财务会计课后答案解析人大版.docx
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财务会计课后答案解析人大版
第二章
一、思考题
1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容
（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责
（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化
（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理
（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理
（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查
2、企业可以使用现金的范围
（1）职工工资、津贴
（2）个人劳动报酬
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款
（6）出差人员必须随身携带的差旅费
（7）结算起点（现行规定为1元）以下的零星支出
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
二、练习题
1、银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
165974
银行对账单余额
18245
力口银行已收入账、
力口企业已收入账、
企业尚未入账款项
19
银行尚未入账款项
8
银行代收应收票据
企业送存银行支票
减银行已付出账、
减企业已付出账、
企业尚未出账款项
115
银行尚未付出账款项
132
银行代扣手续费
1714
企业开出支票
银行扣减多计利息调节后余额
17545
调节后余额
17545
2、编制会计分录
（1）5月2日借其他货币资金一-
外埠存款
4
贷银行存款
4
（2）5月8
（3）5月19
日借其他货币资金一-贷银行存款
15
日借原材料
银行汇票
15
3
应交税费——应交增值税（进项税额）51
贷其他货币资金一一外埠存款
315
（4）5月
2
日
借原材料
1
应交税费应交增值税（进项税额）
贷其他货币资金一一银行汇票
17
117
（5）
5
月
21
日
借银行存款
49
贷其他货币资金一一外埠存款
49
（6）
5
月
22
日
借银行存款
33
贷其他货币资金一一银行汇票
33
3、编制会计分录
48
48
1
1
48
48
1
1
24
2
4
4
1）借交易性金融资产——M公司股票——成本投资收益——交易性金融资产投资收益贷其他货币资金——存出投资款248
2）27年12月31日
借交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动贷公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益
（3）28年1月25日
借其他货币资金——存出投资款
32
贷交易性金融资产——M公司股票——成本
2
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4投资收益——交易性金融资产投资收益
8借公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4贷投资收益——交易性金融资产投资收益
4
第三章
一、思考题
1、总价法和净价法优缺点
（1）总价法优点以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。
（2）总价法缺点没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。
（3）净价法优点销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。
（4）净价法缺点销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦。
2、我国对带追索权的应收票据的处理办法主要体现在应收票据贴现中。
我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置“应收票据贴现”科目。
企业将带追索权的票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户。
此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，贷记“短期借款”科目。
票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据。
其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务的通知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。
若付款人未足额向贴现银行支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。
二、练习题
1、加一个条件企业按月计提利息
票据到期利息8X1%X9/36=2
票据到期值8+2=82
贴现天数=5（天）
贴现息82X8%X5/36=91
贴现款82—91=8199
应收利息8X1%X2/12=1333
（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映
年12月25日
借银行存款
8199贷应收票据贴现8
应收利息
1333
财务费用
576
年1月15日
借应收票据贴现
8
贷应收票据
8
借应付账款
8
应收利息
2
贷短期借款
82
（2）将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映
25年12月25日
2
借银行存款
8199
贷短期借款
8199
26年1月15日借短期借款8199
贷应收票据
8应收利息
1333
财务费用
576借应收账款8应收利息2贷短期借款822、编制会计分录
（1）总价法25年5月3日借应收账款——乙企业贷主营业务收入57
应交税费——应交增值税（销项税额）969
25年5月18日借银行存款6621
财务费用
669贷应收账款——乙企业
6669
