13第二三季度会计基础真题.docx

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13第二三季度会计基础真题

2013年第三季度福建会计从业考试会计基础已考题库整理中

1.甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下:

（1准仓库原值400000元，己经计提折旧60000元。

将该仓库净值转入固定资产清理。

（2）以行存款支付有关清理费用8000元。

（3）出售价格为390000元，款项己存入银行。

（4）财提应交营业税19500元。

（5）结转清理净损益。

要求:

编制上述业务会计分录。

答案:

（1）仓库净值转入固定资产清理

借，固定资产清理340000.

借，累计折旧60000;

贷，固定资产.400000;

（2）支付清理费用

借，固定资产清理.8000;

贷，银行存款.,8000;

（3）出售

借，银行存款,390000;

贷，固定资产清理..390000.

（4）计提应交营业税

借，固定资产清理195001

贷应交税费一应交营业税，19500;

（5分吉转清理净损益

借，固定资产清理，22500;

贷，营业外收入，22500;

2、甲企业很根据工资结算汇总表列示.当月应付工资总额为680000.扣除企业己为职工代垫的医药费2000元和受房管那门委托代扣的职工房租26000元.实发工资总额为652000元。

上述工资总额中，根据工资费用分配表列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人另工资为60000元.医务人员工资为10000元

要求:

（1）编制向银行提取现金的会计分录

（2）编制发放工资的会计分录

（幻编制代扣欲项的会计分录

（公编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录

（5）编制将有关工资扮用结转至制造费用的会计分录

答案：

（1）提取现金

借:

库存现金652000

贷:

银行存款652000

（2）发放工资

借:

应付职工薪酬652000

贷:

库存现金65200

（3）代扣款项

借:

应付职工薪酬28000

贷:

其它应收款2000

其他应付款26000

（4）工资费用结转至生产成本

借:

生产成本560000

贷:

应付职工薪酬560000

（5）工资费用结转至制造费用

借:

制造费用50000

贷:

应付职工薪酬50000

3、2010年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

要求：

根据上述资料

（1）～（5）逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。

（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

借：

交易性金融资产——成本800000

投资收益20000

贷：

银行存款820000

（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

借：

公允价值变动损益30000（800000-100000×7.7）

贷：

交易性金融资产——公允价值变动300000

（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

借：

交易性金融资产——公允价值变动40000（8.1×100000-7.7×100000）

贷：

公允价值变动损益40000

（4）11月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。

借：

交易性金融资产——公允价值变动10000（8.2×100000-8.1×100000）

贷：

公允价值变动损益10000

（5）12月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

借：

银行存歉825000

贷：

交易性金融资产——成本800000

——公允价值变动20000

投资收益5000

借：

公允价值变动损益20000

贷：

投资收益20000

4、某公司2011年5月份有关会计科目本期发生额如下:

会计科目

本期发生额

借方

贷方

主营业务收入

450000

其他业务收入

80000

营业外收入

4500

投资收益

10000

主营业务成本

300000

营业税金及附加

7650

销售费用

8080

管理费用

10800

财务费用

1200

其他业务成本

68000

营业外支出

7050

相关资料

（1）该公司己将各项收入、费用从相关账户中结转入“本年利润”账户;

（2）该公司企业所得税税率为25%

要求:

