会计年终工作实操宝典.docx
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会计年终工作实操宝典
会计年终工作实操宝典（1/6）——准备篇
彭怀文
有经验的财务人员都知道，每年进入12月份，就意味着财务工作最繁忙的季节到了。
我国的会计分期采取的公历自然年分期，那么就意味着每年到了12月份就需要把当年的会计事务做一个总结，以便进入下一个新的会计年度。
在手工帐时代，意味着在12月底将结束旧账簿的使用，新年度将启用新账簿。
进入电算化时代后，这样的功能逐步弱化了，但是其他的会计年终工作并没有弱化，而是逐步加强了，因为会计年终工作很多属于企业内部控制的一部分。
如何做到在最繁忙的季节有条不紊呢？
如何在这千头万绪的工作做到有序开展呢？
这就是我今天要跟大家分享的话题——会计年终工作的准备。
凡事预则立不预则废，对于会计年终工作而言同样如此。
一、对会计年终工作作出详细规划
会计年终工作，时间跨度比较长，一般会从12月份开始到次年1月份结束（有些上市公司可能会到年报审计和公布后才会结束）；同时，会计年终工作，一般牵涉面也比较广，会牵涉到企业的其他部门和公司高层，且也必须要其他部门和公司高层的强力支持。
会计年终工作，虽然需要诸多部门的支持，但是财务部门却是牵头部门。
如何取得其他部门和公司高层对会计年终工作的支持，除与其他部门和公司高层积极沟通外，财务部门必须拿出详细的一份工作计划。
作为会计年终工作计划，要具体而详细，要把需要做的工作一一列明。
需要其他部门配合的工作需要列明具体工作的内容、时间和要求等，比如年终盘点工作，需要列明盘点时间、地点和需要参与部门等。
需要其他部门配合的工作，在财务部内部对每一项工作或每一个需要配合的部门一定要落实一个具体的联络人，该联络人就是年终会计工作中具体事项的项目负责人。
比如，年终盘点工作，假如是多地点同时开展盘点，那么每一个盘点仓库，财务部应安排一个牵头人，具体组织各仓库的盘点工作。
二、财务负责人与公司负责人就会计年终工作进行深入而系统地沟通
会计年终工作，有的称为年终决算工作，但是我认为仅仅是决算工作是不全面的，但是决算工作却是其中最重要的组成部分。
年终决算，就是要对公司一年的经营成果作出一个阶段性的总结；年终决算报告就是管理层向董事会和股东们汇报一年经营管理的成果的体现。
因此，年终决算报告必须、必然要体现管理层的意思。
因此，在会计年终工作开展前，财务负责人必须与公司负责人进行一次深入而系统的沟通。
财务负责人须向公司负责人汇报年终决算工作的规划，积极争取公司高层对会计年终工作的大力支持，使其明白该工作的重要性，请求公司高层从公司层面要求其他部门必须无条件配合财务部开展的年终工作。
其次，财务负责人还需就会计政策变化、税法变化、信贷政策变化等情况向公司高层做出汇报，以及这些变化对于公司选用具体会计政策的选用建议等。
财务负责人与公司高层进行这方面的沟通，目的是获得公司管理层对会计政策选用的授权，以便在后一步的年终决算中使用和体现。
三、与其他部门做好充分沟通
一般在年终决算工作开展前，企业会在公司层面召开一次动员会议（实务中各企业对这种会议叫法各异），就财务决算工作的作出部署和提出要求，财务部门会就注意事项作出说明等。
公司高层一般应有总经理、副总经理和财务总监、董事会秘书等参加，公司各部门负责人和全资子公司、控股子公司的总经理、财务总监都应参会。
对于小微企业，不需要那么完整的会议议程，但是至少也应在公司负责人召集各部门负责人召开一个碰头会，把年终决算工作需要各部门配合财务部的地方予以布置下去。
如果公司本身就是企业集团的子公司或事业部的，应该集团公司召开年度决算工作会议后，及时将集团公司会议精神向公司各部门传达，同时将本公司或本事业部的要求进行部署。
当然，这样的动员会议，层次较高，一般是企业高层和中层管理人员参与，更多具有一定象征意义，仅仅是表明了企业一年一度财务决算工作的开始而已；这种会议也是企业传统会议之一，很多时候会流于形式，具体经办人员或后期真正具体做事人员不一定参加，有时具体经办人或后期真正做事人员并不清楚会议要求中的新变化等情况。
此时，就需要财务部门主动出击，将会议精神和对各部门的具体工作要求传递至具体经办人和后期真正做具体事务的人员。
一种方法是将会议精神及时以会议纪要和分部门具体工作要求等以书面形式通过邮件、OA系统等分发给其他部门的管理人员和具体经办人；另一种方式就是由财务部门牵头组织其他各部门具体人员和全体财务人员开会，及时传达公司年终决算会议精神，并具体布置各部门需要配合的工作。
公司层面会议，是表示该工作是全体公司的工作，不是财务部门一家的事情，这是为后期具体工作开展扫清一些阻碍，积极取得其他部门配合的一种手段。
是不是有点“狐假虎威”的赶脚？