25年5月19日借主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷银行存款
13262
（2）净价法25年5月3日借应收账款——乙企业
贷主营业务收入
55662应交税费——应交增值税（销项税额）969
25年5月18日借银行存款6621
贷应收账款——乙企业
65352财务费用66925年5月19日借主营业务收入
6669
112662
1938
65352
112662
3
3
3
3
1938应交税费——应交增值税（销项税额）贷银行存款
1938
13262第四章一、思考题
1、会计实务中，对购货折扣的核算方法有
（1）总价法。
在记录存货赊购业务时，存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收入。
在会计处理上，为了反映企业所取得的现金折扣，应设置“购货折扣”科目。
如果企业发生的购货折扣事项不多且数额不大，为了简化会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记“财务费用”进行核算。
以总价法核算的情况下，赊购货物时，按发票价格借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按购货增值税借记“应交税费”科目，按发票总价贷记“应付账款”科目；实际支付款时，按应付账款总价借记“应付账款”科目，按实际付款额贷记“银行存款”科目，按实际获得的现金折扣贷记“财务费用”科目。
总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法简便，在会计实务中被广泛采用。
4
4
（2）净价法。
在记录存货赊购业务时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折扣后的净额记账。
在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失的现金折扣作为超期限付款而支付的利息费用。
会计处理上，为了反映企业所丧失的现金折扣，应设置“丧失的购货折扣”科目进行核算。
如果企业丧失的购货折扣事项不多且金额不大，也可以将丧失的现金折扣通过“财务费用”科目核算。
以净价法核算的情况下，赊购货物时，按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后的净额贷记“应付账款”科目。
采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金折扣数额，应编制调
整分录，借记“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。
2、存货成本包括以下内容
（1）采购成本。
存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本的费用。
（2）加工成本。
存货的加工成本是指企业加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。
（3）其他成本。
存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和状况所发生的应计入存货成本的其他支出，如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费，以及应计入存货成本的借款费用等。
（4）其他方式取得存货的成本。
1）企业通过非货币性资产交换方式换入的存货，应以换出资产的公允价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本，或者以换出资产的账面价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本（公允价值不能可靠取得时）
2）投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定的价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定。
3）通过债务重组方式取得的存货成本，应以取得存货的公允价值确定。
4）盘盈的存货成本，按照同类或类似存货的公允价值确定。
二、练习题
1、会计分录
（1）甲企业
拨交商品时借委托代销商品——乙企业14
贷库存商品
14
收到代销清单时借应收账款——乙企业1755
贷主营业务收入
15
应交税费——应交增值税（销项税额）
255
借主营业务成本
14
14贷委托代销商品——乙企业
14
收到代销款时
借银行存款
1755
贷应收账款——乙企业
1755
（2）乙企业
收到代销商品时
借受托代销商品——甲企业
15
贷代销商品款
15销售代销商品时借银行存款18135
贷主营业务收入
155应交税费——应交增值税（销项税额）2635
借主营业务成本
15
贷受托代销商品一一甲企业
15
收到增值税专用发票时
借代销商品款
15
应交税费——应交增值税（进项税额）
255
贷应付账款一一甲企业
1755
支付货款
借应付账款一一甲企业
1755
贷银行存款
1755
2、会计分录
22年末
借资产减值损失一一存货跌价损失
5
②=期初价值
②=期初价值x
8%^2
①
=1x6%^
3
持有至到期投资
贷存货跌
3
24年末
借.存货跌价准
价准备
账
主备
5
贷资产减
［值损失存货跌价损失
5UUU
25年末
r、.z>
借:
存贝跌价准
土备
2
贷资产
咸值损失一一存货跌价损失
2
第五章练习
J题
1、
计息日
票面利息
投资收益
折价摊销
5
23年末:
合计
期
贷投资收益
3
3
借应收利息
（或银行存款）
6/6/3
3676
6/12/31
3
373
7/6/3
3
3731
7/12/31
3
376
8/6/3
3
379
8/12/31
3
3822
9/6/3
3
3855
9/12/31
3
3889
/6/3
3
3925
/12/31
3
396*
2
6/1/1
#
#
38111
借持有至到
余额
期投
资—溢折
④=期初价值+③
价
③=②—①
91889
92565
93268
676
93999
73
94759
731
95549
76
96371
79
97226
822
98115
855
994
889
1
925
96
8111
注*表明是含小数点尾数的调整
购入债券时
借持有至到期投资—债券面值
81118
8111
8
44
1贷持有至到期投资—溢折价（或利息调整）银行存款
91889
2、该题可以有两种形式第一种分别确认票面利息和溢价摊销额
