第一章会计电算化概述重点讲解.docx

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第一章会计电算化概述重点讲解

第一章会计电算化概述

第一节会计电算化的概念和特征

一、会计电算化相关概念

（一）会计电算化

1.会计电算化”1981年8月长春一汽研讨会提出概念。

2.会计电算化的概念

1.狭义：

以计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用；

2.广义：

与会计电算化有关的所有工作：

软件开发和应用、人才培养、宏观规划、制度建设、市场的培育与发展等；

3.会计角度：

专业人员编制会计软件，会计人员操作，实现计算机替代人工完成会计工作；

4.发展：

会计电算化是ERP系统一个重要组成部分。

【知识拓展】

1.计算机在会计中的应用最早开始于1954年，美国通用电气公司（GE）第一次在计算机上运行复杂的工资计算程序，从而触发了会计信息搜集加工方式的革命。

2.1989年12月财政部颁布了第一部电算化法规《会计核算软件管理的几项规定（试行）》和1990年7月《关于会计核算软件评审问题的补充规定（试行）》两个文件，1989、1990确定了商品化会计软件的评审制度和标准。

【知识拓展】

我国会计电算化的发展进程依次经历三个阶段：

单项会计业务处理阶段、会计业务综合处理阶段、管理信息系统阶段。

（1）单项会计业处理阶段

A.1979年，财政部在长春一汽首次进行会计电算化试点，标志着我国的会计电算化工作开始进入计划的试点阶段。

B.本阶段主要用计算机模拟替代手工记账算账，将会计人员从复杂的手工劳动中解放出来，减轻会计人员工作量，提高劳动效率，并没有主动将其作为企业信息化建设的重要组成部分。

C.本阶段数据不能最大限度的数据共享，形成企业内部信息“孤岛”。

（2）会计业务综合处理阶段

A.其基本特征是会计业务与其他业务相结合，利用计算机对数据进行综合处理。

B.数据与程序有一定的独立性，以文件方式管理数据。

C.实现了企业内部以会计核算系统为核心的信息集成化，在企业组织内部实现会计信息与业务信息一体化，保证了数据的共享性。

（3）管理信息系统阶段

A.构建会计信息系统的初中级阶段。

建立了与国际准则趋同的企业会计准则体系，引入会计专业判断要求，同时，新准则适度审慎地引入了公允价值等新的计量基础，对金融工具、资产减值、合并报表等会计业务做了系统规范。

B.本阶段企业纷纷建立了以会计电算化为核心的管理信息系统和企业资源计划（ERP）系统。

C.进入21世纪，可扩展业务报告语言（XBRL）作为一种基本互联网、跨平台操作、专门应用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言，在全球范围内迅速应用。

【知识拓展】

会计电算化作用

（1）提高会计核算水平和质量。

A.减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率。

B.缩短了会计数据处理周期，提高了会计数据的时效性。

C.提高了会计数据处理的正确性和规范性。

（2）提高了企业现代化经营管理水平

A.为从经验管理向科学化管理转变创造了条件。

B.为从事后管理向事中管理、事先预测转变创造了条件。

C.为企业全面管理现代化奠定了基础。

（3）推动会计技术、方法、理论创新和观念更新。

A.介质、工具、簿籍格式等发生了变化；

　　B.会计核算的方式、程序、内容和方法发生了变化。

（二）会计信息化

1.“会计信息化”最早于1999年4月在深圳召开的“会计信息化理论专家座谈会”上提出。

2.会计信息化的概念

会计信息化是指利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。

从会计电算化发展到会计信息化是一次质的飞跃。

会计电算化是会计信息化的初级阶段和基础工作。

现代信息技术手段能够实时便捷地获取、加工、传递、存储和应用会计信息，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。

（三）会计软件

（1）概念：

专门用于会计核算工作、财务管理的计算机应用软件软件系统及其功能模块，包括一组指挥计算机进行会计核算与管理工作的程序、存储数据及有关资料。

（2）核心：

会计核算软件以会计理论、会计方法为核心

（3）依据：

会计制度

（4）基础：

计算机和通信技术

（5）处理对象：

会计数据

（6）目标：

提供会计信息

（7）具有以下功能：

（a）为会计核算、财务管理直接提供数据输入；

（b）数据处理并生成凭证、账簿、报表等会计资料；

（c）数据输出并对会计资料进行转换、输出、分析、利用。

（四）会计信息系统

1.会计信息系统（AccountingInformationSystem简称AIS）

是指利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析与决策相关会计信息的系统，其实质是将会计数据转化为会计信息的系统，是企业管理信息系统的一个重要子系统。

