中级财务会计计算题与答案.docx
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中级财务会计计算题与答案
大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同:
由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。
2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。
大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元。
货款均已收到。
大华公司是一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
要求:
编制计提存货跌价准备会计分录,并列示计算过程。
编制有关销售业务的会计分录。
【正确答案】由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此,销售合同约定数量10000台,应以销售合同约定的销售价格作为计量基础,超过的部分4000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。
(1)有合同部分:
①可变现净值=10000×1.5-10000×0.05=14500(万元)
②账面成本=10000×1.41=14100(万元)
③计提存货跌价准备金额=0
(2)没有合同的部分:
①可变现净值=4000×1.3-4000×0.05=5000(万元)
②账面成本=4000×1.41=5640(万元)
③计提存货跌价准备金额=5640-5000=640(万元)
(3)会计分录:
借:
资产减值损失--计提的存货跌价准备640
贷:
存货跌价准备640
(4)2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
借:
银行存款17550
贷:
主营业务收入15000(10000×1.5)
应交税费--应交增值税(销项税额)2550
借:
主营业务成本14100(10000×1.41)
贷:
库存商品14100
(5)2005年4月6日销售笔记本电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元
借:
银行存款140.40
贷:
主营业务收入120(100×1.2)
应交税费--应交增值税(销项税额)20.40
借:
主营业务成本141(100×1.41)
贷:
库存商品141
因销售应结转的存货跌价准备=640÷5640×141=16(万元)
借:
存货跌价准备16
贷:
主营业务成本16
2006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88000元,市价为750000元,用于生产仪表80台。
由于A材料市场价格下降,用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元,但是,将A材料加工成仪表,尚需发生加工费用64000元。
估计发生销售费用和税金为4000元。
要求:
(1)计算用A材料生产的仪表的生产成本;
(2)计算2006年12月31日A材料的可变现净值;
(3)计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。
【正确答案】
(1)用A材料生产的仪表的生产成本=88000+64000=152000(元)
(2)用A材料生产的仪表的可变现净值=1800×80-4000=140000(元)
因为,用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元,所以,A材料应当按可变现净值计量。
A材料的可变现净值=1800×80―64000―4000=76000(元)
(3)2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=88000-76000=12000(元)
借:
资产减值损失--计提的存货跌价准备12000
贷:
存货跌价准备--A材料12000
甲公司为一家制造企业。
2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。
共支付货款元,增值税额元,包装费42000元。
全部以银行存款支付。
假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件,公允价值分别为元、元、元;不考虑其他相关税费。
题库
要求:
(1)确定固定资产A、B、C的入账价值;
(2)做出购入固定资产的会计分录。
【正确答案】
(1)本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。
7800000+1326000+42000=9168000(元)
应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配,因此
A设备应该分配的固定资产价值的比例为
2926000/(2926000+3594800+1839200)×100%=35%
B设备应该分配的固定资产价值的比例为
3594800/(2926000+3594800+1839200)×100%=43%
C设备应该分配的固定资产价值的比例为
1839200/(2926000+3594800+1839200)×100%=22%
A设备的入账价值=9168000×35%=3208800(元)
B设备的入账价值=9168000×43%=3942240(元)
C设备的入账价值=9168000×22%=2016960(元)
(2)会计分录如下:
借:
固定资产——A3208800
——B3942240
——C2016960
贷:
银行存款9168000
2007年1月,丙股份有限公司准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务:
(l)购入工程物资一批,价款为500000元,支付的增值税进项税额为85000元,款项以银行存款支付;
(2)至6月,工程先后领用工程物资545000元(含增值税进项税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(3)领用生产用原材料一批,价值为64000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;
(5)计提工程人员工资95800元;
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)7月中旬,该项工程决算实际成本为800000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(8)假定不考虑其他相关税费。
要求:
编制上述业务相关的会计分录。
【正确答案】丙股份有限公司的账务处理如下:
(l)购入为工程准备的物资
借:
工程物资 585000
贷:
银行存款 585000
(2)工程领用物资
借:
在建工程—厂房 545000
贷:
工程物资 545000
(3)工程领用原材料
借:
在建工程—厂房 74880
贷:
原材料 64000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)10880
(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出
借:
在建工程—厂房 50000
贷:
生产成本—辅助生产成本 50000
(5)计提工程人员工资
借:
在建工程—厂房 95800
贷:
应付职工薪酬 95800
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账
借:
固定资产—厂房 765680
贷:
在建工程—厂房 765680
(7)剩余工程物资转作存货
借:
原材料 34188.03
应交税费—应交增值税(进项税额)5811.97
贷:
工程物资40000
