税法基本原理.docx

1、税法基本原理第一章 税法基本原理原教材新教材章页行内容内容页行第一章税法基本原理 本章有一些很细微的标点符号，表述上的变动，不影响知识点，在此就不一一录入。3倒数第一行也称税收法定主义、法定性原则改为：也称税收法定性原则3倒数第一行164删除：“个体经济法”、“国营企业转换经营机制条例”219以及国家税务总局规定的其他业务改为：等2192120删除：人们的27倒数两行这部分内容的位置发生了变化增加（原教材中有的内容）：一般来说，在只有通过划分税目才能够明确本税种内部哪些。划分税目。27倒数第九行到倒数第六行28倒数第八、九行税率的设计要保持公平、简化的性质，如增值税只设了基本税率、低税率和零税

2、率三档税率。改为：税率的设计要公平、简化。28倒数第十行32倒数第十八行删除：是减免税的一种分类增加：行政强制34倒数第十二行3821删除：扣押、查封41倒数第七行删除：对除上述3个税收法律之外的其他税种，根据授权42倒数第八行删除：税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章增加：此外，还需同时报送发布该税收规范性文件的政策解读稿。45倒数第五行52第八行删除：扣押、查封、66倒数第四行先后改为：国务院及有关部门66倒数第八行69倒数第十二行到倒数第九行截止到2009年9月，国家税务总局已先后公布了19部税务规章。2006年3月。办法。改为：截止到2011年，国家税务总局已先后公布了23

3、部税务规章。69倒数第十六行7012全国范围内增值税改革全面展开。改为：2011年9月30日，国务院发布关于修改的决定，自2011年11月1日起施行新的资源税暂行条例。706增加：依法行政是税收工作的生命线。为税收事业科学发展提供了强有力的法治保障。70倒数第六行到倒数第二行新增“复习思考题”模块，本章给出了6道题71倒数七行第二章 增值税第二章增值税原教材新教材页行内容内容页78中间2.第二段内容中的第3行删除“而我国的增值税制度”7879第七段最后一句话“在全国范围内实施增值税转型改革”改为“我国在全国范围内实施增值税转型改革。”7980倒数第六行“尤其为应对目前国际”改为“尤其为应对20

4、08年国际”。”8081“第二节 纳税人”“一、增值税纳税人的基本规定”改为“第二节 纳税义务人与扣缴义务人”改为“增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定”8182删除二黑色标题上面的“（一）（二）（三）（四）。”同时将（五）修改改为“（二）”将（一）增值税纳税人分类的依据下面的最后一句话“和会计核算水平”改为“、会计核算水平和能否提供准确税务资料等标准”修改掉（二）划分一般纳税人与小规模纳税人的目的下面的第一段话改为“对增值税纳税人进行分类，主要是为了适应纳税人经营管理规模差异大，财务核算水平不一的实际情况。分类管理有利于税务机关加强重点税源管理，简化小型企业的计算缴纳程序，也有利于对专用发

5、票正确使用和安全管理要求的落实。”倒数第五段“按照现行规定，”改为“按照现行规定，除营业税改征增值税试点企业外”8285修改：3.辅导期纳税人的“应交税费”科目改为“3.纳税辅导期进项税额的抵扣”3.辅导期纳税人的“应交税费”科目改为“6. 辅导期纳税人的“应交税费”科目。4.纳税辅导期的结束与重新开始改为“7. 纳税辅导期的结束与重新开始”2.和3.的内容中间新增加内容新增 “3.纳税辅导期进项税额的抵扣一次性退还纳税人。”85861. 销售货物下面的第一句话 删除“除土地，房屋和其他建筑物等一切不动产之外的”13-19行新增：“用于销售”，是指受货机构或分支机构所在地缴纳税款。”8787第

6、四段新增“根据增值税暂行条例实施细则的规定，混合销售行为。准予从销项税额中抵扣。”88881.货物期货下面增设内容新增“交割时由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所发生的各种进项不得抵扣。 交割时由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。89899.缝纫，应当征收增值税。下面新增内容新增“10. 供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据增值税暂行条例的有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并