既然是狐假虎威，财务负责人在台面上该说的狠话还是必须，反正公司高层此时也会支持你的，因为你的要求也是为了公司整体的工作。
接下来，对于各具体经办人员，既要传达公司会议上“狠话”，但是同时该鼓励的鼓励、该肯定的肯定、该许愿的许愿等，反正一句话“恩威并济”吧，千头万绪的工作还需要这些具体经办人呢。
对于其他部门涉及年终决算工作的具体经办人选，一定尊重其他部门负责人的意见，不要一开始就与其他部门负责人为人选的事情发生矛盾，但是也可向对方商请安排熟悉业务的人员参与。
与其他部门做好充分沟通，可以说会计年终工作将会轻松许多，否则陷于其他部门不支持和不配合的状况，年终会计工作将举步维艰的。
四、财务部门内部分工的安排和细化
对于会计年终工作如何做到忙而不乱，除了前述的争取公司高层和其他部门支持与配合外，在财务部门内部也必须进行详尽的工作安排和细化。
会计年终工作事情很多，不可能由财务负责人件件事情都亲力亲为，一定需要把工作进行分解，然后按照“人人有事做，事事有人负责”的原则，结合平时工作分工恰当的分派给财务部每一位财务人员。
同时，在工作分派中需要考虑职务不相容原则，做到每一件事情既要有人负责，又要有人进行监督与复核。
会计年终工作，既是为了财务年终决算，同时也是财务部门的一次主动纠错的机会。
因此，在分派年终会计工作时，可以有意识打破日常分工的界限，由日常并不负责该项工作的其他人员来负责。
比如，年终的往来账清理与对账，可以安排并不是日常负责往来账的会计人员来负责。
对于会计年终会计工作需要分解成若干项，每一个项目安排一个项目负责人和复核人员，以及其余的需要参与的财务人员。
基于培养和锻炼的目的，可以有意识地安排一些有潜力的普通财务人员担任项目负责人。
对于需要与其他部门协调的事项，尽可能选择人缘好和沟通力强的财务人员担当项目负责人。
必要时，财务部也可以就会计年终工作制作一份甘特表，以便财务部人员时时提醒自己，按时按计划完成相关工作。
五、积极主动地接受外部信息
企业会计年终工作主要是企业内部工作，但也绝不是闭门造车，需要积极主动地接受外部信息。
在中国现实中，政府经济管理部门，基于法律法规或政策的变化等，也会对企业的会计年终工作提出一些要求，布置一些任务，宣传一些新的政策法规等。
比如，一些主管税务机关会在年终时进行企业所得税汇算清缴培训，对于税法中规定不是很明确的事项给出主管税务机关的处理意见，以便企业在年终决算时予以考虑或采纳。
另外，财政部门也可能对会计准则或具体会计政策变化等进行一些宣讲和要求等。
证监会也可能对上市公司的年报披露等提出新变化和要求等。
这些外部信息，有时是主管部门主动通知到各具体相关企业，有时则是仅仅在官网上公布而已。
无论哪种方式，企业都应积极主动地去关注和接受这些信息，以便在会计年终工作作出正确的处理。
万事开头难！
但是，只要我们作出了详尽的“作战计划”，一年一度的会计年终工作就犹如一个个“碉堡”会被我们轻松而愉快的拿下！
来源：
轻松财税作者：
彭怀文
会计年终工作实操宝典（2/6）——盘点篇
彭怀文
为了确保企业的账账相符、账实相符，企业在年终前都要进行盘点工作。
企业内部控制基本规范及配套指引都对企业资产清查盘点做出了相关明确的规定，企业也都应建立相关的盘点制度。
企业可能在平时也在进行一些盘点工作，比如月度盘点或临时抽查盘点，但是年终还是必须进行一次比较彻底盘点。
为了做好年终的盘点工作，一般有以下几点注意事项或操作步骤：
一、年终盘点的范围
年终盘点的主要目的是确保公司的账实相符，确保财报反映的资产与实际吻合。
因此，年终盘点主要是针对有形资产，包括库存现金、应收票据、存货、固定资产等，其中以存货和固定资产为重点。
二、早计划早安排
年终盘点涉及面广，不是财务部一个部门就能完成的。
生产型企业很多时候盘点还要涉及到生产调度的安排。
对于一些专业性比较强的存货、固定资产等盘点可能还要邀请专业人士参加。
比如“獐子岛”的扇贝盘点，岂是区区几个财务人员就能盘点的吗？
因此，对年终盘点工作首先在认识上就要确定为全公司的一件大事。
财务部门有责任和义务提早拿出盘点工作的计划与安排，然后向公司的总经理或总经理办公会提出，经审核批准后以公司的名义下发通知到各部门。
在必要的时候，财务部门甚至可以邀请公司高层领导出面，召开一次年终盘点的动员会，通知各涉及到部门或人员参加。
在财务部内部，要提早将需要监盘的时间、地点等落实到具体人员，避免出现盘存工作中无财务人员在现场监盘的情况发生。
同时，对于存货在盘存的过程中需要翻动和重新堆码的，需要协调生产部或仓库等落实具体的工作人员按时到位。
对于特殊存货或物资的盘存，就像獐子岛的扇贝盘存，必须要邀请专业人士参加，否则茫茫大海财务人员如何去确定海底的扇贝有多少呢？
所有的工作计划和工作安排，必须以书面的形式作出，并且以纸质或电子版的形式分发到各相关部门负责人或该部门负责年终盘点事宜的管理人员。
三、财务部应提早做的准备