根据上述资料计算利润表中“营业收入”、“营业利润”、“利润总额”、“所得税费用”、“净利润”的本月数。

营业收入=450000+80000=530000（元）

营业利润=530000-300000-7650-8080-10800一1200-68000+10000=144270（元）

利润总额=144270+4500-7050=141720（元）

所得税费用=141720X25%=35430（元）

净利润=141720-35430=106290（元）

5、中新公司2011年度的有关账户资料如下：

（1）有关损益类账户资料如下：

账户名称

1-11月累计发生额

12月发生额

借方

贷方

借方

贷方

主营业务收入

1000000

100000

其他业务收入

500000

10000

营业外收入

10000

1000

主营业务成本

700000

60000

其他业务成本

300000

6000

销售费用

200000

4000

管理费用

100000

5000

财务费用

3000

1000

营业税金及附加

20000

2000

营业外支出

5000

年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25%。

假定不存在纳税调整

因素：

（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

（3）向投资者宣告分配利润100万元。

要求：

根据上述资料编制相应业务的会计分录；

（1）编制中新公司所得税费用的会计分录；

2011年度利润总额=1000000+100000+500000+10000-700000-60000-300000-6

000-200000-4000-100000-5000-3000-1000-20000-2000+10000+1000-5

000=215000（元）

甲公司所得税费用=215000×25%=53750（元）

甲公司所得税费用的会计分录为：

借：

所得税费用53750

贷：

应交税费——应交所得税53750

（2）编制结转2011年度12月损益的会计分录；

借：

本年利润1406000

贷：

主营业务成本760000

其他业务成本306000

销售费用204000

管理费用105000

财务费用4000

营业税金及附加22000

营业外支出5000

借：

主营业务收入1100000

其他业务收入510000

营业外收入11000

贷：

本年利润l621000

（3）编制结转利润的会计分录；

借：

本年利润215000

贷：

利润分配——未分配利润215000

（4）编制提取盈余公积的会计分录；

借：

利润分配-提取法定盈余公积21500

--提取任意盈余公积10750

贷：

盈余公积-提取法定盈余公积21500

--提取任意盈余公积10750

（5）编制宣告分配利润的会计分录。

借：

利润分配1000000

贷：

应付利润1000000

6、已知华天公司2008年末总资产比年初总资产多200000元，年末流动资产是年末流动负债的6倍，且比年初流动资产多20000元，2008年末的资产负债表（简表）如下：

资产负债表（简表）

2008年12月31日

制表单位：

华天公司单位：

元

资产

年初数

年末数

负债所有者权益

年初数

年末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

62500

57200

短期借款

2000

23600

应收账款

73500

（1）156300

应付账款

22500

（9）22600

其他应收款

26000

29500

应交税费

（10）5500（x）23500

16500

存货

（2）194200

133200

流动负债合计

（11）48000

62700

流动资产合计

（3）356200

（4）376200

非流动负债：

非流动资产：

长期借款

180000

350000

固定资产

（5）253800

（6）433800

所有者权益

固定资产清理

实收资本

310000

310000

无形资产

盈余公积

72000

（12）87300

所有者权益合计

（13）382000

（14）397300

资产总计

（7）610000

（8）810000

负债及所有者权益合计

610000

（15）810000

要求：

请填写完成上表括号中的数据。

2013年第二季福建会计从业《会计基础》会计分录题

1.2009年3月12日，甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额为180000元，合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项，当日，甲公司以银行存款预付货款。

2009年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元，增值税额为30600元，次日，甲公司以银行存款补付其余款项。