7、按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。11. 纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当征收增值税。12. 纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照营业税暂行条例“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销

8、售额。”9090（2）下面增加内容新增“当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金（1+所购货物适用增值税税率）*所购货物适用增值税税率”91页倒数第3行92三、我国增值税税率下面的第一段话(一)基本税率上面增:（营业税改征增值税试点地区例外）。93页92（1）粮食下增加内容。新增“根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于税率。”“玉米浆，玉米皮，玉米纤维.增值税税率”9496（十二）饲料新增“骨粉，鱼粉按饲料征收增值税。”979710.农业运输机械 下面增加内容新增“密集型烤房设备，频振式杀虫灯2012年4月1日起执行”“卷帘机，卷帘机是指用于农业温室2012年8月1日起施行”98-999714.小

9、农具 新增内容新增“农用水泵，农用柴油机按农机征税范围”“农用柴油机是指主要配套于征税范围”。9998五、下面的第三句话“也不允许使用增值税专用发票”替换成：也不允许自行开具增值税专用发票。10098（一）2.下面增加内容增加：销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额*2%10098删除倒数第二行10099（三）下新增内容新增“（四）关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题不得变更计税方法”10199一，销售自产农业产品改为“一，法定免税项目”10199“一、销售自产农业产品”标题有变动标题下的内容有增加删除开头“农业生产者销售的自产农业产品免征增值税对上述”标题改为“法定免税项目

10、”新增“农业，是指种植业,国家税务总局确定”10199二、粮食和食用植物油上面增设内容 新增：“（二）避孕药品不得再申请免税”101-102102-104“六、资源综合利用产品污水处理费免征增值税”整个部分替换替换为“六、调整完善资源3年内不得再次申请”104-107104删除“八、（一）相关内容”105九、修理修配删除“从2011年2月15日法律法规规定处理”108106删除“十一，外国政府.进口仪器设备免征增值税”108107十七、供热企业删除“2009年至2010年供暖期间，”108新增“十七、促进残疾人就业取消增值税退税优惠政策”“十九、蔬菜鲜活肉蛋产品增值税免税政策”“二十、纳税人既

11、享受销售额，营业额合计”“二十一、调整增值税即征即退劳务销售额*100%”110113114111倒数第19行“销售折让可以从销售额中减除”替换 替换为“销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除”116112第九行“其他合法票据”替换 替换为“其他增值税扣税凭证”117114-116删除“7.外贸企业2008年4月1日起执行”删除“9.外贸企业办理出口退税事宜”120117第10-12行“不动产是指均属于不动产在建工程”替换替换为“其中，非增值税应税劳务，是指智能化楼宇设备和配套设施”123118新增“（七）自2012年2月，并另外收取手续费”125119第10-11行第14-26行删除

12、“取得2010年海关缴款书”删除“（2）2009年12月应付抵扣发票清单”126121新增（七）、（八），即“（七）关于增值税税控系统农产品核定扣除增值税进项税额计算表”修正：例题21127-130123删除“例题23，例题24，例题26”130（三）征收方式第12-13行新增“在同一省内.由国家税务总局确定”137141最后一行增加为“以期货交易所为纳税人时,”149第二行142注意此处的删除其实是挪到新教材前面删除“六，促进残疾人就业.增值税退税优惠政策”挪到新教材110页110144（一）基本规定的第三行“目前实行的销售实现时间来确定的”改为“目前实行的收付制原则确定”倒数第一行采取直接

