等级考试中级会计实务模拟题2.docx

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等级考试中级会计实务模拟题2

等级考试中级会计实务模拟题

多选题

1、以下小题为互不相干的多项选择题。

下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。

A．计提应收账款坏账准备

B．出售无形资产取得净收益

C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出

D．自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益

E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

单选题

2、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（　　）。

A．资本公积

B．营业外收入

C．未分配利润

D．公允价值变动损益

多选题

3、下列企业适用的企业所得税税率均为25%，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有（）。

A．甲公司2010年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B．乙公司2010年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

C．丙公司2010年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2010年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税负债250万元

D．丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2010年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

单选题

4、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

多选题

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

6、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是（）。

A．作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期

B．作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日

C．自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销

D．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同

E．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积

单选题

7、下列功能不属于固定资产核算系统的是（）。

A．系统管理

B．初始设置

C．增减变动

D．成本核算

多选题

8、下列支出，应当作为营业外支出的有（）。

A．对外捐赠支出

B．处理无形资产净损失

C．税务罚款支出

D．固定资产盘亏

单选题

9、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（）。

A．应作为非调整事项处理

B．应作为调整事项处理

C．不需要反映

D．作为2010年发生的业务反映

简答题

10、外国甲公司和中国乙公司共同投资设立了一家合营企业，合营企业设立后，出现了以下问题：

（1）外方合营者未经中方合营者同意，决定将自己持有合营企业的部分股份转让给丙公司。

中方得知后，表示反对。

（2）中方认为合营企业应设总会计师，但外方投资者不同意。

（3）该公司共有7名董事，经外方A董事提议，召开临时董事会，出席会议的董事有4名。

董事会上外方投资者提出将合营企业变更为中外合作经营企业的方案，方案要点是：

变更后外方合作者在前4年先行收回投资，每年固定收回投资12万美元；该部分支出列入合作企业的每年生产成本。

并规定合作期满后，合作企业的固定资产归中方所有，但中方合作者要给予外方合作者15万元的残值补偿。

要求：

根据以上材料并结合法律规定，回答下列问题并说明理由：

（1）外方合营者向丙公司转让股份的行为是否符合法律规定

（2）外方投资者不同意设总会计师的观点是否符合法律规定

（3）董事会的召开是否符合法律规定

（4）外方投资者提出的变更为中外合作经营企业的方案是否合法

多选题

11、在金融资产的计量中，下列表述正确的有（）。

A．交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益

B．可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额

C．持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益

D．交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量

E．持有至到期投资、贷款和应收款项均按照摊余成本进行后续计量

多选题

12、下列关于会计政策的说法，正确的有（）。

A．会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断

B．会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，也是指导企业进行会计核算的基础

C．企业的或有事项是指可能导致企业发生损益的不确定状态或情形

D．资产负债表日后事项，反映自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要告诉或说明的事项

E．资产负债表日通常指年度资产负债表日，即每年的12月31日结账日

多选题

13、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）。

A．企业生产经营的基本情况

B．事项和资产负债表日后事项的说明

C．重大投资、融资活动

D．关联方关系及其交易的说明

多选题

14、（涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

）

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

多选题

15、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额

单选题

16、2007年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。

该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。

2008年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。

假定原预计使用寿命预计净残值不变。

2009年该生产设备应计提的折旧为（）。

A．4万元

B．4.25万元

C．4.375万元

D．9.2万元

简答题

17、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。

（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。

（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。

租赁期开始日为2008年12月31日。

该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。

（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。

在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。

甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。

要求：

1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；

多选题

18、以下表述正确的有（）。

A．已经计提的固定资产减值准备不得转回

B．长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回

C．除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值

D．持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复

E．存货减值影响消失减计的金额应当恢复

多选题

19、期末发生的下列事项中，会影响当期利润表中管理费用的有（）。

A．计提管理部门使用固定资产的折旧费

B．融资租入固定资产未确认融资费用的分摊

C．投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税

D．管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出

E．企业自用小汽车按规定计算缴纳的车船税

单选题

20、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

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1-答案：

B,C,D

[解析]B选项，出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不影响发生当期的营业利润；C选项，开发无形资产发生的符合资本化条件的支出，计入无形资产成本，不影响当期营业利润；D选项，自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，因此也不影响发生当期的营业利润。

2-答案：

C

暂无解析

3-答案：

A,C

[解析]选项B，固定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债250万元；选项D，投资性房地产的账面价值3000万元，计税基础3600万元，为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产150万元。

4-答案：

D

[解析]投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。

选项C应是计入公允价值变动损益。

5-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

6-答案：

A,B,D

[解析]C选项不对。

折旧应连续计提。

7-答案：

D

[考点]固定资产核算模块基本操作

8-答案：

A,B,C,D

[解析]营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。

营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出等。

故选项ABCD均应当作为营业外支出。

9-答案：

D

[解析]不属于资产负债表日后事项。

10-答案：

（1）外方合营者向丙公司转让股份的行为不符合法律规定。

根据规定，合营一方向第三方转让其全部或部分出资的，须经合营他方同意，经董事会通过，并报审批机构批准，向登记机关办理变更登记手续。

暂无解析

11-答案：

A,B,D,E

[解析]企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。

但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。

12-答案：

A,B,C,D,E

暂无解析

13-答案：

B,C,D

[解析]会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：

（1）事项和资产负债表日后事项的说明；

（2）重大投资、融资活动；（3）关联方关系及其交易的说明。

14-答案：

A,B,C,D

[解析]选项E属于会计估计变更。

15-答案：

C,D

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益；以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。

16-答案：

A

[解析]掌握

17-答案：

计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额

暂无解析

18-答案：

A,B,C,D,E

暂无解析

19-答案：

A,D

[解析]融资租入固定资产未确认融资费用的分摊通过“财务费用”核算；投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税通过“营业税金及附加”核算；管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出计入固定资产成本。

20-答案：

C

[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：

调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。