税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案.docx

1、税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案第十版税务会计与纳税筹划东北财经大学出版社各章习题参考答案第1章1.1(1B(2C(3D1.2(1BCD(2AC(3ABC(4ABCD1.3(1(2(3(4(5第2章知识题知识应用2.1单项选择题(1C(2C(3A2.2多项选择题(1ABC(2BD(3AD(4CD(5ABC(6ABCD2.3判断题(1应为视同销售(2自然灾害损失属于正常损失,进项税额依然可以抵扣,无须对其进行账务处理(3组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税(4 13%(5不得扣减旧货物的收购价格(6(7技能题计算分析题2.1 (1借:原材料30 930应交税费应交增值税(进项税额5 17

2、0贷:库存现金 1 000应付票据35 100(2借:在途物资30 000应交税费应交增值税(进项税额 5 100贷:银行存款35 100借:应收账款光远厂30 000贷:在途物资30 000借:银行存款35 100 贷:应收账款光远厂30 000(3借:在途物资100 000应交税费应交增值税(进项税额17 000贷:银行存款117 000借:其他应收款 1 170贷:在途物资 1 000应交税费应交增值税(进项税额转出170 (4借:原材料10 000 000应交税费应交增值税(进项税额1 700 000贷:应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 (5借:固定资产9 00

3、0贷:银行存款9 000借:固定资产 5 000应交税费应交增值税(进项税额850贷:银行存款 5 850(6借:管理费用电费 6 000制造费用电费24 000应交税费应交增值税(进项税额 5 100贷:银行存款35 100 借:管理费用水费 3 000 制造费用水费27 000应交税费应交增值税(进项税额 1 800贷:银行存款31 800 (7借:固定资产250 000应交税费应交增值税(进项税额42 500贷:实收资本292 500借:原材料20 000应交税费应交增值税(进项税额3 400贷:实收资本23 400(8借:固定资产250 000应交税费应交增值税(进项税额42 500贷

4、:营业外收入292 500借:原材料20 000应交税费应交增值税(进项税额3 400贷:营业外收入23 400(9借:制造费用 3 000应交税费应交增值税(进项税额510贷:银行存款 3 510(10借:委托加工物资 4 000贷:原材料 4 000 借:委托加工物资 1 500应交税费应交增值税(进项税额255贷:银行存款 1 755借:委托加工物资193应交税费应交增值税(进项税额7贷:银行存款200(11借:原材料 5 850贷:银行存款 5 850借:固定资产20 000贷:银行存款20 000 (12借:库存商品70 000应交税费应交增值税(进项税额11 900贷:应付账款81

5、 900借:销售费用279应交税费应交增值税(进项税额21贷:银行存款300 借:应付账款81 900贷:银行存款81 900 2.2(1借:银行存款40 950贷:主营业务收入35 000应交税费应交增值税(销项税额 5 950 借:销售费用186应交税费应交增值税(进项税额14贷:库存现金200(2借:银行存款7 020贷:其他业务收入 6 000应交税费应交增值税(销项税额1 020(3借:应收账款11 700贷:主营业务收入10 000 应交税费应交增值税(销项税额 1 700 (4确认销售时借:长期应收款90 000贷:主营业务收入90 000同时借:主营业务成本60 000贷:库存

6、商品60 000收到款项时借:银行存款35 100贷:长期应收款30 000应交税费应交增值税(销项税额 5 100 (5借:银行存款46 900贷:主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费应交增值税(销项税额 6 814.53 (6借:应收账款光远厂 贷:主营业务收入借:销售费用279应交税费应交增值税(进项税额21贷:其他应付款光远厂300(7根据红字增值税专用发票冲销: 借:应收账款光远厂 贷:主营业务收入根据重开的专用发票入账:借:应收账款光远厂140 400贷:主营业务收入120 000应交税费应交增值税(销项税额20 400 (8借:应收账款光远厂 贷:主营业务收入(

7、9开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额,可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借:银行存款210 600贷:主营业务收入180 000应交税费应交增值税(销项税额30 600(10双方都要作购销处理借:原材料40 000应交税费应交增值税(进项税额6 800贷:库存商品40 000应交税费应交增值税(销项税额 6 800(11借:在建工程 4 850贷:库存商品 4 000应交税费应交增值税(销项税额850(12借:长期股权投资 5 850贷:主营业务收入 5 000应交税费应交增值税(销项税额850借:主营业务成本 4 000贷:库存商品 4 000(13借:应付利润 5 850