13、收款方式下新增“纳税人生产经营做纳税调整”149-150146新增“第十节 营业税改征增值税试点中央和地方分别负担”159页（一）上面新增“2012年1月1日起，.专用发票一致”151-159147倒数第八行替换为倒数第16行“销售免税货物另有规定的除外”160148倒数第17行（四）红字专用发票开具，删除 “或销货折让”160页倒数第3行新增“7.向消费者个人销售货物或者应税劳务”161页第19行 “但不符合作废条件”后面加上 “或者因销货部分退回及发生销售折让”1601611521.下面的第二行删除“广义的虚开.介绍他人开具发票的行为”倒数第14行“（1）对虚开专用发票的处理（2）对接受虚

14、开专用发票的处理”这段话替换 替换为“纳税人虚开增值税专用发票有关规定给予处罚 ”165155这一节政策大变动，参照新教材内容。节名改为“第十二节 出口货物劳务增值税和消费税退（免）税”167第三章 消费税原教材新教材章页行内容内容页行第三章消费税 180页第20行182页倒数第三行删除“五、成品油税费改革”及下面的全部内容194页第一节末尾185页最后一行186页第二行删除“以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。变压器油、导热类油等绝缘油类，不征消费税”197页22行186页15-

15、16行将“根据国家税务总局公告2010年第16号，自2010年12月1日起”改为“子午线轮胎”197页倒数第五行188页表格中第10行将“粮食白酒”改为“白酒”199页最后一行表格195页10行在“税法规定”后面增加“卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定”206页倒数第11行195页1322行删除原教材195页1322行的全部内容，即“卷烟消费品计税价格明显偏低并按照国家税务总局核定的计税价格征税”增加“根据国家税务总局令第26号，自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格卷烟。计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟

16、批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的核定公式为：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格（1-适用批发毛利率）卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算。计算公式为：”207页倒数第八行至最后一行200页第5行12行删除“由于石油化工行业工艺生产复杂.收率同石脑油收率”211页第23行201页倒数第13行增加“根据财法20128号文件，“委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”的含义是：委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；自2012年9月1日起，委托方以

17、高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税”212页倒数第二行213页第二行207页第九节末尾增加“三、用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退（免）税1. 2011年1月1日至9月30日期间的有关规定：石脑油、燃料油生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，仍按原有规定免征消费税。对乙烯、芳烃生产企业购进的用于生产乙烯、芳烃类化工产品已含消费税石脑油、燃料油，按实际耗用数量计算退还已纳消费税。2. 2011年10月1日以后的政策规定：对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃

18、类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税。生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税。对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业（以下简称使用企业）购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。退还石脑油、燃料油所含消费税计算公式为：应退还消费税税额=石脑油、燃料油实际耗用数量石脑油、燃料油消费税单位税额。注意：对乙烯、芳烃生产企业在2011年1月1日至9月30日期间购入的国产石脑油、燃料油不得申请退税。3.使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，照章缴纳消费税。4. 用石脑油、燃料油生产乙烯

19、、芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的50%以上（含50%）的企业，可享受规定的退（免）消费税政策。享受该政策的企业，必须到主管税务机关提请退（免）税资格认定。”218页倒数第8行219页14行207页倒数第1、2行将原文的“但经国家税务总局及所属分局批准.申报纳税”改为“但经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内的，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税”219页倒数第2行220页第1行第四章 营业税页行旧教材新教材页行212第1行下面新增：“为进一步解决

20、货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，国务院决定，从2012年1月1日起，在交通运输业和部分现代服务业等行业开展营业税改征增值税试点，并自上海市分批扩大试点范围至北京市等8个省（直辖市），相关内容见教材第二章，本章不再赘述。”224第2行至第4行221倒数第6行下面新增：“4. 自2011年12月1日起，注册在福建省平潭综合实验区的航运企业从事平潭至台湾的两岸航运业务取得的收入免征营业税。”233倒数第1至倒数第2行229第7行下面新增：“ 17. 邮政企业为邮政储蓄银行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征营业税。”18. 北京市农业担保