财务部除了上述第二点的准备工作，还需要提前做好以下准备工作：
（一）及时做好账务处理
盘点是为了账实相符，但是账实相符的前提是账账相符。
财务部应及时做好涉及物资入库、领用等账务处理，同时及时与仓库保管核对仓库明细账与财务会计的明细账或总账相符，如有差错及时查找出来。
（二）提前准备好盘点所需的各种表格等工具
在盘点过程中可能会使用到盘点表格、扫码器等盘点工具，财务部盘点参与人应做好财务部应准备的盘点工具。
（三）提早规划盘点过程的路线图
在盘点前，财务部盘点实际参与人应先到自己所负责监盘的仓库等地实际查看，熟悉仓库结构，货物堆码情况以及货物的转移流动情况等，征询仓库保管员等盘存的建议与意见，然后按照财务盘点原则拟定出具体的盘点路线图，避免出现临到盘存现场不知从何处下手的尴尬局面。
在实地查看的过程中，如果发现仓库货物堆码混乱的，要向库管员提出要求，须在盘点前将货物按规定堆码整齐有序，对不配合库管员必要时可以将混乱的情况向库管员的上级进行反映。
四、存货现场盘点的注意事项
在盘点的现场，财务人员要做好监督和主导作用，做到所有货物或物资全部盘点记入盘点表，同时又要注意房子重复盘点。
在盘点时，有可能出现库管员以各种理由提出将部分物资或货物不要记入盘点表要求，其理由不外乎就这几种：
（1）其他个人或单位寄存的；
（2）客户已经开票未提货；（3）供应商送货还没有来得及入库；（4）生产部刚生产出来的，还未来得及办理入库手续。
对于库管员的这种要求，作为现场监盘的财务人员，既要坚持原则也不要现场冲突，可以告诉对方：
我们盘存是只要见到的物资或货物，都需要记录到盘存表，你反映的情况我也会记录到盘存表的，下来财务部会按规定处理你说的情况。
在做好防止货物或物资盘点遗漏的时，也要注意防止重复盘存，对于已经盘存的货物或物资做好适当或必要的标示。
在监盘的过程中，对于有保质期或容易腐烂变质的货物，需要查看生产日期、货物是否出现腐烂变质等现象。
同时，在盘点的过程中也要了解和注意查看是否有滞销的产品、呆料、残次料等情况。
生产现场或生产线上的原辅材料、半成品和产成品也属于存货的盘点范畴，需要注意不要遗漏。
对于一次性摊销的低值易耗品、周转材料等，在盘存过程中也记录在案；对于五五摊销、分次摊销的低值易耗品、周转材料等，也要进行盘点，对于已经损坏的数量要单独记录。
五、固定资产盘点的注意事项
企业不一样，固定资产的多少与品类也不一样。
固定资产的盘点，应按类别进行盘点。
对于不动产的固定资产盘点，主要注意对账固定资产卡片，查看是否有房屋建筑物的扯除、垮塌等情况的放生，同时也要注意是否有固定资产卡片上没有而新增的房屋建筑物。
对于已经投入使用而尚未办理竣工手续的建筑物要单独注明。
对于动产的固定资产，注意查看机器设备的铭牌是否与卡片一致，注意查看是否有报废停用的机器设备，注意查看是否有以维修的名义而自制的机器设备。
对于经营性租入的固定资产盘点时要单独记录，事后查看租赁合同或协议、设备接受证明等资料。
对于经营性租出的固定资产，查看租赁合同或协议、承租方接受证明等资料，必要时应进行函证或派人到承租方实地查看。
六、库存现金和应收票据的盘点
库存现金的盘点在事前不应告诉出纳的具体日期，盘点时间一般选择在工作日的早上刚一上班的时间或接近下班的时间。
盘点参与人，按照职务不相容的原则安排会计人员参加。
应收票据的盘点主要是对承兑汇票等的盘点。
汇票的盘点除需要注意核对汇票的金额外，还要注意有无银行承兑汇票被换成商业承兑汇票、快到期的承兑汇票被换成时间更远的汇票、大银行承兑的汇票被换成小银行承兑的汇票等现象，注意核对汇票是否与备查簿登记的信息一致等。
七、资产盘存发现盈亏的财税处理
对于在盘存过程中发现的盘盈盘亏，应及时作出财务处理。
第一步，是要先查找原因，分清造成盈亏的原因。
比如存货的盘盈，可能是供应商的送货，但是库房和财务上都还没有来得及办理入库手续，此时就需要按照正常程序办理入库手续。
第二步，对于发现的盈亏，需要按照企业内部分级授权制度上报审批。
什么意思？
盘亏的金额小，可能是分管副总和财务总监签字即可处理，如果金额大可能就需要总经理或总经理办公会审议，甚至是董事会、股东会审议后才能处理。
比如“獐子岛”的扇贝去哪儿了？
几个亿的存货损失要作为盘亏计入当期损益，岂止是总经理和财务总监就能决定吗？
第三步，及时按照会计准则规定进行账务处理。
（一）存货盘盈的会计处理
1、报经批准前：
企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：
原材料、库存商品等
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2、报经批准后：
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：
管理费用