2.会计信息系统根据信息技术的影响程度可划分为手工会计信息系统、传统自动化会计信息系统和现代会计信息系统；

3.根据其功能和管理层次的高低，可以分为会计核算系统、会计管理系统和会计决策支持系统（FDSS）。

（五）ERP和ERP系统

1.ERP的概念：

ERP又称企业资源计划，以计划与控制为主线，以网络和信息技术为平台。

ERP的核心思想是：

供应链管理，强调对整个供应链的有效管理，提高企业资源和使用资源的效率。

2.ERP系统：

是从MRP（物料需求计划）和MRPII（制造资源计划）的基础上发展而来的，是一个“四流一体化”的管理信息系统。

通过利用计算机和网络等现代技术，实现企业内部甚至企业间的业务集成，形成一个协调的企业信息和管理系统。

【知识拓展】

ERP系统功能ERP系统的基本功能，强调“内部”价值链上所有功能活动的整合，扩展功能包括供应链管理SCM（指与后端厂商信息系统加以整合）、顾客关系管理CRM（与前端顾客信息整合）、销售自动化SFA功能、电子商务EC等方面的功能。

除了最核心的财务、分销和生产管理等管理功能以外，还集成了人力资源、质量管理、决策支持等企业其他管理功能。

而会计信息系统AIS则是ERP系统的一个子系统。

ERP系统中的会计信息系统包括财务会计和管理会计两大子系统。

（六）XBRL

1.概念：

XBRL“可扩展商业报告语言”是一种基于互联网、跨平台操作、专门应用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言。

目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息的集成、交换和最大化利用。

2.XBRL的作用与优势

作用：

主要用于将财务和商业数据电子化，促进了财务和商业信息的显示、分析和传递。

优势：

（1）能够提供更精确的财务报告与更具可信度和相关性的信息；

（2）能降低数据采集成本、提高数据流转及交换效率；

（3）能帮助数据使用者更快捷方便地调用、读取和分析数据；

（4）能使财务数据具有更广泛的可比性；

（5）能增加资料在未来的可读性与可维护性；

（6）能适应变化的会计准则的要求。

3.XBRL的发展历程

（1）2003年11月上海证交所实施基于XBRL的上市公司信息披露标准；

（2）2008年11月，XBRL中国地区组织成立

标志着中国会计信息化建设迈上新台阶。

（3）2009年4月，财政部将XBRL纳入会计信息化的标准；

（4）2010年10月19日，国家标准化管理委员会和财政部颁布了可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准。

