审计案例分析四.docx
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审计案例分析四
注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）
选择一项：
A.15%
B.25%
C.20%正确
D.35%
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正确答案是：
20%
题目2
正确
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题干
变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。
选择一项：
A.未分配利润
B.盈余公积
C.注册资本
D.资本公积正确
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正确答案是：
资本公积
题目3
正确
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题干
验资从性质上看，是注册会计师的一项是（）业务
选择一项：
A.法定审计业务正确
B.非法定业务
C.法定会计咨询业务
D.服务业务
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正确答案是：
法定审计业务
题目4
不正确
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题干
审计报告的日期，应当是（）
选择一项：
A.签署审计业务约定书的日期
B.审计取证工作结束日期
C.审计报告编制完成日期不正确
D.审计报告对外报送日期
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正确答案是：
审计取证工作结束日期
题目5
正确
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题干
注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的（）
选择一项：
A.被审计单位管理层声明书
B.审计报告
C.被审验单位投入资本声明书
D.注册资本（股本）实收情况明细表正确
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正确答案是：
注册资本（股本）实收情况明细表
题目6
正确
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题干
审计报告收件人是（）
选择一项：
A.被审计单位
B.证券监管部门
C.审计业务的委托者正确
D.审计报告的使用者
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正确答案是：
审计业务的委托者
题目7
正确
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题干
判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。
选择一项：
A.过程或结果
B.结果正确
C.过程和结果
D.过程
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正确答案是：
结果
题目8
正确
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题干
下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计（）
选择一项：
A.根据审计委托人的要求
B.首次接受委托正确
C.上期审计的延续
D.所有审计活动
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正确答案是：
首次接受委托
题目9
正确
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题干
在判断审计工作质量方面，（）是最权威的标准
选择一项：
A.审计质量控制准则正确
B.独立审计准则
C.后续教育准则
D.职业道德准则
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正确答案是：
审计质量控制准则
题目10
不正确
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题干
下列属于审计质量控制措施的是：
（）
选择一项：
a.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
b.对所有审计项目都要实施后续审计
c.审计工作底稿的复核制度不正确
d.对所有审计事项均采用详查法
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正确答案是：
对所有审计事项均采用详查法
题目11
不正确
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题干
期初余额审计的目标是（）
选择一项或多项：
A.证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报正确
B.确认前任注册会计师审计意见是否恰当不正确
C.证实上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述正确
D.确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整不正确
E.证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报正确
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正确答案是：
证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报,证实上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述,证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报
题目12
不正确
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题干
审计报告的意见类型包括（）
选择一项或多项：
A.无保留意见正确
B.无法表示意见
C.拒绝表示意见不正确
D.否定意见正确
E.保留意见正确
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正确答案是：
无保留意见,保留意见,否定意见,无法表示意见
题目13
正确
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题干
注册会计师承担法律责任的形式有（）
选择一项或多项：
A.吊销执照
B.警告
C.行政责任正确
D.民事责任正确
E.刑事责任正确
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正确答案是：
刑事责任,民事责任,行政责任
题目14
正确
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题干
为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施审计人员应采取以下措施审计人员应采取以下措施审计人员应采取以下措施（）
选择一项或多项：
A.审慎选择审计客户正确
B.遵守职业准则正确
C.保持职业怀疑态度正确
D.对财务报表进行详细审计
E.投保职业责任险正确
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正确答案是：
投保职业责任险,保持职业怀疑态度,遵守职业准则,审慎选择审计客户
题目15
正确
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题干
下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：
（）
选择一项或多项：
A.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务正确
B.审计人员实施审计之前进行充分的计划
C.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
D.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作正确
E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见
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正确答案是：
建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务,建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作
题目16
正确
获得3.00分中的3.00分
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题干
下列提法中，正确的是（）
选择一项或多项：
A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的正确
B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
C.客观地讲，审计期望差不可能消失正确
D.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差正确