8、贷:主营业务收入 5 000应交税费应交增值税(销项税额850(14借:应付职工薪酬 5 850贷:主营业务收入 5 000应交税费应交增值税(销项税额850借:主营业务成本 4 000贷:库存商品 4 000(15借:营业外支出 4 850贷:库存商品 4 000应交税费应交增值税(销项税额850(16借:应收账款光远厂73 710贷:主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费应交增值税(销项税额10 7102.3(1借:原材料300 000应交税费应交增值税(进项税额51 000贷:银行存款351 000借:主营业务成本12 750贷:应交税费应交增值税(进项税额转出12 7

9、50(2借:应交税费应交增值税(已交税金800贷:银行存款800(3借:应交税费未交增值税800贷:应交税费应交增值税(转出多交增指数800(4借:应交税费应交增值税(转出未交增值税200贷:应交税费未交增值税800(5借:应交税费未交增值税700贷:应交税费应交增值税(转出多交增指数700第3章知识题知识应用3.1单项选择题(1D (2C (3 B (4 B (5A3.2多项选择题(1ABC (2ABCD (3AB (4ABC3.3判断题(1不包括代收代缴的消费税(2材料成本不包括辅助材料成本(3不一定,如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方(4消费税不是在所有流通环节都

10、纳税,而只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题计算分析题3.1(1应纳消费税额=5851 000(1+17%30%=150 000元(2应纳消费税额=20220=4 400元(3应纳消费税额=(10 000+2 000+1 000(1-30%30%=5 571.43元(4当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=1 800元本月应纳消费税额=6150+30 00030%-1 800=8 100元如果是外购的,应纳消费税额也是8 100元(5消费税组成计税价格=70 000150(1+200

11、%(1-8%=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.438%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000150+70 000150200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.4317%=5 820 652.18元3.2(1借:银行存款585 000贷:主营业务收入500 000应交税费应交增值税(销项税额85 000借:营业税金及附加150 000贷:应交税费应交消费税150 000(2借:应付职工薪酬46 800贷:主营业务收入40 000应交税费应交增值税(销项税额6 800借:营业税金及附加

12、4400贷:应交税费应交消费税4400借:主营业务成本 3 000贷:库存商品 3 000(4取得收入时借:银行存款35 100贷:主营业务收入30 000应交税费应交增值税(销项税额 5 100计提消费税时应纳消费税=6150+30 00030%=9 900元借:营业税金及附加9 900贷:应交税费应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借:应交税费应交消费税 1 800贷:待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借:应交税费应交消费税8 100贷:银行存款8 100(5应纳关税=70 000150200%=21 000 000元借:物资采购34 239 130.44应交税费应交增

13、值税(进项税额5 820 652.18贷:银行存款29 559 782.62 应付账款外商10 500 000 3.3按甲类卷烟计算,则应纳增值税额=50017%=85元应纳消费税额=50056%=280元借:银行存款585贷:其他业务收入500应交税费应交增值税(销项税额85借:其他业务成本280贷:应交税费应交消费税2803.4按甲类卷烟计算,则应纳增值税额=2 000(1+17%17%=290.60元应纳消费税额=2 000(1+17%56%=957.26元借:其他应付款 2 000贷:其他业务收入 1 709.40应交税费应交增值税(销项税额290.60借:其他业务成本957.26贷:

14、应交税费应交消费税957.263.5同一控制下的投资,则应纳增值税额=4 000 00017%=680 000元应纳消费税额=4 000 00010%=400 000元借:长期股权投资 3 080 000 贷:库存商品 2 000 000 应交税费应交增值税(销项税额680 000应交消费税400 000 3.6(1购入原材料借:原材料30 000应交税费应交增值税(进项税额5 100贷:银行存款35 100 (2购入已税烟丝借:原材料20 000应交税费应交增值税(进项税额3 400贷:银行存款23 400 (3将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 00010%(1+5%(1-30%=6