(8)7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借:
固定资产—厂房 34320
贷:
应付职工薪酬 34320
Y公司2006年9月1日,对融资租入一条生产线进行改良,领用一批用于改良的物料价款为390000元,增值税进项税额为66300元,原购入时所支付的运输费为3750元,款项已通过银行支付;生产线安装时,领用本公司原材料一批,价值36300元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元;领用本公司所生产的产品一批,成本为48000元,计税价格50000元,增值税税率17%,消费税税率10%,应付安装工人的工资为7200元;生产线于2007年12月份改良完工。
该生产线的剩余租赁期为10年,尚可使用年限为9年,预计到下次装修还有8年,采用直线法计提折旧。
假定不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制有关会计分录;
(2)计算2008年的折旧及会计分录。
【正确答案】
(1)购买和领用物料时:
借:
工程物资460050(390000+66300+3750)
贷:
银行存款460050
借:
在建工程460050
贷:
工程物资460050
(2)领用本公司原材料
借:
在建工程42471
贷:
原材料36300
应交税费——应交增值税(进项税额转出)6171
(3)领用本公司产品
借:
在建工程61500
贷:
库存商品48000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500(50000×17%)
应交税费——应交消费税5000(50000×10%)
(4)应付安装工人工资
借:
在建工程7200
贷:
应付职工薪酬7200
(5)设备安装完毕达到预定可使用状态
借:
固定资产571221(460050+42471+61500+7200)
贷:
在建工程571221
(6)2008年应计提的折旧=571221÷8=71402.625(元)。
借:
制造费用71402.625
贷:
累计折旧71402.625
甲公司生产线一条,原价为元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
该生产线已使用3年,已提折旧为700000元。
2006年12月对该生产线进行更新改造,以银行存款支付改良支出240000元。
改造后的生产线预计还可使用4年,预计净残值为0。
根据上述资料,编制甲公司有关会计分录。
【正确答案】
(1)借:
在建工程700000
累计折旧700000
贷:
固定资产1400000
(2)借:
在建工程240000
贷:
银行存款240000
(3)借:
固定资产940000
贷:
在建工程940000
(4)改造后的生产线年折旧额=940000/4=235000(元)
借:
制造费用 235000
贷:
累计折旧 235000
Y公司为一家上市公司,其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2003年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税为85万元,另发生运输费20万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。
(2)2004年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为500万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2005年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2006年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为11万元。
2006年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2007年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算2004年度该设备计提的折旧额。
(3)计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(4)计算2005年度该设备计提的折旧额。
(5)编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算2006年度该设备计提的折旧额。
(8)计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】
(1)借:
固定资产605(500+85+20)
贷:
银行存款605
(2)2004年度该设备计提的折旧额=(605-5)/10=60(万元)
(3)2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(605-60)-500=45(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失45
贷:
固定资产减值准备45
(4)2005年度该设备计提的折旧额=(500-5)/9=55(万元)
(5)编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借:
在建工程445
累计折旧115
固定资产减值准备45
贷:
固定资产605
(6)编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录:
借:
在建工程30
贷:
银行存款30
借:
固定资产475
贷:
在建工程475
(7)2006年度该设备计提的折旧额=(475-11)/8×9/12=43.5(万元)
(8)2007年年末处置时的账面价值=475-43.5-(475-11)/8=373.5(万元)
处置净损失=373.5-45-28.5+5=305(万元)。
(9)编制2007年12月31日处置该设备的会计分录:
借:
固定资产清理373.5
累计折旧101.5(43.5+58)
贷:
固定资产475
借:
银行存款45
贷:
固定资产清理45
借:
银行存款28.5
贷:
固定资产清理28.5
借:
固定资产清理5
贷:
银行存款5
借:
营业外支出305
贷:
固定资产清理305
ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下:
(1)2000年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为680万元,增值税额为115.6万元,价款及增值税已由银行存款支付。
购买该设备支付的运费为26.9万元。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3万元,应转出的增值税额为0.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。
2000年3月31日,该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2002年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行。
另外,用银行存款支付清理费用0.4万元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求:
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额;
(3)编制出售该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】
(1)计算该设备的入账价值
该设备的入账价值=680+115.6+26.9(运费)+24+3.51+6+3.99=860(万元)
(2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额
因为采用的是双倍余额递减法,折旧率=2/5=40%
