《中级财务会计习题与案例第二版》答案东财版1013章讲课教案.docx

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《中级财务会计习题与案例第二版》答案东财版1013章讲课教案

中级财务会计习题与案例

东北财经大学出版社

参考答案及选解

第十章负债

（一）单项选择题

1．A2．B3．B4．D5．C6．A7．A8．D9．A10．A11．D12．B

13．C【解析】应计入在建工程成本的金额＝300＋500×17%＋500×10%＝435（万元）

14．B15．C16．A

17．C【解析】2009年1—6月应付债券的实际利息＝1090×2%＝21.8（万元）

2009年6月30日应付债券的摊余成本＝1090＋21.8－1000×3%＝1081.8（万元）

2009年7—12月应付债券的实际利息＝1081.8×2%＝21.6（万元）

2009年12月31日应付债券的摊余成本＝1081.8＋21.6－1000×3%≈1073（万元）

18．B【解析】2009年6月30日应付利息＝50000×3%＝1500（万元）

2009年6月30日应确认实际利息＝52802.1×2%＝1056.04（万元）

2009年6月30日利息调整金额＝1500－1056.04＝443.96（万元）

2009年6月30日应付债券摊余成本＝52802.1-443.96＝52358.14（万元）

2009年12月31日应付利息＝50000×3%＝1500（万元）

2009年12月31日应确认实际利息＝52358.14×2%＝1047.16（万元）

2009年12月31日利息调整金额＝1500－1047.16＝452.84（万元）

2009年12月31日“应付债券——利息调整”的余额＝2802.1-443.96-452.84

＝1905.3（万元）

19．C20．C21．A22．C23．D24．A25．C26．D27．C28．D29．A30．B31．A32．B33．C34．A35．D36．D37．D38．C

39．A【解析】债务重组损失＝1400－200－500－560－60＝80（万元）

40．B【解析】债务重组利得＝650－400－40＝210（万元）

（二）多项选择题

1．BC2．ABCDE3．DE4．BCDE5．ABDE6．ABDE7．ABCD8．ABC9．BCDE10．BCDE11．ABCD12．AD13．ACD14．ACD15．BD16．ABE17．ACE18．ABD19．ABD20．AD21．CD22．AD23．ACDE24．AE25．ABCD

（三）判断题

1．×2．×3．×4．√5．×6．√7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．×15．×16．×17．×18．√