二、会计电算化的特征

与手工会计处理相比，会计电算化具有以下特征。

（一）人机结合

指许多会计核算工作基本实现了自动化，但会计数据的收集、审核和输入等工作仍需人工完成，各种处理指令也需人工发出。

（二）会计核算自动化、集中化

（三）数据处理及时准确

（四）内部控制多样化

第二节会计软件的配备方式及其功能模块

一、会计软件的配备方式

企业配置会计软件的方式主要有购买、定制开发、购买与开发相结合方式。

而定制开发则包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发三种具体开发方式。

（一）购买通用会计软件

1、含义：

通用会计软件是指软件公司为会计工作而专门设计开发，并以产品形式投入市场的应用软件。

2、优点：

（1）企业投入少，见效快，实现的过程简单。

（2）质量可靠、运行效率高、满足企业的大部分需求。

（3）软件的维护和升级由软件公司负责。

（4）商品化软件安全保密性强，用户只能用，不能改源程序。

3、缺点：

（1）软件针对性不强。

专业性差：

最大缺陷

（2）软件功能设置过于复杂。

4、分类：

全国通用、行业通用

5、飞跃：

20世纪80年代末、1994年

（二）专用会计核算软件：

又称定点开发核算软件

1、含义：

针对本单位开发、本单位专用

2、优点：

核算规则写入软件、针对性强、简单易行、可满足特定功能

3、缺点：

规则固化，受使用范围、时间限制，适用个别单位

4、分类：

本单位自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发

自行开发

1.概念：

指企业自行组织人员进行会计软件开发。

2.优点：

（1）软件设计针对性和适用性强。

（2）软件有问题需要改进时，能及时高效地纠错和调整。

3.缺点：

（1）系统开发要求高，周期长、成本高，系统开发完成后需要长时间的试运行。

（2）自行开发需要大量的专业人才，普通企业难以维持高素质的软件人才队伍。

委托外部单位开发

1.概念：

指企业通过委托外部单位进行会计软件开发。

2.优点：

（1）软件针对性强，降低了用户的使用难度；

（2）对企业自身技术力量要求不高。

3.缺点：

（1）委托开发费用较高；

（2）由于开发人员大多不懂会计，开发周期长；

（3）开发系统的实用性差，常常不适用于企业的业务处理流程。

（4）外单位的服务和维护承诺不易做好。

企业与外部单位联合开发

1.优点：

（1）开发系统质量较高；

（2）由于企业内部人员参与开发，所以对系统的结构和流程较熟悉，有利于企业日后进行系统维护和升级。

2.缺点：

（1）由于需要相互沟通，故开发周期长；

（2）开发费用高。

优点

缺点

通用会计软件

（1）企业投入少，见效快，实现的过程简单。

（2）质量可靠、运行效率高、满足企业的大部分需求。

（3）软件的维护和升级由软件公司负责。

（4）商品化软件安全保密性强，用户只能用，不能改源程序。

（1）软件针对性不强。

专业性差：

最大缺陷

（2）软件功能设置过于复杂。

专用会计软件

自行开发

（1）软件设计针对性和适用性强。

（2）软件有问题需要改进时，能及时高效地纠错和调整。

（1）系统开发要求高，周期长、成本高，系统开发完成后需要长时间的试运行。

（2）自行开发需要大量的专业人才，普通企业难以维持高素质的软件人才队伍。

委托外部单位开发

（1）软件针对性强，降低了用户的使用难度；

（2）对企业自身技术力量要求不高。

（1）委托开发费用较高；

（2）由于开发人员大多不懂会计，开发周期长；

（3）开发系统的实用性差，常常不适用于企业的业务处理流程。

（4）外单位的服务和维护承诺不易做好。

联合外部单位开发

（1）开发系统质量较高；

（2）由于企业内部人员参与开发，所以对系统的结构和流程较熟悉，有利于企业日后进行系统维护和升级

（1）软件针对性不强。

专业性差：

最大缺陷

（2）软件功能设置过于复杂。

二、会计软件的功能模块

（一）会计软件各模块的功能描述

完整的会计软件功能模块包括账务处理模块、固定资产管理模块、工资管理模块、应收应付管理模块、成本管理模块、报表管理模块、存货管理模块、财务分析模块、预算管理模块、项目管理模块、其他管理模块。

1.账务处理模块

账务处理模块是会计软件系统的核心模块。

2.工资管理模块

该模块主要完成工资数据的收集、工资发放、工资费用的分摊、所得税计算、查询和打印输出，以及与其他模块的数据接口管理。

3.固定资产管理模块

该模块主要实现固定资产的会计核算、折旧计提和分配、设备的管理、相关账簿、报表的查询与打印功能，以及与其他模块的数据接口管理。

4.应收、应付管理模块

5.成本管理模块

该模块主要提供成本核算、成本分析、成本预测功能。

6.报表管理模块

最基本。

该模块与其他模块相连，可根据会计核算的数据，生成各种报表，生成各种报表分析图。

7.存货核算模块

该模块主要核算存货的出入库，确认采购成本、分配采购费用、将分别传递到成本管理模块、应付管理模块和账务处理模块。

8.财务分析模块

该模块从会计软件的数据库中提取数据，运用各种分析方式，实现对财务数据的进一步加工，生成各种分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量等各种信息，为决策提供依据。

9.预算管理模块

该模块可编制全面预算、又可以编制非全面预算；既可以编制滚动预算，又可以编制固定预算、零基预算；又可以在同一预算方案下，选择编制1个月、1个季度、1年、3年、5年等不同预算期的预算。

10.项目管理模块

主要用于对企业项目进行核算、控制与管理。

11.其他管理模块

该模块一般包括领导查询模块、决策支持模块。

（二）会计软件各模块的数据传递

第三节企业会计信息化工作规范

一、会计软件和服务的规范

1-6会计软件功能设计满足会计工作需要

7-9满足会计监督需要10-15软件服务

会计软件功能设计

1.会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。

2.会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。

3.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。

4.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。

5.会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。

6.鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。

1-6会计软件功能设计满足会计工作需要

7.会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。

8.会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。

9.会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整。

7-9满足会计监督需要

软件服务要求

10.以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。

11.客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。

12.以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本厂商不能维持服务情况下，保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案。

13.软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。

14.鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。

15.软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。

10-15软件服务

二、企业会计信息化的工作规范

（一）会计信息化建设

1.企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。

2.企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。

3.企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合。

4.大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。

5.企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等会计软件配备方式。

6.企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。

7.企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。

8.企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。

9.企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。

10.企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制。

11.处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化；处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。

（二）信息化条件下的会计资料管理

1.对于信息系统自动生成、且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。

未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。

2.分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。

3.外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，应当符合会计软件和服务的规范的要求。

4.企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。

5.企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照。

6.企业应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资料的安全、完整和会计信息系统的持续、稳定运行。

7.企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料；未经有关主管部门批准，不得将其携带、寄运或者传输至境外。

8.企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，如果同时满足所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务、由企业信息系统自动生成且可查询和输出、企业对相关数据建立了电子备份制度及完善的索引体系等这些条件，可以不输出纸面资料。

9.企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，如果同时满足会计资料附有可靠的电子签名且电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证、所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务、可及时在企业信息系统中查询和输出、企业对相关数据建立了电子备份制度及完善的索引体系等这些条件，可以不输出纸面资料。

10.企业会计资料的归档管理，遵循国家有关会计档案管理的规定。

11.实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部报送XBRL财务报告。

XBRL“可扩展商业报告语言”是一种基于互联网、跨平台操作、专门应用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言。

目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息的集成、交换和最大化利用。

三、会计信息化的监督管理

1.企业使用会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》（以下简称《规范》）要求的，由财政部门责令限期改正。

限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。

2.财政部采取组织同行评议，向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计软件遵循《规范》的情况进行检查。

省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现会计软件不符合《规范》的，应当将有关情况报财政部。

3.软件供应商提供的会计软件不符合《规范》的，财政部可以约谈该供应商主要负责人，责令限期改正。

限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。