15、000元应交消费税=6 00030%=1 800元应交增值税=6 00017%=1 020元借:销售费用 6 820贷:库存商品 4 000 应交税费应交增值税(销项税额 1 020应交消费税 1 800 (4委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=(10 000+1 000(1-30%=15 714.29元应交消费税=15 714.2930%=4 714.29元借:委托加工物资10 000贷:原材料10 000借:委托加工物资 1 000应交税费应交增值税(进项税额170 贷:银行存款 1 170借:委托加工物资 4 714.29贷:银行存款 4 714.29 收回后借:库存商品15 714.2

16、9贷:委托加工物资15 714.29销售借:银行存款23 400贷:主营业务收入20 000 应交税费应交增值税(销项税额 3 400借:主营业务成本15 714.29贷:库存商品15 714.29(5本月销售卷烟应纳增值税额=90 00017%=15 300元应纳消费税额=90 00045%+1506=41 400元借:银行存款105 300贷:主营业务收入90 000应交税费应交增值税(销项税额15 300借:营业税金及附加41 400贷:应交税费应交消费税41 400(6本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元,另有4 714.29元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=1

17、5 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.7进口消费税组成计税价格=10100(1+25% (1-8%=1358.70万元进口应纳消费税额=1358.708%=108.70万元进口应纳增值税额=1358.7017%=230.98万元借:库存商品13 587 000应交税费应交增值税(进项税额 2 309 800贷:银行存款15 896 800借:银行存款28 080 000贷:主营业务收入24 000 000应交税费应交增值税(销项税额 4 080 000借:主营业务成本10 869 600贷:库存商品10 869 600第四章关税会计知识题知识应用

18、4.1单项选择题(1A (2B (3C (4 A4.2多项选择题(1ABCD (2ABCD (3ABC (4ABCD4.3判断题(1货物和物品(2也可在主管地征收技能题计算分析题4.1(1关税=200 0007.510%=150 000元(2完税价格=(200 000+20 0006.6(1-2%=1 481 632.65元关税=1 481 632.6510%=148 163.27元(3完税价格=200 0007(1-2%=1 428 571.43元关税=1 428 571.4310%=142 857.14元(4完税价格=200 0006.6(1+10%=1 200 000元出口关税=1 20

19、0 00010%=120 000元(5完税价格=(200 000-10 000-3 0006.6(1+10%=1 122 000元出口关税=1 122 00010%=112 200元(6完税价格=(200 000-10 0006.6(1+10%=1 140 000元出口关税=1 140 00010%=114 000元4.2(1借:原材料 1 650 000应交税费应交增值税(进项税额280 500贷:银行存款美元现汇存款 1 500 000人民币存款430 500 采购成本=(20+2010%7.5=165万元应纳增值税=1 650 00017%=280 500元(2借:原材料 1 629 7

20、95.92应交税费应交增值税(进项税额277 065.31贷:银行存款美元现汇存款 1 481 632.65人民币存款425 228.58采购成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元应纳增值税=1 629 795.9217%=277 065.31元(3借:原材料 1 571 428.57应交税费应交增值税(进项税额267 142.86贷:银行存款美元现汇存款 1 428 571.43人民币存款410 000采购成本=1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元应纳增值税=1 571 428.5717%=267 142.86元

21、(4借:营业税金及附加120 000贷:银行存款120 000(5借:营业税金及附加112 200贷:银行存款112 200(6借:营业税金及附加114 000贷:银行存款114 0004.3应纳关税=(100+1-36.610%=64.68万元4.4应纳关税=5010%=5万元4.5应纳关税=300 000(1+2%+10 000 6.6(1+10%10%=182 470.59元第5章知识题知识应用5.1单项选择题(1 C (2 C (3A (4D5.2多项选择题(1ACD (2ABCD (3ABC (4AC技能题计算分析题5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=307(17%-13%=8.4

22、万元当期应纳税额=500-(300-8.4-10=198.4万元5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=506.8(17%-13%=13.6万元当期应纳税额=80017%-(100-13.6=49.5万元当期免抵退税额=50*6.8*13%=44.2(万元当期应纳税额大于0,则应退税额为0,免抵税额=免抵退数额=44.2万元对当期不得免征和抵扣的税额:借:主营业务成本136 000贷:应交税费应交增值税(进项税额转出136 000对当期的免抵税额:借:应交税费应交增值税(出口递减内销货物应纳税额442 000贷:应交税费应交增值税(出口退税442 0005.3当期进项税额=230万元当期免抵退税