根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。

材料单位成本为每吨30元。

要求：

（１）  编制甲公司预付货款的会计分录

（２）  编制甲公司购入材料的会计分录

（３）  编制甲公司补付款项的会计分录

答案：

（1）借：

预付账款72000

贷：

银行存款72000

（2）借：

原材料180000

应交税费——应交增值税（进项税额）30600

贷：

预付账款210600

（3）借：

预付账款138600

贷：

银行存款138600

2.某企业11年2月发生下列有关存货的经济业务

1）12月1日购入A材料50千克，每千克100元，计价款5000元，增值税进项税额850元，均以用银行存款支付，材料尚未到达

2）12月5日购入B材料200千克，每千克400元，计价款80000元，增值税进项税额13600元，款项未付，材料已验收入库，

3）12月6日，上月购入的C材料200千克每千克200元，今日到达并验收入库。

4）12月12日销售给红光厂甲产品100千克，每千克2000元，增值税销项税额34000元，款项尚未收到。

5）12月17日，收到红光厂转来的贷款234000元，存入银行，

要求：

根据上述资料使用借贷记账法编制会计分录

答案

（1）借：

在途物资5000

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：

银行存款5850

（2）借：

原材料——B材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：

应付账款93600

（3）借：

原材料——C材料40000

贷：

在途物资40000

（4）借：

应收账款234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

（5）借：

银行存款234000

贷：

应收账款234000

3.2002年3月至五月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下

1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户

2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产，

3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行，假定不考虑相关税费，

要求：

1） 编制甲公司划出投资款的会计分录

2） 编制甲公司购入股票的会计分录

3） 编制甲公司支付交易费用的会计分录

4） 编制甲公司出售股票的会计分录

5） 计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益余额

答案：

1、借：

其他货币资金——存出投资款1000

贷：

银行存款1000

2、借：

交易性金融资产——成本　800

　　　　　贷：

其他货币资金——存出投资款　800

3、借：

投资收益　2

　　　　　贷：

其他货币资金——存出投资款　2

　　4、借：

银行存款　　　　　　　　　825

　　　　贷：

交易性金融资产——成本　　　　800

　　　　投资收益　　　　　　　　　　　25

5、甲公司投资收益=25-2=23

4.某企业2009年6月发生如下经济业务

1、生产产品领用材料5万元，车间一般耗用材料3000元

2、将当月制造费用5000元转入生产成本

3、完工产品3万元验收入库

4、结转已销售产品成本2万元

5、将上述业务所涉及的损益类账户金额结转至本年利润

要求，根据上述材料，使用借贷记账法，编制会计分录。

答案：

1、借：

生产成本50000

制造费用3000

贷：

原材料53000

2、借：

生产成本5000

贷：

制造费用5000

3、借：

库存商品30000

贷：

生产成本30000

4、借：

主营业务成本20000

贷：

库存商品20000

5、借：

本年利润20000

贷：

主营业务成本20000

会计基础《会计基础计算分析题（分录部分）--点击讲义》考题分析

                                 会计分录部分：

1、甲公司财产清查中发现如下问题：

（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。

 审批之前：

借：

库存现金20 000

   贷：

待处理财产损溢20 000

审批之后：

借：

待处理财产损溢20 000

    贷：

其他应付款12 000

         营业外收入8 000

（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。

经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。

盘亏固定资产时：

借：

待处理财产损溢30 000

累计折旧50 000

      贷：

固定资产80000

批准后处理：

 借：

其他应收款5 000

     营业外支出25 000

     贷：

待处理财产损溢30 000

（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。

审批前：

 借：

待处理财产损溢52

     贷：

库存现金52

审批后：

 借：

其他应收款52

     贷：

待处理财产损溢52

（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。

经查该项盘盈属于收发计量错误造成。

审批之前：

 借：

库存商品2 000

     贷：

待处理财产损溢2 000

审批后：

 借：

待处理财产损溢2 000

     贷：

管理费用2 000

（5）盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。

审批之前：

 借：

待处理财产损溢10 000

     贷：

原材料10 000

审批之后：

 借：

其他应收款5 000

     营业外支出3 000

     管理费用2 000

     贷：

待处理财产损溢10 000

2、甲公司2011年12月发生下列经济业务：

（1）3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100 000元，税金17 000元，代购货方垫付运输费2 000元，款未收。

  借：

应收账款119 000

         贷：

主营业务收入100 000

应交税费——应交增值税（销项税额）17 000

银行存款2 000

（2）16日，缴纳上月增值税10 000元，并付税收滞纳金及罚款500元。

借：

应交税费—应交增值税（己交税金）10 000

        营业外支出500

贷：

银行存款10 500

（3） 20日，销售甲材料10 000元，增值税税金1 700元，收到银行本票一张。

借：

其他货币资金117 000

贷：

主营业务收入100 000

应交税费—应交增值税（销项税额）17 000

（4） 31日，结转本月销售产品成本70 000元

借：

主营业务成本70 000

        贷：

库存商品70 000

（5） 31日，计提坏账准备300元。

借:

资产减值损失300

贷:

坏账准备300

3、大华公司2010年12月份发生如下业务:

（1）销售商品一批给A企业，货款为100 000元，增值税为17 000元，成本为800 000元。

收到商业汇票一张。

借:

应收票据117 000

      贷:

主营业务收入100 000

         应交税费—应交增值税（销项税额）17 000

   借:

主营业务成本800 000

贷:

库存商品800 000

（2）销售商品一批给B企业，价款为20 000元，增值税为3 400元，成本是18 000元。

委托银行收款，款项己经收到。

借:

银行存款23 400

      贷:

主营业务收入20 000

         应交税费—应交增值税（销项税额）3 400

   借:

主营业务成本18 000

贷:

库存商品18 000

（3）销售材料一批给C企业，价款为10 000元，增值税为1 700元，成本是8 000元，款项尚未收到。

借:

应收账款11 700

   贷:

主营业务收入10 000

应交税费—应交增值税（销项税额）1 700

借:

其他业务成本8 000

       贷:

原材料8 000

（4）银行代为支付税款滞纳金2 000元。

借:

营业外支出2 000

贷:

银行存款2 000

（5）根据资信情况，对C企业应收账款按5%计提坏账准备。

借:

资产减值损失585 （11 700*5%）

贷:

坏账准备585

4、某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。

以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。

要求:

编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。

（1）转入清理:

借:

固定资产清理28 700

     累计折旧57 300

贷:

固定资产86 000

（2）支付清理费用:

借:

固定资产清理150

贷:

库存现金150

（3）取得变卖收入:

借:

银行存款20 000

贷:

固定资产清理20 000

（4）计提营业税:

借:

固定资产清理1000

贷：

应交税费--应交营业税1000

（5）结转清理净损益:

借:

营业外支出9 850

贷:

固定资产清理9 850

5、期末结账前，各损益类科目余额如下表所示:

科目名称

结账前余额（元）

借方

贷方

主营业务收入

6 000 000

其他业务收入

700 000

公允价值变动损益

150 000

投资收益

600 000

营业外收入

50 000

主营业务成本

4 000 000

其他业务成本

400 000

营业税金及附加

80 000

销售费用

500 000

管理费用

770 000

财务费用

200 000

资产减值损失

100 000

营业外支出

250 000

要求:

编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。

假设企业所得税税率是25%，无纳税调整事项，计算应交所得税额并编制相关会计分录。

（1）结转各项收入、利得类科目:

     借:

主营业务收入6 000 000

其他业务收入700 000

公允价值变动损益150 000

投资收益600 000

营业外收入50 000

贷:

本年利润7 500 000

（2）结转各项费用、损失类科目:

借:

本年利润6 300 000

       贷:

主营业务成本4 000 000

          其他业务成本400 000

          营业税金及附加80 000

          销售费用500 000

          管理费用770 000

          财务费用200 000

          资产减值损失100 000

营业外支出250 000

（3）应交所得税=1 200 000×25%=300 000（元）

（4）所得税的分录:

借:

所得税费用300 000

   贷:

应交税费—--应交所得税300 000

借:

本年利润300 000

   贷:

所得税费用300 000

（5）结转本年利润:

借：

本年利润900 000

    贷：

利润分配——未分配利润900 000

6、某企业2011年1月发生如下业务：

（1）公司从基本账户提取现金2 000元，以备日常使用；

借：

库存现金2 000

    贷：

银行存款2 000

（2）收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100 000元（假定不考虑增值税）；

借：

固定资产100 000

    贷：

实收资本100 000

（3）采购材料，按合同规定向甲公司预付货款60 000元；

借：

预付账款60 000

   贷：

银行存款60 000

（4）按规定分配给投资者2010年度利润120 000元，款项尚未支付；

 借：

利润分配120 000

     贷：

应付利润120 000

（5）以银行存款10 000元偿还前欠某单位账款。

借：

应付账款10 000

     贷：

银行存款10 000

7、某企业2011年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款，借款本金为100 000元，季度利率为8%，按季度预提利息，分期支付本息。

要求：

编制取得借款、计提利息、支付利息、偿还借款的分录。

（1） 2011年7月1日取得借款：

借：

银行存款100 000

    贷：

短期借款100 000

（2） 2011年9月30日计提利息：

借：

财务费用8 000

    贷：

应付利息8 000 （100 000X8%）

（3） 2011年12月31日计提利息：

借：

财务费用8 000

    贷：

应付利息8 000

（4）支付利息：

借：

应付利息8 000

    贷：

银行存款8 000

（5） 2011年偿还借款：

借：

短期借款100 000

        应付利息