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正确答案是：
注册会计师承担法律责任风险是不可避免的,信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差,客观地讲，审计期望差不可能消失
题目17
正确
获得3.00分中的3.00分
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题干
对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应视具体情况发表（）
选择一项或多项：
A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见正确
C.否定意见正确
D.无保留意见
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正确答案是：
保留意见,否定意见
题目18
正确
获得3.00分中的3.00分
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题干
在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有（）
选择一项或多项：
A.如果前任注册会计师出具了带强调事项段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映正确
B.如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见正确
C.一般无需专门对期初余额发表审计意见
D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围
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正确答案是：
如果前任注册会计师出具了带强调事项段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映,如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见
题目19
正确
获得3.00分中的3.00分
标记题目
题干
综合类验资工作底稿通常包括：
（）
选择一项或多项：
A.被审验单位基本情况表正确
B.验资计划正确
C.验资报告正确
D.验资事项申明书
E.货币出资审验程序表
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正确答案是：
验资报告,验资计划,被审验单位基本情况表
题目20
正确
获得3.00分中的3.00分
标记题目
题干
遇有下例情形之一时，审计人员应当拒绝出具验资报告并解除业务约定（）
选择一项或多项：
A.外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况正确
B.出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定正确
C.首次出资额和出资比例不符合国家有关规定正确
D.被审验单位减少注册资本或合并、分立时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或债务担保正确
E.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定正确
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正确答案是：
出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定,首次出资额和出资比例不符合国家有关规定,全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定,外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况,被审验单位减少注册资本或合并、分立时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或债务担保
题目21
完成
满分10.00
标记题目
题干
除了第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？
答：
对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的，还包括：
被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回；被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。
对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还包括：
应付债券的提前收回；发行债券或权益性证券；由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌；需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；偶然性的大笔损失。
题目22
完成
满分10.00
标记题目
题干
在第九章的案例二中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？
在应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标的审查上,是相互印证的。
①经真实性与合法性责任审核组审定黎夏公司2001年应收账款周转率只有1.99次，2000年至2001年制药行业应收账款周转率平均值呈增长趋势，2000年为5次，2001年为8次，而黎夏公司的应收账款周转率由2000年的9次降至2001年的1.99次，并且低于两年行业的最低值2次和3次。
与行业增长趋势的明显脱节，印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果，说明该公司在应收账款的控制与管理上，存在着严重问题，有较大的呆账损失风险。
②2000年至2001年制药行业的存货平均周转率呈缓慢下降趋势，2000年2.96，2001年为2.90，但黎夏公司的存货周转率由2000年的2.82下滑到2001年的2.50，这表明黎夏公司的存货质量和管理存在较大问题，同时印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果。
③审定后黎夏公司2001年的速动比率为0.82小于1,表明该公司的短期偿债能力和变现能力较弱，2000年至2001年制药行业速动比率平均值呈缓慢增长趋势，2000年为1.01，2001年为1.03，但黎夏公司的速动比率由2000年的1.20下降为2001年的0.82，这在很大程度上与应收账款管理、存货管理上存在的问题相关联。
④2001年黎夏公司的总资产报酬率27.3%,比2000年降低1.2%，而且低于行业平均水平。
这表明该公司2001年度对总资产的利用效果不佳。
经查阅黎夏公司投资项目的全部资料，发现其中一项60万的医药产业投资项目，经总经理审批，由于公司在开发投资项目时，对合作伙伴的资信情况缺乏有效论证，并且项目的可行性研究不足，导致此项投资几乎没有回报。
题目23
完成
满分20.00
标记题目
题干
某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。
验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：
1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。
借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。
2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。
借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。
3．甲公司汇来人民币10万元。
借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。
4．工程完工决算150万元。
借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。
5．完工固定资产转作中方投资。
借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。
6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。
借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。
[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。
1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。
2.完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收。
3.若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。
4.合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款——甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。
审计人员应建议企业补投。
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