税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案.docx

税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案.docx

《税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案.docx（28页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案

第十版税务会计与纳税筹划

东北财经大学出版社

各章习题参考答案

第1章

1.1（1B（2C（3D

1.2（1BCD（2AC（3ABC（4ABCD

1.3（1×（2×（3×（4√（5×

第2章

□知识题

•知识应用

2.1单项选择题

（1C（2C（3A

2.2多项选择题

（1ABC（2BD（3AD（4CD（5ABC（6ABCD

2.3判断题

（1×应为视同销售

（2×自然灾害损失属于正常损失,进项税额依然可以抵扣,无须对其进行账务处理

（3√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（4×13%

（5×不得扣减旧货物的收购价格

（6√

（7√

□技能题

•计算分析题

2.1（1借:

原材料30930

应交税费——应交增值税（进项税额5170

贷:

库存现金1000

应付票据35100

（2借:

在途物资30000

应交税费——应交增值税（进项税额5100

贷:

银行存款35100

借:

应收账款——光远厂30000

贷:

在途物资30000

借:

银行存款35100

贷:

应收账款——光远厂30000

（3借:

在途物资100000

应交税费——应交增值税（进项税额17000

贷:

银行存款117000

借:

其他应收款1170

贷:

在途物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出170（4借:

原材料10000000

应交税费——应交增值税（进项税额1700000

贷:

应付账款3000000银行存款8700000（5借:

固定资产9000

贷:

银行存款9000

借:

固定资产5000

应交税费——应交增值税（进项税额850

贷:

银行存款5850

（6借:

管理费用——电费6000

制造费用——电费24000

应交税费——应交增值税（进项税额5100

贷:

银行存款35100借:

管理费用——水费3000制造费用——水费27000

应交税费——应交增值税（进项税额1800

贷:

银行存款31800（7借:

固定资产250000

应交税费——应交增值税（进项税额42500

贷:

实收资本292500

借:

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额3400

贷:

实收资本23400

（8借:

固定资产250000

应交税费——应交增值税（进项税额42500

贷:

营业外收入292500

借:

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额3400

贷:

营业外收入23400

（9借:

制造费用3000

应交税费——应交增值税（进项税额510

贷:

银行存款3510

（10借:

委托加工物资4000

贷:

原材料4000借:

委托加工物资1500

应交税费——应交增值税（进项税额255

贷:

银行存款1755

借:

委托加工物资193

应交税费——应交增值税（进项税额7

贷:

银行存款200

（11借:

原材料5850

贷:

银行存款5850

借:

固定资产20000

贷:

银行存款20000（12借:

库存商品70000

应交税费——应交增值税（进项税额11900

贷:

应付账款81900

借:

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额21

贷:

银行存款300借:

应付账款81900

贷:

银行存款819002.2（1借:

银行存款40950

贷:

主营业务收入35000

应交税费——应交增值税（销项税额5950借:

销售费用186

应交税费——应交增值税（进项税额14

贷:

库存现金200

（2借:

银行存款7020

贷:

其他业务收入6000

应交税费——应交增值税（销项税额1020

（3借:

应收账款11700

贷:

主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额1700（4确认销售时

借:

长期应收款90000

贷:

主营业务收入90000

同时

借:

主营业务成本60000

贷:

库存商品60000

收到款项时

借:

银行存款35100

贷:

长期应收款30000

应交税费——应交增值税（销项税额5100（5借:

银行存款46900

贷:

主营业务收入40000

其他业务收入85.47

应交税费——应交增值税（销项税额6814.53

（6借:

应收账款——光远厂

贷:

主营业务收入

借:

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额21

贷:

其他应付款——光远厂300

（7根据红字增值税专用发票冲销:

借:

应收账款——光远厂

贷:

主营业务收入

根据重开的专用发票入账:

借:

应收账款——光远厂140400

贷:

主营业务收入120000

应交税费——应交增值税（销项税额20400

（8借:

应收账款——光远厂

贷:

主营业务收入

（9开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额,可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据

借:

银行存款210600

贷:

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税额30600

（10双方都要作购销处理

借:

原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额6800

贷:

库存商品40000

应交税费——应交增值税（销项税额6800

（11借:

在建工程4850

贷:

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额850

（12借:

长期股权投资5850

贷:

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额850

借:

主营业务成本4000

贷:

