最主要的特点是（）。

A.多样性

B.广泛性

C.唯一性

D.完整性

［答案］C

［解析］对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。

30、下列关于识别特征的选项中，不正确的是（）。

A.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

B.对于观察程序，可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征

C.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征

D.对被审计单位的发运凭证实施细节测试时，可以以发运凭证上载明的发货日期和购货方作为识别特征

［答案］D

［解析］发运凭证上载明的发货日期和购货方不具唯一性，发运凭证由同一部门编制，通常连续编号，所以可以将发运凭证的编号作为识别特征。

31、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。

A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

B.了解业务流程层面应执行穿行测试

C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论

［答案］A

［解析］应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。

32、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C・认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

D.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，注册会计师不能对其进行单独评估

［答案］D

［解析］由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，注册会计师审计这本教材通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将这两者合并称为”重大错报风险”。

但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。

相反，注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。

33、下列有关内部控制要素的说法中不正确的是（）。

A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现

经营目标能力的各种风险

［答案］B

［解析］选项B描述的是控制活动的定义，而非控制的监督。

34、下列风险评估程序中，注册会计师对不同被审计单位的做法正确的是（）。

A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

C.由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

［答案］B

［解析］选项A,不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平;选项C,针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平;选项D,了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

35、下列做法中，不可以提高审计程序的不可预见性的是0。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

［答案］D

［解析］选项D不正确。

对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于常规审计程序，不能增加审计程序的不可预见性。

36、下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（）。

A.拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系

C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小

D.进一步审计程序的范围是最重要的

［答案］A

［解析］注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，选项B错误;注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大，选项C错误;进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，选项D错误。

37、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括0。

A.控制环境

为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。

如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列/To

3、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。

财务报表审计中的标准是0。

A.财务报告编制基础

B.注册会计师执业准则

C.注册会计师职业道德规范

D.企业会计准则

［答案］A

［解析］在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

4、在设计和实施审计程序应对重大错报风险时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是（）。

A.对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据

B.用书面声明代替本应获取的其他审计证据

C.将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据

D.由管理层代为寄发询证函

［答案］A

［解析］选项B,书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。

选项C,询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。

选项D,

B.审计意见的类型

C.错报风险的性质

D.审计证据适用的期间或时点

［答案］B

［解析］注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：

控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质；审计证据适用的期间或时点；编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间。

38、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围

B.重要性水平和进一步审计程序的范围成正比

C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比

D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比

［答案］B

［解析］重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

39、下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息

B.通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据不如间接获取的证据可靠

C.对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用

D.将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证

［答案］B

［解析］选项B不恰当，通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。

40、针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是0。

A.接受客户订购单一一批准赊销信用一一开具销售发票一一根据销售单编制发运凭证并供货一一按销售单及发运凭证装运货物

B.批准赊销信用一一接受客户订购单一一根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票一一按销售单及发运凭证装运货物

C.接受客户订购单一一批准赊销信用一一根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票

D.批准赊销信用一一接受客户订购单一一根据销售单编制发运凭证并供货一一按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票

［答案］C

［解析］被审计单位销售交易的业务流程通常应是:

接受客户订购单一一批准赊销信用一一根据销售单编制发运凭证并供货一一按销售单（及发运凭证）装运货物——开具销售发票。

41、针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是0。

A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账

B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性

C.在销售单和发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理

D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对以免销售发票被记入不正确的应收账款明细账户

［答案］A

［解析］通常发货后，才能确认主营业务收入和应收账款，选项A存在设计缺陷。

42、下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是0。

A.信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单、销售发票、销售单、发运凭证等编制记账凭证并确认销售收入

C.销售发票连续编号

D.现金折扣需经过适当的授权批准

［答案］B

［解析］选项A与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关;

选项C与营业收入的完整性认定直接相关;选项D与财务费用的发生认定直接相关。

43、如果管理层虚增收入导致营业收入发生认定存在重大错报风险，内部控制预期是可以信赖的，并且拟从实质性程序中获取的保证程度是中等，那么拟从控制测试中获取的保证程度应该是（）水平。

A.高

B.部分

C.无

D.中

［答案］A

［解析］选项A恰当，虚增收入（舞弊）导致的重大错报风险属于特别风险，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，预期内部控制有效,所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。

44、下列有关销售折扣与折让的说法中，错误的是（）。

A.涉及的实质性程序可能包括获取折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符

B.涉及的实质性程序可能包括检查折扣与折让的会计处理是否正确

C.销售折扣和折让通常无需经过授权批准

D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

［答案］C

［解析］选项C错误，销售折扣和折让需经过授权批准，与之相关的实质性程序可能包括了解被审计单位有关折扣与折让的政策和程序，抽查折扣与折让的授权批准情况，与实际执行情况进行核对。

45、下列有关存货审计的说法中，不恰当的是0。

A.存货审计涉及数量和单价两个方面

B.通过存货监盘和对已收存货的截止测试取得的，与外购商品或原材料存货的完整性和存在认定相关的证据，自动为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生提供了保证

C.销售收入的截止测试也为期末之前的销售成本已经从期末存货中扣除并正确计入销售成本提供了证据

D.针对存货数量和单价的实质性程序主要是存货监盘

［答案］D

［解析］选项D不恰当，针对存货数量的实质性程序主要是存货监盘，针对存货单价的实质性程序主要是存货计价测试。

46、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。

A.扩大测试与存货相关的内部控制的范围

B.要求被审计单位在期末实施存货盘点

C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

［答案］B

［解析］如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，存货的内部控制不值得信赖，扩大对存货内部控制测试的范围、在期末前或后实施存货监盘程序以及检查购货、生产、销售的记录和凭证都可能会无效，只能要求被审计单位在期末进行盘点，所以选项B正确。

47、实施存货监盘程序，最可以证明的认定是0。

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.准确性、计价和分摊

［答案］A

［解析］存货监盘针对的主要是存货的存在认定。

48、下列有关存货监盘的说法中不恰当的是（）。

A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序

B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任

C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险

D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据

［答案］D

［解析］选项D不恰当，存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。

此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

49、下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。

A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

C.检查存货

D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

［答案］B

［解析］选项A属于存货监盘特殊情况的处理，不是盘点前注册会计师的工作;选项C属于在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序;选项D属于被审计单位盘点存货后注册会计师的工作。

50、2020年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

N公司3月4日账面库存现金余额为3000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2020年1月1日至3月4日现金收入总额为165200

元、现金支出总额为165500元，则推断2019年12月31日库存现金实存余额应为（）元。

A.3300

B.2300

C.700

D.2700

［答案］B

［解析］期初实存（2019年12月31日）=期末实存（2020年3月4日）+现金支出数（2020年1月1日至3月5日）-现金收入数（2020年1月1日至3月5H）=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300元

51、下列与现金业务有关的职责可以不分离的是0。

A.现金支付的审批与执行

B.现金保管与现金日记账的记录

C.现金的会计记录与审计监督

D.现金保管与现金总分类账的记录

［答案］B

［解析］选项A中，审批和执行属于是不相容职务;选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作;选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务;选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。

52、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

［答案］C

［解析］单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

因特