（1）26年1月1日购入债券
借持有至到期投资一债券面值（1X8）
持有至到期投资—溢折价（或利息调整）
#
#
贷银行存款（15X8+4）844
到期价值=8XU65288X1+12%X5）=128（元）
实际利率==5128844-=1.8686
（2）各年末确认利息收入以元为单位四舍五入
计息日期
票面利息
投资收益
溢价摊销
摊余成本
借持有至到期投资-投资成本
贷投资收益
贷持有至到期投资一溢折价
①=8X12%
②=期初价
值X4X际利率
③=①一②
④=期初价+②
6/1/1
844
6/12/31
96
7331
2269
91731
7/12/31
96
7968
1632
99699
8/12/31
96
866
94
18359
9/12/31
P96
9412
188
117771n
1/12/31
96
1229
—629
128
合计
48
436
44
一
表明是含小数点尾数的调整。
（3）、211年1月1日到期收回本息:
借银行存款128
贷持有至到期投资一投资成本128
第二种不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。
26年1月1日购买债券
TOC\o"1-5"\h\z借持有至到期投资一投资成本844
贷银行存款（15X8+4）844
到期价值=8Xu65288X1+12%X5）=128（元）
实际利率=5-128844=1.8686
（2）各年末编制的会计分录年12月
实际利率=5-128844
=1.8686
（2）各年末编制的会计分录
年12月31日
借持有至到期投资一投资成本7331
贷投资收益7331
年12月31日
借持有至到期投资一投资成本7968
贷投资收益7968
年12月31日
借持有至到期投资一投资成本866
贷投资收益866
29年12月31日
借持有至到期投资一投资成本9412
贷投资收益
9412
21年12月31日
借持有至到期投资一投资成本1229
贷投资收益1229
（3）211年1月1日到期收回本息
借银行存款
贷持有至到期投资一投资成本
128
128
3、本题单位元
（1）26年5月应收股利1X1%=1（元）
借应收股利1
贷长期股权投资一投资成本1
27年5月应收股利35X1%=35（元）
累计应收股利=（1+35）X1%=45（元）
累计应享有收益的份额=4X1%=4（元）
累计清算性股利=45—4=5（元
TOC\o"1-5"\h\z本期调整清算股利=5—1=-5（元）
应确认投资收益=35-（-5）=4（元）
借应收股利35
长期股权投资一投资成本5
贷投资收益4
28年5月应收股利4X1%=4（元）
累计应收股利=（1+35+4）X1%=85（元）
累计应享有的收益份额=（4+5）X1%=9（元）
本期调整清算股利=-5=-5（元
TOC\o"1-5"\h\z应确认投资收益=4+5=45（元）
借应收股利4
长期股权投资一投资成本5
贷投资收益45
（4）29年5月应收股利75X1%=75（元）
累计应收股利=（1+35+4+75）X1%=16（元）
累计应享有的收益份额=（4+5+6）X1%=15（元）
本期调整清算股利=16-15=1（元）
应确认投资收益=75-1=65借应收股利贷长期股权投资一投资成本投资收益4、本题单位元
（1）取得投资借长期股权投资一投资成本贷银行存款
应确认投资收益=75-1=65
借应收股利
贷长期股权投资一投资成本投资收益
4、本题单位元
（1）取得投资
借长期股权投资一投资成本贷银行存款
26年5月借应收股利1X3%
贷长期股权投资一损益调整
实现利润
（元）
75
1
65
5
5
3
3
确认投资收益（2-1-2）X3%=585
借长期股权投资一损益调整
贷投资收益
资本公积增加
借长期股权投资一所有者权益其他变动
贷资本公积一其他资本公积
第六章练习题答案
585
585
3X3%
（元）
9
9
1、单位万元
年份
期初净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
期末净值
6/8-7/7
2
2-8=25%
5
5
15
7/8-8/7
15
25%
375
875
1125
8/8-9/7
1125
25%J
281
1156
844
9/8-1//
844
25%
211
1367
633
1/8-11/7
633
25%
158
1525
475
11/8-12/7
475
一
125
P165
35
12/8-13/7
35
一
125
1775
225
13/8-14/7
225
一
125
P19
1
*表明475X25%=119v（475-1）*3=125
年应计折旧额=5X5-12=28（万元）
年应计折旧额=5X7-12+375X5-12=292+156=448（万元）
年应计折旧额=375X7-12+281X5-12=219+117=336（万元）
年应计折旧额=281X7-12+211X5-12=164+88=252（万元）
年应计折旧额=211X7-12+158X5-12=123+66=189（万元）
年应计折旧额=158X7-12+125X5-12=92+52=144（万元）
年应计折旧额=125X7-12+125X5-12=125（万元）
年应计折旧额=125X7-12+125X2-12=94（万元）
年应计折旧额=125X7-12=73（万元）
213年9月进行清理
累计折旧（5+375+281+211+158+125+125+125X2-12）=1796（万
元
（1）借固定资产清理
（2—1796）
24
累计折旧
1796
贷固定资产
2
（2）支付清理费
借固定资产清理
2
贷银行存款
2
（3）收到价款
借银行存款
3
贷固定资产清理
3
（4）结转净损失
净损失（24+2-3
）=—76（万元）
借固定资产清理
76
贷营业外收入
76
2、单位万元
（1）改建时
借在建工程95
累计折旧2
固定资产减值准备5
贷固定资产12
（2）领用工程物资时
借在建工程234
贷工程物资234
（3）领用材料时
借在建工程31
贷原材料
3
应交税费一应交增值税（进项税额转出）1
（4）分配应负担工程人员工资时
借在建工程8
贷应付职工薪酬
8
（5）支付辅助费用时借在建工程
1.9
8
贷生产成本一辅助生产成本
贷生产成本一辅助生产成本1.#
152
15
2
贷生产成本一辅助生产成本
贷生产成本一辅助生产成本1.#
152
15
2
（6）完工结转时
固定资产成本95+234+3
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