税法基本原理.docx
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税法基本原理
第一章税法基本原理
原教材
新教材
章
页
行
内容
内容
页
行
第一章
税法基本原理
本章有一些很细微的标点符号，表述上的变动，不影响知识点，在此就不一一录入。
3
倒数第一行
也称税收法定主义、法定性原则
改为：
也称税收法定性原则
3
倒数第一行
16
4
删除：
“个体经济法”、“国营企业转换经营机制条例”
21
9
以及国家税务总局规定的其他业务
改为：
等
21
9
21
20
删除：
人们的
27
倒数两行
这部分内容的位置发生了变化
增加（原教材中有的内容）：
一般来说，在只有通过划分税目才能够明确本税种内部哪些。
。
。
。
。
。
划分税目。
27
倒数第九行到倒数第六行
28
倒数第八、九行
税率的设计要保持公平、简化的性质，如增值税只设了基本税率、低税率和零税率三档税率。
改为：
税率的设计要公平、简化。
28
倒数第十行
32
倒数第十八行
删除：
是减免税的一种分类
增加：
行政强制
34
倒数第十二行
38
21
删除：
扣押、查封
41
倒数第七行
删除：
对除上述3个税收法律之外的其他税种，根据授权
42
倒数第八行
删除：
税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章
增加：
此外，还需同时报送发布该税收规范性文件的政策解读稿。
45
倒数第五行
52
第八行
删除：
扣押、查封、
66
倒数第四行
先后
改为：
国务院及有关部门
66
倒数第八行
69
倒数第十二行到倒数第九行
截止到2009年9月，国家税务总局已先后公布了19部税务规章。
2006年3月。
。
。
。
。
。
办法》。
改为：
截止到2011年，国家税务总局已先后公布了23部税务规章。
69
倒数第十六行
70
12
全国范围内增值税改革全面展开。
改为：
2011年9月30日，国务院发布《关于修改<中华人民共和国资源税暂行条例>的决定》，自2011年11月1日起施行新的资源税暂行条例。
70
6
增加：
依法行政是税收工作的生命线。
。
。
。
。
。
为税收事业科学发展提供了强有力的法治保障。
70
倒数第六行到倒数第二行
新增“复习思考题”模块，本章给出了6道题
71
倒数七行
第二章增值税
第二章增值税
原教材
新教材
页
行
内容
内容
页
78
中间2.第二段内容中的第3行
删除“而我国的增值税制度”
78
79
第七段最后一句话
“在全国范围内实施增值税转型改革”
改为“我国在全国范围内实施增值税转型改革。
”
79
80
倒数第六行
“尤其为应对目前国际…”
改为“尤其为应对2008年国际…”
。
”
80
81
“第二节纳税人”
“一、增值税纳税人的基本规定”
改为“第二节纳税义务人与扣缴义务人”
改为“增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定”
81
82
删除二黑色标题上面的“
（一）
（二）（三）（四）。
”
同时将（五）修改
改为“
（二）”
将
（一）增值税纳税人分类的依据下面的最后一句话“和会计核算水平…”改为“、会计核算水平和能否提供准确税务资料等标准…”
修改掉
（二）划分一般纳税人与小规模纳税人的目的下面的第一段话改为“对增值税纳税人进行分类，主要是为了适应纳税人经营管理规模差异大，财务核算水平不一的实际情况。
分类管理有利于税务机关加强重点税源管理，简化小型企业的计算缴纳程序，也有利于对专用发票正确使用和安全管理要求的落实。
”
倒数第五段“按照现行规定，…”改为“按照现行规定，除营业税改征增值税试点企业外…”
82
85
修改：
3.辅导期纳税人的“应交税费”科目改为“3.纳税辅导期进项税额的抵扣”
3.辅导期纳税人的“应交税费”科目改为“6.辅导期纳税人的“应交税费”科目。
4.纳税辅导期的结束与重新开始改为“7.纳税辅导期的结束与重新开始”
2.和3.的内容中间新增加内容新增“3.纳税辅导期进项税额的抵扣……一次性退还纳税人。
”
85
86
1.销售货物下面的第一句话删除“除土地，房屋和其他建筑物等一切不动产之外的”
13-19行新增：
“用于销售”，是指受货机构……或分支机构所在地缴纳税款。
”
87
87
第四段新增“根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，混合销售行为。
。
。
。
。
。
准予从销项税额中抵扣。
”
88
88
1.货物期货下面增设内容
新增“交割时由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。
期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所发生的各种进项不得抵扣。
交割时由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。
89
89
9.缝纫，应当征收增值税。
下面新增内容
新增“10.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。
根据《增值税暂行条例》的有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。
11.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当征收增值税。
12.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。
”
90
90
（2）下面增加内容