库存商品4000

（13借:

应付利润5850

贷:

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额850

（14借:

应付职工薪酬5850

贷:

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额850

借:

主营业务成本4000

贷:

库存商品4000

（15借:

营业外支出4850

贷:

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额850

（16借:

应收账款——光远厂73710

贷:

主营业务收入60000

其他业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额10710

2.3（1借:

原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额51000

贷:

银行存款351000

借:

主营业务成本12750

贷:

应交税费——应交增值税（进项税额转出12750

（2借:

应交税费——应交增值税（已交税金800

贷:

银行存款800

（3借:

应交税费——未交增值税800

贷:

应交税费——应交增值税（转出多交增指数800

（4借:

应交税费——应交增值税（转出未交增值税200

贷:

应交税费——未交增值税800

（5借:

应交税费——未交增值税700

贷:

应交税费——应交增值税（转出多交增指数700

第3章

□知识题

•知识应用

3.1单项选择题

（1D（2C（3B（4B（5A

3.2多项选择题

（1ABC（2ABCD（3AB（4ABC

3.3判断题

（1×不包括代收代缴的消费税

（2×材料成本不包括辅助材料成本

（3×不一定,如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方

（4×消费税不是在所有流通环节都纳税,而只是在生产、委托加工和进口环节纳税

□技能题

•计算分析题

3.1（1应纳消费税额=585×1000÷（1+17%×30%=150000元

（2应纳消费税额=20×220=4400元

（3应纳消费税额=（10000+2000+1000÷（1-30%×30%=5571.43元

（4当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元

当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元

本月应纳消费税额=6×150+30000×30%-1800=8100元

如果是外购的,应纳消费税额也是8100元

（5消费税组成计税价格=70000×150×（1+200%÷（1-8%=34239130.43元

应纳消费税额=34239130.43×8%=2739130.44元

增值税组成计税价格=70000×150+70000×150×200%+2739130.44=34239130.44元应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元

3.2

（1借:

银行存款585000

贷:

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额85000

借:

营业税金及附加150000

贷:

应交税费——应交消费税150000

（2借:

应付职工薪酬46800

贷:

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额6800

借:

营业税金及附加4400

贷:

应交税费——应交消费税4400

借:

主营业务成本3000

贷:

库存商品3000

（4取得收入时

借:

银行存款35100

贷:

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额5100

计提消费税时

应纳消费税=6×150+30000×30%=9900元

借:

营业税金及附加9900

贷:

应交税费——应交消费税9900

当月准予抵扣的消费税

借:

应交税费——应交消费税1800

贷:

待扣税金——待扣消费税1800

当月实际上缴消费税时

借:

应交税费——应交消费税8100

贷:

银行存款8100

（5应纳关税=70000×150×200%=21000000元

借:

物资采购34239130.44

应交税费——应交增值税（进项税额5820652.18

贷:

银行存款29559782.62应付账款——××外商105000003.3按甲类卷烟计算,则应纳增值税额=500×17%=85元

应纳消费税额=500×56%=280元

借:

银行存款585

贷:

其他业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额85

借:

其他业务成本280

贷:

应交税费——应交消费税280

3.4按甲类卷烟计算,则应纳增值税额=2000÷（1+17%×17%=290.60元

应纳消费税额=2000÷（1+17%×56%=957.26元

借:

其他应付款2000

贷:

其他业务收入1709.40

应交税费——应交增值税（销项税额290.60

借:

其他业务成本957.26

贷:

应交税费——应交消费税957.26

3.5同一控制下的投资,则应纳增值税额=4000000×17%=680000元

应纳消费税额=4000000×10%=400000元

借:

长期股权投资3080000贷:

库存商品2000000应交税费——应交增值税（销项税额680000

——应交消费税4000003.6（1购入原材料

借:

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额5100

贷:

银行存款35100（2购入已税烟丝

借:

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额3400

贷:

银行存款23400（3将自产的烟丝用于广告

组成计税价格=40000×10%×（1+5%÷（1-30%=6000元应交消费税=6000×30%=1800元

应交增值税=6000×17%=1020元

借:

销售费用6820

贷:

库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额1020

——应交消费税1800（4委托加工烟丝后直接销售

组成计税价格=（10000+1000÷（1-30%=15714.29元应交消费税=15714.29×30%=4714.29元

①借:

委托加工物资10000

贷:

原材料10000

②借:

委托加工物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额170贷:

银行存款1170

③借:

委托加工物资4714.29

贷:

银行存款4714.29④收回后

借:

库存商品15714.29

贷:

委托加工物资15714.29

⑤销售

借:

银行存款23400

贷:

主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额3400

⑥借:

主营业务成本15714.29

贷:

库存商品15714.29

（5本月销售卷烟

应纳增值税额=90000×17%=15300元

应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元

借:

银行存款105300

贷:

主营业务收入90000

应交税费——应交增值税（销项税额15300

借:

营业税金及附加41400

贷:

应交税费——应交消费税41400

（6本月应纳消费税=1800+41400=43200元,另有4714.29元由受托方代收代缴。

本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元

3.7

进口消费税组成计税价格=[10×100×（1+25%]÷（1-8%=1358.70万元

进口应纳消费税额=1358.70×8%=108.70万元

进口应纳增值税额=1358.70×17%=230.98万元

借:

库存商品13587000

应交税费——应交增值税（进项税额2309800

贷:

银行存款15896800

借:

银行存款28080000

贷:

主营业务收入24000000

应交税费——应交增值税（销项税额4080000

借:

主营业务成本10869600

贷:

库存商品10869600

第四章关税会计

□知识题

•知识应用

4.1单项选择题

（1A（2B（3C（4A

4.2多项选择题

（1ABCD（2ABCD（3ABC（4ABCD

4.3判断题

（1×货物和物品

（2×也可在主管地征收

□技能题

•计算分析题

4.1（1关税=200000×7.5×10%=150000元

（2完税价格=（200000+20000×6.6÷（1-2%=1481632.65元

关税=1481632.65×10%=148163.27元

（3完税价格=200000×7÷（1-2%=1428571.43元

关税=1428571.43×10%=142857.14元

（4完税价格=200000×6.6÷（1+10%=1200000元

出口关税=1200000×10%=120000元

（5完税价格=（200000-10000-3000×6.6÷（1+10%=1122000元

出口关税=1122000×10%=112200元

（6完税价格=（200000-10000×6.6÷（1+10%=1140000元

出口关税=1140000×10%=114000元

4.2（1借:

原材料1650000

应交税费——应交增值税（进项税额280500

贷:

银行存款——美元现汇存款1500000

——人民币存款430500采购成本=（20+20×10%×7.5=165万元

应纳增值税=1650000×17%=280500元

（2借:

原材料1629795.92

应交税费——应交增值税（进项税额277065.31

贷:

银行存款——美元现汇存款1481632.65

——人民币存款425228.58采购成本=1481632.65+148163.27=1629795.92元

应纳增值税=1629795.92×17%=277065.31元

（3借:

原材料1571428.57

应交税费——应交增值税（进项税额267142.86

贷:

银行存款——美元现汇存款1428571.43

——人民币存款410000

采购成本=1428571.43+142857.14=1571428.57元

应纳增值税=1571428.57×17%=267142.86元

（4借:

营业税金及附加120000

贷:

银行存款120000

（5借:

营业税金及附加112200

贷:

银行存款112200

（6借:

营业税金及附加114000

贷:

银行存款114000

4.3应纳关税=（100+1-3×6.6×10%=64.68万元

4.4应纳关税=50×10%=5万元

4.5应纳关税=[300000÷（1+2%+10000]×6.6÷（1+10%×10%=182470.59元第5章

□知识题

•知识应用

5.1单项选择题

（1C（2C（3A（4D

5.2多项选择题

（1ACD（2ABCD（3ABC（4AC

□技能题

•计算分析题

5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×7×（17%-13%=8.4万元

当期应纳税额=500-（300-8.4-10=198.4万元

5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×

6.8×（17%-13%=13.6万元

当期应纳税额=800×17%-（100-13.6=49.5万元

当期免抵退税额=50*6.8*13%=44.2（万元

当期应纳税额大于0,则应退税额为0,免抵税额=免抵退数额=44.2万元

对当期不得免征和抵扣的税额:

借:

主营业务成本136000

贷:

应交税费——应交增值税（进项税额转出136000

对当期的免抵税额:

借:

应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额442000

贷:

应交税费——应交增值税（出口退税442000

5.3当期进项税额=230万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.8×（17%-13%=48.96万元