2000年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)
2001年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(万元)
(属于折旧年度和会计年度不一致的情况)
2002年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元)
计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧,因此在2002年计提折旧的时间是3个月。
本题中采用双倍余额递减法计提,不考虑固定资产的净残值,另外,计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的,而不是以固定资产原价为基础计算,在计算2002年应计提折旧,由于2002年只有3个月需要计提折旧,按照折旧年度而言,2002年前3个月属于折旧年度的第二年,第一个折旧年度是2000年4月1日至2001年3月31日,第二个折旧年度是2001年4月1日至2002年3月31日,双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同,因此计算2002年1~3月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。
(3)编制出售该设备的会计分录
借:
固定资产清理309.6
累计折旧550.4
贷:
固定资产860
借:
银行存款306
贷:
固定资产清理306
借:
固定资产清理0.4
贷:
银行存款0.4
将固定资产清理账户的余额转入营业外支出:
借:
营业外支出4
贷:
固定资产清理4
丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司,其2000年到2004年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2000年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
(2)2001年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2002年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2003年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。
2003年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2004年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制2000年12月12日取得该设备的会计分录;
(2)计算2001年度该设备计提的折旧额;
(3)计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录;
(4)计算2002年度该设备计提的折旧额;
(5)编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录;
(6)编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录;
(7)计算2004年度该设备计提的折旧额;
(8)计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益;
(9)编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】
(1)借:
固定资产411(350+59.5+1.5)
贷:
银行存款411
(2)2001年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)
(3)2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411-39.6)-321=50.4(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失50.4
贷:
固定资产减值准备50.4
(4)2002年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)
(5)编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借:
在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值准备50.4
贷:
固定资产411
(6)编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借:
在建工程25
贷:
银行存款25
借:
固定资产312
贷:
在建工程312
(7)2004年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万元)
(8)处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25(万元)
处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元)
(9)编制2004年12月31日处置该设备的会计分录:
借:
固定资产清理247.25
累计折旧64.75
贷:
固定资产312
借:
银行存款10
贷:
固定资产清理10
借:
银行存款30
贷:
固定资产清理30
借:
固定资产清理3
贷:
银行存款3
借:
营业外支出210.25
贷:
固定资产清理210.25
某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6000元。
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费6000元,实得金额为元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求:
根据上述经济业务编制有关会计分录。
【正确答案】
(1)借:
交易性金融资产——A公司股票(成本)800000
投资收益4000
贷:
银行存款804000
(2)借:
应收股利20000
贷:
投资收益20000
(3)借:
交易性金融资产——A公司股票(成本)900000
应收股利20000
投资收益6000
贷:
银行存款926000
(4)借:
银行存款20000
贷:
应收股利20000
(5)公允价值变动损益=(800000+900000)-16.4×100000=60000(元)
借:
公允价值变动损益60000
贷:
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)60000
(6)借:
银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)36000
贷:
交易性金融资产——A公司股票(成本)1020000
投资收益56000
借:
投资收益36000
贷:
公允价值变动损益36000
(7)公允价值变动损益
=18×40000-[(800000+90)-(60000-36000)]=64000(元)
借:
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)64000
贷:
公允价值变动损益64000
甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券,准备持有至到期。
债券的票面利率为12%,债券面值1000元,企业按1050元的价格购入80张。
该债券每年年末付息一次,最后一年还本并付最后一次利息。
假设甲公司按年计算利息。
假定不考虑相关税费。
该债券的实际利率为10.66%。
要求:
做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)。
【正确答案】
(1)20×1年1月1日
借:
持有至