新增“当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）*所购货物适用增值税税率”
91页倒数第3行
92
三、我国增值税税率下面的第一段话
（一）基本税率上面增:
（营业税改征增值税试点地区例外）。
93页
92
（1）粮食下增加内容。
新增“根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于…税率。
”“玉米浆，玉米皮，玉米纤维….增值税税率”
94
96
（十二）饲料
新增“骨粉，鱼粉按饲料征收增值税。
”
97
97
10.农业运输机械下面增加内容
新增“密集型烤房设备，频振式杀虫灯……2012年4月1日起执行”“卷帘机，卷帘机是指用于农业温室……2012年8月1日起施行”
98-99
97
14.小农具新增内容
新增“农用水泵，农用柴油机按农机……征税范围”“农用柴油机是指主要配套于…征税范围”。
99
98
五、下面的第三句话“也不允许使用增值税专用发票”
替换成：
也不允许自行开具增值税专用发票。
100
98
（一）2.下面增加内容
增加：
销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额*2%
100
98
删除倒数第二行
100
99
（三）下新增内容
新增“（四）关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题…不得变更计税方法”
101
99
一，销售自产农业产品改为“一，法定免税项目”
101
99
“一、销售自产农业产品”标题有变动
标题下的内容有增加
删除开头“农业生产者销售的自产农业产品免征增值税…对上述”
标题改为“法定免税项目”
新增“农业，是指种植业,……国家税务总局确定”
101
99
二、粮食和食用植物油上面增设内容
新增：
“
（二）避孕药品…不得再申请免税”
101-102
102-104
“六、资源综合利用产品…污水处理费免征增值税”整个部分替换
替换为“六、调整完善资源…3年内不得再次申请”
104-107
104
删除“八、
（一）相关内容”
105
九、修理修配删除“从2011年2月15日……法律法规规定处理”
108
106
删除“十一，外国政府…..进口仪器设备免征增值税”
108
107
十七、供热企业删除“2009年至2010年供暖期间，”
108
新增“十七、促进残疾人就业……取消增值税退税优惠政策”“十九、蔬菜鲜活肉蛋产品……增值税免税政策”“二十、纳税人既享受……销售额，营业额合计”“二十一、调整增值税即征即退……劳务销售额*100%”
110\113\114
111
倒数第19行“销售折让可以从销售额中减除”替换
替换为“销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除”
116
112
第九行“其他合法票据”替换
替换为“其他增值税扣税凭证”
117
114-116
删除“7.外贸企业……2008年4月1日起执行”
删除“9.外贸企业……办理出口退税事宜”
120
117
第10-12行“不动产是指……均属于不动产在建工程”替换
替换为“其中，非增值税应税劳务，是指……智能化楼宇设备和配套设施”
123
118
新增“（七）自2012年2月……，并另外收取手续费”
125
119
第10-11行
第14-26行
删除“取得2010年…海关缴款书”
删除“
（2）2009年12月……应付抵扣发票清单”
126
121
新增（七）、（八），即“（七）关于增值税税控系统……《农产品核定扣除增值税进项税额计算表》”
修正：
例题2—1
127-130
123
删除“例题2——3，例题2——4，例题2——6”
130
（三）征收方式
第12-13行新增“在同一省内…..由国家税务总局确定”
137
141
最后一行
增加为“以期货交易所为纳税人时,”
149第二行
142
注意此处的删除其实是挪到新教材前面删除“六，促进残疾人就业….增值税退税优惠政策”
挪到新教材110页
110
144
（一）基本规定的第三行
“目前实行的…销售实现时间来确定的”改为“目前实行的…收付制原则确定”
倒数第一行采取直接收款方式下新增“纳税人生产经营…做纳税调整”
149-150
146
新增“第十节营业税改征增值税试点……中央和地方分别负担”
159页
（一）上面新增“2012年1月1日起，…..专用发票一致”
151-
159
147
倒数第八行
替换为倒数第16行“销售免税货物…另有规定的除外”
160
148
倒数第17行（四）红字专用发票开具，删除“或销货折让”
160页倒数第3行新增“7.向消费者个人销售货物或者应税劳务”
161页第19行“但不符合作废条件”后面加上“或者因销货部分退回及发生销售折让”
160
161
152
1.下面的第二行删除“广义的虚开….介绍他人开具发票的行为”
倒数第14行“
（1）对虚开专用发票的处理…
（2）对接受虚开专用发票的处理”这段话替换
替换为“纳税人虚开增值税专用发票…有关规定给予处罚”
165
155
这一节政策大变动，参照新教材内容。
节名改为“第十二节出口货物劳务增值税和消费税退（免）税”
167
第三章消费税
原教材
新教材
章
页
行
内容
内容
页
行
第三章
消费税
180页第20行——182页倒数第三行
删除“五、成品油税费改革”及下面的全部内容
194页第一节末尾
185页最后一行——186页第二行
删除“以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。
变压器油、导热类油等绝缘油类，不征消费税”
197页22行
186页15-16行
将“根据国家税务总局公告2010年第16号，自2010年12月1日起”改为“子午线轮胎”
197页倒数第五行
188页表格中第10行