当期应纳税额=700×17%-（230-48.96=-62.04万元

当期免抵退税额=180×6.8×13%=159.12万元

159.12万元>62.04万元

当期应退税额=62.04万元

当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元

5.4（1购进商品时

借:

在途物资50000

应交税费——应交增值税（进项税额8500

贷:

银行存款58500

（2商品入库时

借:

库存商品50000

贷:

在途物资50000

（3出口销售实现时

借:

应收账款67000

贷:

主营业务收入67000

（4计算应收的出口退税=50000×13%=6500元

借:

其他应收款——应收出口退税6500

贷:

应交税费——应交增值税（出口退税6500

（5当退税差额转账时

借:

主营业务成本2000

贷:

应交税费——应交增值税（进项税额转出2000

（6收到出口退税款时

借:

银行存款6500

贷:

其他应收款——应收出口退税6500

5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300×（17%-13%-700×（17%-13%=24万元

当期应纳税额=1.02-（18-24=7.02万元

当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元

当期应纳税额大于0,则应退税额为0,免抵税额=免抵退数额=78万元

对当期不得免征和抵扣的税额:

借:

主营业务成本240000

贷:

应交税费——应交增值税（进项税额转出240000

对当期的免抵税额:

借:

应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额780000

贷:

应交税费——应交增值税（出口退税780000

第6章

□知识题

•知识应用

6.1单项选择题

（1D（2B（3C（4B

6.2多项选择题

（1ABD（2AB（3CD（4AC（5BD

6.3判断题

（1√

（2×营业税的纳税人包括外资企业和外国企业

（3×一律按增值税计税

（4√

（5×这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务

（6×营业税=960×5%=48

（7×由税务机关核定货物的销售额和劳务的营业额,分别纳税□技能题

•计算分析题

6.1（1营业税额=（200000-100000×3%=3000元

借:

银行存款200000

贷:

主营业务收入200000

借:

主营业务成本100000

贷:

银行存款100000

借:

营业税金及附加3000

贷:

应交税费——应交营业税3000

（2营业税额=（5000×20-50000-10000-10000×5%=1500元

借:

银行存款100000

贷:

主营业务收入100000

借:

主营业务成本70000

贷:

银行存款70000

借:

营业税金及附加1500

贷:

应交税费——应交营业税1500

（3营业税额=（200000-80000-50000-30000×5%=2000元

借:

银行存款200000

贷:

主营业务收入200000

借:

主营业务成本160000

贷:

银行存款160000

借:

营业税金及附加2000

贷:

应交税费——应交营业税2000

（4营业税额=100000×3%=3000元

借:

银行存款100000

贷:

主营业务收入100000

借:

营业税金及附加3000

贷:

应交税费——应交营业税3000

（5营业税额=（3000+40000×3%=1290元

借:

银行存款43000

贷:

其他业务收入43000

借:

营业税金及附加1290

贷:

应交税费——应交营业税1290

（6营业税额=（100000-20000-15000×3%=1950元

借:

银行存款100000

贷:

主营业务收入100000

借:

主营业务成本35000

贷:

银行存款35000

借:

营业税金及附加1950

贷:

应交税费——应交营业税1950

（7营业税额=10000×3%+500×5%=325元

借:

银行存款10000

贷:

主营业务收入10000

借:

营业税金及附加300

贷:

应交税费——应交营业税300

借:

银行存款500

贷:

其他业务收入500

借:

其他业务成本25

贷:

应交税费——应交营业税25

6.2（2应缴售房营业税额=3000000×5%=150000元

借:

银行存款3000000

贷:

主营业务收入3000000

借:

营业税金及附加150000

贷:

应交税费——应交营业税150000

借:

银行存款2000000

贷:

预收账款2000000

预收款应缴营业税=2000000×5%=100000元

借:

应交税费——应交营业税100000

贷:

银行存款100000

6.3应按售价的5%缴纳销售不动产营业税

应纳营业税额=1200×5%=60万元

同时补缴建筑环节3%的营业税,税务机关核定的成本利润率为10%,则应补缴建筑环节营业税为:

应纳营业税=970×（1+10%÷（1-3%×3%=33万元

并做如下会计分录:

①取得收入时

借:

银行存款12000000

贷:

主营业务收入12000000

②计提税金时

借:

营业税金及附加930000

贷:

应交