21、有限责任公司等179家中小企业信用担保机构（名单见工信部联企业2012386号文件附件1），按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定标准取得的担保业务收入，自主管税务机关办理免税手续之日起，3年内免征营业税。对中国投资担保有限公司（注册地在北京）、东北中小企业信用再担保股份有限公司（注册地在吉林）和富登投资信用担保有限公司（注册地在江苏）所属分公司，按照其分公司机构所在地地市级（含）以上人民政府规定标准取得的担保业务收入，3年内免征营业税。19. 自2011年12月1日起，注册在福建省平潭综合实验区的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入免征营业税。”241第16至26行

22、236第15行下面新增：“纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于营业税应税劳务,应当缴纳营业税。”248倒数第3至倒数第2行240第12-13行删除“18. 享受3年营业税减免税政策期限已满，符合相关条件的中小企业信用担保机构，可继续申请。”252倒数第6行下面241倒数第11行下面新增“23. 自2011年12月1日起，注册在福建省平潭综合实验区的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。”254第10-11行241倒数第3行“转让商誉、”后面新增“转让自然资源使用权。”254第19行243第19行下面新增：“（七）转

23、让自然资源使用权自2012年2月1日起，转让无形资产税目下增加“转让自然资源使用权”子目。转让自然资源使用权，是指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（不含土地使用权）。县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。在境内转让自然资源使用权，是指所转让的自然资源使用权涉及的自然资源在境内。”256第5行至13行244倒数第15行“暂减按3%税率征收营业税”的前删除“在2010年12月31日前”257第16行246倒数第10行至倒数第12行删除“自2011年10月1

24、日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等形式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。”259第15行下面第5章 城市维护建设税与教育费附加原教材新教材章页行内容内容页行第五章251倒数第6行“按5%税率缴纳增值税后”改为“按规定缴纳增值税后”264倒数第7行254最后增加：复习思考题267最后第六章 资源税原教材新教材章页行内容内容页行第六章258第8行在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人改为“在中华人民共和国

25、领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人”271第8行258最后征税范围原油，增加“和凝析油”271最后260第9行3.煤炭。增加“具体包括焦煤和其他煤炭。”4.其他非金属矿原矿。增加“分为普通非金属矿原矿、贵重非金属矿原矿，”7.盐。增加“具体包括固体盐、液体盐。”273第9行266第23行新增“纳税人开采应税产品有其关联单位对外销售的按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。”279第23行267第2行2.纳税人自产自用生产应税产品后增加“（指用于非生产项目和生产非应税产品）”280第7行267倒数16行删除“代扣代缴资源税适用的单位税额为：”将“三、代扣代缴

26、”改为“三、代扣代缴计税规定”新增“（4）其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额），代扣代缴资源税”新增“四、减征、免征规定”新增“五、新旧政策衔接的具体征税规定”280倒数11行267最后“5.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。”改为“5.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。”281倒数11行268最后增加“复习思考题”282最后第七章 车辆购置税原教材新教材章页行内容内容页行第七章274倒数第2行新增“9.经国务院批准，自2012年至2015年城市公交企业

27、购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。”288最后280第3行新增“此外，主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对没有固定装置的非运输车辆应当实地验车。”294第6行280第12行新增“5.城市公交企业需向所在地主管税务机关提供所在地县级以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明。”294第17行280倒数第8行新增“（四）购买二手车申报规定”294-295299最后-295第二行282倒数第5行删除“在车辆购置税由交通部门代征期间，纳税人免税专用章”删除“减税、免税车辆由省级车辆购置附加费征稽机构统一办理并核发减税、免税车辆完税凭证”297第6行284增加复习思考题299最后第八章 关税原教材新教材章页行内容内容页行第八章305倒数第17行“进料加工业务是指经批准有权经营进出口业务的企业使用进料加工专项外汇进口料件，并在一年内加工或装配成品外销出口的业务。”改为“经批准有权经营进出口业务的企业使用进料加工专项外汇进口料件，并在一年内加工或装配成品外销出口的业务，称为进料加工业务。”并放到段首。320第20行311第2行“根据2008年4月1日起实施的中华人民共和国海关企业