如果是采购时，供应商随货赠送的样品、赠品等，平时无办理入库手续等原因造成的：
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：
营业外收入
（二）存货盘亏的会计处理
1、报经批准前：
①企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：
原材料、库存商品等
②存货发生非正常损失引起存货盘亏：
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：
原材料等
贷：
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2、报经批准后：
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：
①属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：
借：
管理费用
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
②属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：
借：
其他应收款
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
③属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：
借：
营业外支出—非常损失
其他应收款——保险赔款
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（三）固定资产盘盈的会计处理
企业固定资产盘盈的可能性是极小的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，会计准则这样规定一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。
企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。
盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；
如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。
1、发生固定资产盘盈
借：
固定资产
贷：
累计折旧
贷：
以前年度损益调整
2、调整企业所得税（视情况）
借：
以前年度损益调整
贷：
应交税费—应交所得税
3、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目
借：
以前年度损益调整
贷：
利润分配—未分配利润
（四）固定资产盘亏的会计处理
企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出—盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。
1、报经批准前：
借：
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
借：
累计折旧
借：
固定资产减值准备
贷：
固定资产
2、报经批准后：
①可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借：
其他应收款
贷：
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
②按应计入营业外支出的金额
借：
营业外支出—盘亏损失
贷：
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
（五）存货与固定资产盘盈的税务处理
1、增值税：
存货与固定资产盘盈均不涉及增值税，即因盘盈产生的收入不涉及增值税纳税义务。
2、企业所得税：
《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第
（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
因此，存货与固定资产的盘盈收入属于企业所得税的应税收入。
存货盘盈的会计处理是计入了当期损益，不产生企业所得税的税会差异，不需要做纳税调整。
固定资产盘盈在会计方面视为是会计差错，是通过“以前年度损益调整”科目最终进入的以前年度所有者权益，同时按规定计提企业所得税；而税务方面则视为是当期的收入，按规定计入当期应税所得。
会计与税务处理方面，既有前述的不同点也有相同点。