（四）计算及账务处理题

1．实际利率计算表见表10—1。

表10—1实际利率计算表单位：

元

日期

应付利息

实际利息

利息调整

摊余成本

2007年12月31日

7755

2008年12月31日

360

437

77

7832

2009年12月31日

360

442

82

7914

2010年12月31日

360

446*

86

8000

合计

1080

1325

245

——

*系尾数调整。

（1）2008年12月31日发行债券时：

借：

银行存款 7755

应付债券——利息调整  245

贷：

应付债券——面值   8000

（2）2008年12月31日计提利息时：

借：

在建工程   437

贷：

应付债券——利息调整  77

    应付利息    360

（3）2010年12月31日计提利息。

借：

财务费用   446

贷：

应付债券——利息调整         86

       应付利息                    360

（4）2011年1月10日还本付息时：

借：

应付债券——面值 8000

应付利息          360

贷：

银行存款          8360

2．

（1）资本化期间为：

2007年4月1日—2008年3月1日，2008年7月1日—2008年12月31日。

（2）2007年6月30日计提利息时：

本期专门借款应付利息＝1000000×6%×6÷12＝30000（元）

本期应收利息＝1000000×0.03%×3＋500 000×0.03%×3＝1350（元）

专门借款资本化期间应付利息＝1 000 000×6%×3÷12＝15 000（元）

专门借款资本化期间应收利息＝500 000×0.03%×3＝450（元）

资本化利息＝15 000－450＝14550（元）

借：

在建工程14550

应收利息1350

财务费用14100

贷：

应付利息30000

（3）2007年12月31日计提利息时：

本期应付利息＝1000000×6%×6÷12＋2 000 000×7%×6÷12＝100000（元）

专门借款资本化期间应付利息＝1 000 000×6%×6÷12＝30 000（元）

专门借款资本化期间应收利息＝500 000×0.03%×3＋200 000×0.03%×3＝630（元）

资本化利息＝30 000－630＝29370（元）

借：

在建工程29370

应收利息630

财务费用70000

贷：

应付利息100000

（4）2008年6月30日计提利息时：

本期应付利息＝1 000 000×6%×6÷12＋2 000 000×7%×6÷12＝100000（元）

专门借款资本化利息＝1 000 000×6%×2÷12＝10 000（元）

一般借款资本化利息＝300 000×2÷12×7%＝3500（元）

资本化利息合计＝10000＋3500＝13500（元）

借：

在建工程13500

财务费用86500

贷：

应付利息100 000

（5）2008年12月31日计提利息时：

本期应付利息＝1 000 000×6%×6÷12＋2 000 000×7%×6÷12＝100000（元）

专门借款资本化利息＝1 000 000×6%×6÷12＝30 000（元）

一般借款资本化利息＝300 000×6÷12×7%＝10500（元）

资本化利息合计＝30000＋10500＝40500（元）

借：

在建工程40500

财务费用59500

贷：

应付利息100 000

3．甲公司应编制的会计分录如下：

（1）确认销售收入和债务重组利得。

借：

应付账款——乙公司234000

贷：

银行存款50000

其他业务收入120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

营业外收入——债务重组利得43600

（2）结转材料成本和存货跌价准备。

借：

其他业务成本97000

存货跌价准备2000

材料成本差异1000

贷：

原材料100000

乙公司应编制的会计分录如下：

乙公司已计提的坏账准备＝234000×1%＝2340（元）

借：

银行存款50000

库存商品120000

应交税费——应交增值税（进项税额）20400

坏账准备2340

营业外支出——债务重组损失41260

贷：

应收账款——甲公司234000

4．A公司应编制的会计分录如下：

借：

库存商品30000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）5100

坏账准备5850

应收账款——债务重组57330*

营业外支出——债务重组损失18720

　　贷：

应收账款——B企业117000

*（117000－30000－5100）×（1－30%）＝57330（元）

B公司应编制的会计分录如下：

借：

应付账款——A企业117000

　　贷：

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

应付账款——债务重组57330

营业外收入——债务重组利得24570

借：

主营业务成本20000

　　贷：

库存商品20000

5．

（1）发行债券时：

借：

银行存款6095238

贷：

应付债券——面值6000000

——利息调整95238

（2）2008年12月31日计提利息时：

借：

财务费用304762

应付债券——利息调整55238

贷：

应付债券——应计利息360000

（3）2009年12月31日计提利息时：

借：

财务费用320000

应付债券——利息调整40000

贷：

应付债券——应计利息360000

（4）债务重组时：

借：

应付债券——面值900000

——应计利息108000

贷：

股本200000

资本公积720000

营业外收入——债务重组利得88000

借：

固定资产清理500000

累计折旧200000

贷：

固定资产700000

借：

应付债券——面值600000

——应计利息72000

贷：

固定资产清理640000

营业外收入——债务重组利得32000

借：

固定资产清理140000

贷：

营业外收入——处置固定资产利得140000

第十一章所有者权益

（一）单项选择题

1.D【解析】实际收到的款项、实际收到款项减去应付证券商的费用计入银行存款。

股本按股票面值与股份总数的乘积确认。

2.B【解析】企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资各方确认的价值及应当缴纳的税金入账。

所以，

计入甲企业的实收资本=460 000+78 200=538 200（万元）

3.D

4.D【解析】20×8年年未分配利润=（54－4）×75％×（1－15%）－10.5=21.38（万元）

5.C【解析】应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额=1000×（8－1）－（150－100）

=6950（万元）

6.B【解析】用法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存的该项公积金不少于（转增后）注册资本的25%为限，因此，本次转增股本最多不得超过（1 500－X）÷（3 000+X）=25%，则X=600万元。

7.C【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此，

该企业年末所有者权益总额＝160+300-20=440（万元）

8.D【解析】企业实际收到的款项=800×1.5×（1－1%）=1188（万元）

9．B【解析】有限责任公司在增资扩股时，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，计入资本公积。

10．C

11．C【解析】因为，

实收资本＝（100＋X）×2÷3＝100

X=50

所以，

资本公积＝80－50＝30（万元）

12．D【解析】累计的留存收益除了包括未分配利润之外，还包括盈余公积。

累计实现的净利润包括了累计已分配的利润数额。

跟累计未分配的利润数额相比，当年实现的净利润既没有扣除当年已分配的利润数额和盈余公积转增资本的数额，也没有加上年初未分配利润或减去年初未弥补的亏损数额。

13．C

14．B【解析】支付广告费，引起费用和资产的变化；股东会批准现金股利分配方案，未分配利润减少，应付利润增加，引起负债和所有者权益同时发生变动；计提长期债券投资利息，增加资产和投资收益；以盈余公积弥补亏损，减少盈余公积，增加未分配利润。