将“粮食白酒”改为“白酒”
199页最后一行表格
195页10行
在“税法规定”后面增加“卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定”
206页倒数第11行
195页13——22行
删除原教材195页13——22行的全部内容，即“卷烟消费品计税价格明显偏低……并按照国家税务总局核定的计税价格征税”
增加“根据国家税务总局令第26号，自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格卷烟。
计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。
计税价格的核定公式为：
某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）
卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算。
计算公式为：
”
207页倒数第八行至最后一行
200页第5行——12行
删除“由于石油化工行业工艺生产复杂……..收率同石脑油收率”
211页第23行
201页倒数第13行
增加“根据财法[2012]8号文件，“委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”的含义是：
委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税”
212页倒数第二行——213页第二行
207页第九节末尾
增加“三、用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退（免）税
1.2011年1月1日至9月30日期间的有关规定：
石脑油、燃料油生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，仍按原有规定免征消费税。
对乙烯、芳烃生产企业购进的用于生产乙烯、芳烃类化工产品已含消费税石脑油、燃料油，按实际耗用数量计算退还已纳消费税。
2.2011年10月1日以后的政策规定：
对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税。
生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税。
对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业（以下简称使用企业）购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。
退还石脑油、燃料油所含消费税计算公式为：
应退还消费税税额=石脑油、燃料油实际耗用数量×石脑油、燃料油消费税单位税额。
注意：
对乙烯、芳烃生产企业在2011年1月1日至9月30日期间购入的国产石脑油、燃料油不得申请退税。
3.使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，照章缴纳消费税。
4.用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的50%以上（含50%）的企业，可享受规定的退（免）消费税政策。
享受该政策的企业，必须到主管税务机关提请退（免）税资格认定。
”
218页倒数第8行——219页14行
207页倒数第1、2行
将原文的“但经国家税务总局及所属分局批准……..申报纳税”改为“但经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内的，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税”
219页倒数第2行——220页第1行
第四章营业税
页
行
旧教材
新教材
页
行
212
第1行下面
新增：
“为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，国务院决定，从2012年1月1日起，在交通运输业和部分现代服务业等行业开展营业税改征增值税试点，并自上海市分批扩大试点范围至北京市等8个省（直辖市），相关内容见教材第二章，本章不再赘述。
”
224
第2行至第4行
221
倒数第6行下面
新增：
“4.自2011年12月1日起，注册在福建省平潭综合实验区的航运企业从事平潭至台湾的两岸航运业务取得的收入免征营业税。
”
233
倒数第1至倒数第2行
229
第7行下面
新增：
“17.邮政企业为邮政储蓄银行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征营业税。
”
18.北京市农业担保有限责任公司等179家中小企业信用担保机构（名单见工信部联企业[2012]386号文件附件1），按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定标准取得的担保业务收入，自主管税务机关办理免税手续之日起，3年内免征营业税。
对中国投资担保有限公司（注册地在北京）、东北中小企业信用再担保股份有限公司（注册地在吉林）和富登投资信用担保有限公司（注册地在江苏）所属分公司，按照其分公司机构所在地地市级（含）以上人民政府规定标准取得的担保业务收入，3年内免征营业税。
19.自2011年12月1日起，注册在福建省平潭综合实验区的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入免征营业税。
”
241
第16至26行
236
第15行下面
新增：
“纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于营业税应税劳务,应当缴纳营业税。
”
248
倒数第3至倒数第2行
240
第12-13行
删除“18.享受3年营业税减免税政策期限已满，符合相关条件的中小企业信用担保机构，可继续申请。
”
252
倒数第6行下面
241
倒数第11行下面
新增“23.自2011年12月1日起，注册在福建省平潭综合实验区的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。
”
254
第10-11行
241
倒数第3行
“转让商誉、”后面新增“转让自然资源使用权。
”
254
第19行
243
第19行下面
新增：
“（七）转让自然资源使用权
自2012年2月1日起，转让无形资产税目下增加“转让自然资源使用权”子目。
转让自然资源使用权，是指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。
自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（不含土地使用权）。
县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。
在境内转让自然资源使用权，是指所转让的自然资源使用权涉及的自然资源在境内。
”
256
第5行至13行
244
倒数第15行
“暂减按3%税率征收营业税”的前删除“在2010年12月31日前”
257
第16行
246
倒数第10行至倒数第12行
删除“自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等形式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
”
259
第15行下面
第5章城市维护建设税与教育费附加
原教材
新教材
章
页
行
内容
内容
页
行
第五章
251
倒数第6行
“按5%税率缴纳增值税后”
改为“按规定缴纳增值税后”
264
倒数第7行
254
最后
增加：
复习思考题
267
最后
第六章资源税
原教材
新教材
章
页
行
内容
内容
页
行
第六章
258
第8行
在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人
改为“在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人”
271
第8行
258
最后
征税范围原油，增加“和凝析油”
271
最后
260
第9行
3.煤炭。
增加“具体包括焦煤和其他煤炭。
”
4.其他非金属矿原矿。
增加“分为普通非金属矿原矿、贵重非金属矿原矿，”
7.盐。
增加“具体包括固体盐、液体盐。
”
273
第9行
266
第23行
新增“纳税人开采应税产品有其关联单位对外销售的……按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。
”
279
第23行
267
第2行
2.纳税人自产自用生产应税产品后增加“（指用于非生产项目和生产非应税产品）”
280
第7行
267
倒数16行
删除“代扣代缴资源税适用的单位税额为：
”
将“三、代扣代缴”改为“三、代扣代缴计税规定”
新增“（4）其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额），代扣代缴资源税”
新增“四、减征、免征规定……”
新增“五、新旧政策衔接的具体征税规定……”
280
倒数11行
267
最后
“5.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。
”
改为“5.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
”
281
倒数11行
268
最后
增加“复习思考题”
282
最后
第七章车辆购置税
原教材
新教材
章
页
行
内容
内容
页
行
第七章
274
倒数第2行
新增“9.经国务院批准，自2012年至2015年城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。
”
288
最后
280
第3行
新增“此外，主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对没有固定装置的非运输车辆应当实地验车。
”
294
第6行
280
第12行
新增“5.城市公交企业需向所在地主管税务机关提供所在地县级以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明。
”
294
第17行
280
倒数第8行
新增“（四）购买二手车申报规定……”
294-295
299最后-295第二行
282
倒数第5行
删除“在车辆购置税由交通部门代征期间，纳税人……免税专用章”
删除“减税、免税车辆由省级车辆购置附加费征稽机构统一办理并核发减税、免税车辆完税凭证”
297
第6行
284
增加复习思考题
299
最后
第八章关税
原教材
新教材
章
页
行
内容
内容
页
行
第八章
305
倒数第17行
“进料加工业务是指经批准有权经营进出口业务的企业使用进料加工专项外汇进口料件，并在一年内加工或装配成品外销出口的业务。
”
改为“经批准有权经营进出口业务的企业使用进料加工专项外汇进口料件，并在一年内加工或装配成品外销出口的业务，称为进料加工业务。
”并放到段首。
320
第20行
311
第2行
“根据2008年4月1日起实施的《中华人民共和国海关企业
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