相同点就是如果企业盘盈的当期要缴纳企业所得税的话，虽然会计与税务处理方式不一致，但是处理结果是一样的，只是在进行企业所得税申报时注意申报表的调整。
（六）存货与固定资产盘亏的增值税进项税额是否都需要转出？
《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第
（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
因此，根据该条规定，存货与固定资产盘亏所造成损失需要进行增值税进项税额转出的仅限于“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”，如果不是这几种原因造成的盘亏损失则无需做增值税进项税额转出。
鉴于固定资产的特殊性，如果固定资产在购置时按规定就没有抵扣过增值税进项税额的（不含没有合法增值税抵扣依据的情况），当然在盘亏时也不存在进项税额转出。
同样，如果盘亏的存货是用于免税商品生产等而没有抵扣过进项税额，也不需要进行增值税进项税额的转出处理。
（七）存货与固定资产盘亏损失在企业所得税税前扣除的处理
存货与固定资产盘亏损失在企业所得税税前扣除的主要依据是《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）。
1、申报管理得形式：
清单申报与专项申报
存货盘亏中属于“企业各项存货发生的正常损耗”可采用清单申报；其余的存货与固定资产盘亏损失应使用专项申报；分不清楚的，也使用专项申报。
2、存货与固定资产盘亏损失的“资产损失确认证据”按公告规定准备。
八、盘存工作与外部审计、内部审计的协调
无论是外部审计还是内部审计，都需要使用到盘存工作的成果，必要时他们也会参与到盘存监督中，因此在做盘存计划时及时向会计师事务所或内部审计机构通报，如有可能共同参与监盘工作。
盘点工作是一项基础工作，但是又直接事关财报的准确性，因此必须通盘考虑、统筹安排。
来源：
轻松财税作者：
彭怀文
会计年终工作实操宝典（3/6）——往来账清理篇
彭怀文
所谓往来账，就是企业在经营管理活动中形成的应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等，是企业资产和负债的重要组成部分。
往来账是否准确直接决定了企业财报真实性，往来账的不准确必定造成财报的失真。
因此，往来账的清理工作也是会计年终工作必做事项之一。
一、成立往来账清理的领导机构和工作小组
往来账清理牵涉面比较广，且有时直接牵涉到一些部门或个人利益，仅仅单凭财务部门是很难完成的。
因此，作为财务负责人应草拟一份往来账清理的领导机构名单，并报请公司负责人批准。
成立往来账清理工作的领导机构目的在于减小在清理工作中其他部门或个人不配合等工作阻力，因此一般应有公司负责人和分管领导等参与，财务负责人负责往来账清理的日常事务工作。
为将清理工作具体落实到实处，应成立由财务部牵头跨部门的工作小组，共同完成清理工作，销售部门与采购部门是工作小组的重点参与部门。
二、制定清理工作方案并下发往来账清理工作的通知
为顺利完成往来账的清理工作，财务部门应结合公司的实际情况，制定出完善的清理方案，方案内容应包括往来账清理的具体范围、内容、时间、注意事项等。
方案必须具有可操作性，切忌空洞。
清理工作方案应与成立的领导结构和工作小组一起，作为公司的正式文件下发到各部门，以便大家遵照执行。
三、应收款项的清理
应收款项主要包括应收账款、预付账款和其他应收款，因此清理工作也主要是围绕这些会计科目进行的。
（一）应收账款的清理
一般来说，应收账款是往来账清理的重点和难点，作为债务单位有时不愿意给予配合。
应收账款的清理工作应有销售部门积极配合，且应与销售部门的绩效考核相联系，否则有时该项将会很难开展。
应收账款清理按以下步骤进行：
1、财务部及时计算出正确的应收账款余额并制作出对账函
财务部负责往来账的会计，应及时按照清理工作方案确定的时间点作出客户应收账款账务处理，并按公司标准格式分客户制作出对账函，然后由职务不相容的其他财务人员核对无误后加盖公司印章。
2.及时发出对账函，积极催促客户回函
对于对账函，根据具体情况分别以信函或专人上门送达等方式发出。
财务部将对账函的发出情况及时通报给销售部门，由销售部门及时通知到各销售人员，销售人员必要时应提醒催促客户及时核对对账函，商请客户及时回函。
客户如果是将确认的对账函直接交给销售人员的，销售人员应在第一时间将回函交到公司财务部。
3.财务部及时检查回函情况
对于客户回函，财务部应及时检查回函情况，一般有三种情况：
一是回函了且确认了对账函的数据；二是回函了但是不认可对账函的数据；三是没有回函。
财务部此时应将工作重点放在第二种
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