23、不得免征和抵扣税额=1806.8(17%-13%=48.96万元当期应纳税额=70017%-(230-48.96= -62.04万元当期免抵退税额=1806.813%=159.12万元159.12万元62.04万元当期应退税额=62.04万元当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元5.4(1购进商品时借:在途物资50 000应交税费应交增值税(进项税额8 500贷:银行存款58 500(2商品入库时借:库存商品50 000贷:在途物资50 000(3出口销售实现时借:应收账款67 000贷:主营业务收入67 000(4计算应收的出口退税=50 00013%=6 500元借:其他应

24、收款应收出口退税 6 500贷:应交税费应交增值税(出口退税 6 500(5当退税差额转账时借:主营业务成本 2 000贷:应交税费应交增值税(进项税额转出2 000(6收到出口退税款时借:银行存款 6 500贷:其他应收款应收出口退税 6 5005.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300(17%-13%-700(17%-13%=24万元当期应纳税额=1.02-(18-24= 7.02万元当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78(万元当期应纳税额大于0,则应退税额为0,免抵税额=免抵退数额=78万元对当期不得免征和抵扣的税额:借:主营业务成本240 000贷:应交税费应交增

25、值税(进项税额转出240 000对当期的免抵税额:借:应交税费应交增值税(出口递减内销货物应纳税额780 000贷:应交税费应交增值税(出口退税780 000第6章知识题知识应用6.1单项选择题(1 D (2 B (3 C (4 B6.2多项选择题(1ABD (2AB (3CD (4AC (5BD6.3判断题(1(2营业税的纳税人包括外资企业和外国企业(3一律按增值税计税(4(5这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务(6营业税=9605%=48(7由税务机关核定货物的销售额和劳务的营业额,分别纳税技能题计算分析题6.1(1营业税额=(200 000-100 0003%=3 000元借:银

26、行存款200 000贷:主营业务收入200 000借:主营业务成本100 000贷:银行存款100 000借:营业税金及附加 3 000贷:应交税费应交营业税 3 000(2营业税额=(5 00020-50 000-10 000-10 0005%=1 500元借:银行存款100 000贷:主营业务收入100 000借:主营业务成本70 000贷:银行存款70 000借:营业税金及附加 1 500贷:应交税费应交营业税 1 500(3营业税额=(200 000-80 000-50 000-30 0005%=2 000元借:银行存款200 000贷:主营业务收入200 000借:主营业务成本160

27、 000贷:银行存款160 000借:营业税金及附加 2 000贷:应交税费应交营业税 2 000(4营业税额=100 0003%=3000元借:银行存款100 000贷:主营业务收入100 000借:营业税金及附加 3 000贷:应交税费应交营业税 3 000(5营业税额=(3 000+40 0003%=1 290元借:银行存款43 000贷:其他业务收入43 000借:营业税金及附加 1 290贷:应交税费应交营业税 1 290(6营业税额=(100 000-20 000-15 0003%=1 950元借:银行存款100 000贷:主营业务收入100 000借:主营业务成本35 000贷:

28、银行存款35 000借:营业税金及附加 1 950贷:应交税费应交营业税 1 950(7营业税额=10 0003%+5005%=325元借:银行存款10 000贷:主营业务收入10 000借:营业税金及附加300贷:应交税费应交营业税300借:银行存款500贷:其他业务收入500借:其他业务成本25贷:应交税费应交营业税256.2(2应缴售房营业税额=3 000 0005%=150 000元借:银行存款 3 000 000贷:主营业务收入 3 000 000借:营业税金及附加150 000贷:应交税费应交营业税150 000借:银行存款 2 000 000贷:预收账款 2 000 000预收款应缴营业税=2 000 0005%=100 000元借:应交税费应交营业税100 000贷:银行存款100 0006.3 应按售价的5%缴纳销售不动产营业税应纳营业税额=1 2005%=60万元同时补缴建筑环节3%的营业税,税务机关核定的成本利润率为10%,则应补缴建筑环节营业税为:应纳营业税=970(1+10%(1-3%3%=33万元并做如下会计分录:取得收入时借:银行存款12 000 000贷:主营业务收入12 000 000计提税金时借:营业税金及附加930 000贷:应交