15．D16．D

17．D【解析】

该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额=200×（1．2－1）－（200×1．2×2%－1．5）

=36．7（万元）

18．B19．D

20．D【解析】A、C记入“资本公积”贷方；B不产生资本公积。

只有D项因为转增资本，记入“资本公积”借方。

分录是：

借：

资本公积 

贷：

股本（或实收资本）

21．D【解析】从净利润中提取盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少；向投资者分配股票股利，不改变所有权益总额，用任意盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加；向投资者分配现金股利，所有者权益减少，负债增加。

22．B【解析】年初未分配利润借方余额100万元，则意味着亏损100万元，需从本年净利润中弥补亏损。

应提取的法定盈余公积的数额＝（800－100）×10％＝70（万元）

23．C

（二）多项选择题

1．ABC【解析】丁投入非专利技术一项，投资各方确认的价值70万元，占注册资本总额的35%（70÷200×100%），超过20%的比例限制，不符合相关的法律法规的要求。

2．ABC【解析】公益金作为企业集体福利的支付，不用来弥补亏损。

3．BC4．BCD

5．AC【解析】当年发生亏损会使所有权益减少；宣告现金股利时，留存收益减少，即所有者权益减少，应付股利增加。

6．AC【解析】用盈余公积补亏，是所有者权益内部的变化，一增一减，不影响所有者权益总额的变化。

减少实收资本，可能形成资产的减少，也可能是负债的增加。

7.CD【解析】A、B两项都减少了所有者权益。

8.BCD【解析】选项A所述内容不完善，还应包括历年结存的利润，对投资者是否进行利润分配取决于当局管理者的意见，即使当年未分配利润为负数，还可以用历年结存的未分配利润或盈余公积进行利润分配。

9．ABCD10．CD

11．AD【解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，B项不正确；取得可供出售金融资产发生的交易费用会计入可供出售金融资产的成本中，不计入资本公积，D项不正确。

12．CD13．CD

14．BCD【解析】留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。

15．ABCD16．ABCD

17．ABCD【解析】以上都是所有者权益内部结构上的变化，所有者权益总额无影响。

18．AD【解析】当企业发生亏损时，借记“利润分配——未分配利润”，自然就以未分配利润弥补了亏损。

19．AC【解析】提取法定盈余公积、用法定公益金建筑职工浴室引起留存收益内部有关项目此增彼减，总额不变。

20．ABC

（三）判断题

1.×2.×

3.×【解析】股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或仍金等相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小，直接计入财务费用。

4.×

5.√【解析】如接受捐赠也能使企业权益增加，但不是企业的收入。

6.√

7.×【解析】企业宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记“利润分配”，贷记“应付股利”。

而股票股利只是企业所有者权益的构成发生此增彼减的变化。

8.×【解析】投资者按持股比例对企业所有资产享有权益。

9.√【解析】企业将公益金用于购建集体福利设施时，只将使用的数额从公益金账户转至任意盈余公积账户，所以不会引起所有者权益总额变化。

10.×【解析】对外捐赠并不减少资本公积，而是计入营业外支出，减少当期的净利润。

11.√【解析】国家拨入企业专门用于技术改造、技术研究的款项，在收到拨款时，暂作长期负债处理；待项目完成后，冲减长期负债或计入资本公积。

12.×【解析】如果企业按法律程序减资，则可以收回部分资本。

13.×

14.×【解析】应转入资本公积。

15.√【解析】不足抵减的再直接计入当期财务费用。

16.√

17.×【解析】“利润分配——未分配利润”科目的年末贷方余额，反映企业累积未分配利润的数额。

18．×【解析】公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。

19．√【解析】未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

20．×【解析】以盈余公积向投资者分配现金股利，借记“盈余公积”，贷记“应付股利”。

21．√【解析】可供投资者分配的利润＝100＋500－75－25＝500（万元）。

22．√23．√24．√25．√

（四）计算及账务处理题

1．20×8年基本每股收益＝5600÷（10000+1200×6÷12－240×3÷12）＝0.53（元）

2．

（1）①20×8年5月购入时：

借：

可供出售金融资产——成本490

贷：

银行存款490

②20×8年6月30日，

借：

资本公积——其他资本公积（490－60×7.5）40

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动40

③20×8年8月10日宣告分派时：

借：

应收股利（0.20×60）12

贷：

投资收益12

④20×8年8月20日收到股利时：

借：

银行存款12

贷：

应收股利12

⑤20×8年12月31日，

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（60×8.5-450）60

贷：

资本公积——其他资本公积60

⑥20×9年1月3日处置时：

借：

银行存款515

资本公积——其他资本公积20

贷：

可供出售金融资产——成本490

——公允价值变动20

投资收益25

（注：

分录中单位为万元）

（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。

该可供出售金融资产的累计损益＝12+25=37（万元）

3．

（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万。

甲公司本期所得税费用＝[390+（30-20）]×25%＝100（万元）

借：

所得税100

贷：

应交税费——应交所得税100

（2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。

甲公司本年的净利润＝390-100＝290（万元）

提取法定盈余公积＝290×10%＝29（万元）

借：

利润分配——提取法定盈余公积29

贷：

盈余公积——法定盈余公积29

（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。

借：

利润分配——提取任意盈余公积10

贷：

盈余公积——任意盈余公积10

（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

借：

利润分配40

贷：

应付股利40

（5）计算年末未分配利润。

年末未分配利润＝100+（390-100-29-10-0）＝351（万元）

（注：

分录中单位为万元）

4．

（1）借：

资本公积90000

贷：

实收资本——A     30000

——B30000

——C30000

（2）借：

盈余公积   75 000

贷：

利润分配——盈余公积补亏     75 000

（3）借：

利润分配——提取盈余公积     38 000

贷：

盈余公积   38 000

（4）借：

银行存款1100000

贷：

实收资本——D1000000

资本公积100000

5.

（1）①回购。

借：

库存股2400

贷：

银行存款2400

②注销。

借：

股本3000

贷：

库存股2400

资本公积——股本溢价600

（2）①回购。

借：

库存股6000

贷：

银行存款6000

②注销。

借：

股本3000

资本公积——股本溢价3000

贷：

库存股6000

（3）①回购。

借：

库存股9000

贷：

银行存款9000

②注销。

借：

股本3000

资本公积——股本溢价5000

盈余公积1000

贷：

库存股9000

（注：

分录中单位为万元）

6.

（1）借：

银行存款1140

固定资产360

无形资产100

贷：

实收资本——A640

——B560

——C400

（2）借：

利润分配200

贷：

应付股利——A80

——B70

——C50

（3）2010年12月31日D股东出资时产生的资本公积=（200+117）-2000×10%=117（万元）

（4）借：

银行存款400

原材料100

应交税费——应交增值税（进项税额）17

贷：

实收资本——A80

——B70

——C50

——D200

资本公积117

（5）2010年12月31日后各股东的持股比例如下：

A=（640+80）÷2000×100=36%

B=（560+70）÷2000×100=31.5%

C=（400+50）÷2000×100=22.5%

D=10%（或：

D=200÷2000×100％=10%）

（注：

分录中单位为万元）

7.

（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积。

借：

利润分配——提取法定盈余公积　　　　40

　　贷：

盈余公积——法定盈余公积　　　　　40

借：

利润分配——未分配利润40

贷：

利润分配——提取法定盈余公积　　　　　40

（2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利。

借：

利润分配——应付股利　　　　　300

　贷：

应付股利　　　　　300

借：

利润分配——未分配利润300

　贷：

利润分配——应付股利　　　　　300

（3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。

借：

资本公积　　　　　4000

　贷：

股本　　　　　4000

（4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。

借：

利润分配——未分配利润　　3142

　贷：

本年利润　　　　　3142

（5）编制甲公司2010年5月以法定盈定公积弥补亏损的会计分录。

借：

盈余公积——法定盈余公积　　　　　200

贷：

利润分配——盈余公积补亏　　　200

借：

利润分配——盈余公积补亏　　　　　200

贷：

利润分配——未分配利润　　　　　200

（注：

分录中单位为万元）

第十二章成本费用

（一）单项选择题

1．A2．D3．D4．B5．C6．D7．A8．B9．C10．C

（二）多项选择题

1．ABCDE2．ABDE3．CDE4．ABC5．ABCDE6．CDE7．ABCDE8．BD9．CDE10．ACD

（三）判断题

1．√2．×3．√4．×5．×6．√7．×8．×9．×10．√

（四）计算及账务处理题

1．辅助生产费用分配表见表12—1。

表12—1辅助生产费用分配表金额单位：

元

项目

分配费用

分配数量

分配率

分配金额

生产成本

制造费用

管理费用

数量

金额

数量