成本费用制度管理.docx

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成本费用制度管理

1．目的：

加强成本费用管理和控制，提高公司的市场竞争能力，达到经济效益最大化。

2．定义和范围：

2．1成本控制指在成本管理的过程中，预定成本的目标（预算、定额、标准），使各种支出限定在目标之内，及时发现和纠正脱离目标差异，衡量经营活动和效果，保证当期目标的实现。

2．2成本责任中心和费用管理中心指公司内部机构中以达到最低成本为目标的经营组织单位，按照不同的管理职能产生对各自职能范围内的成本管理控制的责任，由此形成不同的成本和费用的责任中心。

2．3本标准适用于股份公司的成本和费用管理环节工作中的内部控制，各子公司参照执行。

3．相关文件

Q/HX-财务-236-A“单个工程成本控制流程”

Q/HX-财务-237-A费用开支标准

Q/HX-财务-238-A“原始记录和统计管理办法”

Q/HX-财务-239-A“经济核算体系的管理规定”

4．公司成本责任中心

4．1营销成本的责任中心为公司营销部门，负责营销成本的控制，对工程成本预算中的营销过程的营销成本降低负责。

4．2设计成本的责任中心为公司设计部，负责合同产品设计过程的成本控制，对工程成本预算中的设计成本降低负责。

4．3采购成本的责任中心为公司采购部，负责所有物资采购的成本控制工作，对工程成本预算中的采购成本降低负责。

4．4制造加工成本的责任中心为公司制造部，负责公司的制造加工和产品运输成本的控制，对工程成本预算中的加工成本和材料消耗成本的降低负责。

4．5工程成本责任中心为公司工程部，负责项目工程成本的管理和控制，工程项目经理对施工成本的预算和工程成本的降低负全责，对工程成本预算中的安装成本的降低负责。

4．6项目经理（工厂、施工项目经理）负责单项工程成本控制。

4．7公司的费用中心为公司各费用归口管理的职能部门，负责各项费用管理和控制。

5．成本管理的基础工作

5．1公司成本管理的基础工作主要包括建立健全完善的计量手段、完整的原始记录和统计、合理有效的消耗定额和成本费用开支标准。

5．2公司的计量工作由公司质管部负责，计量管理和计量器具的配备应能够满足公司成本管理的要求。

5．3．公司的原始记录和统计工作由公司财务部归口管理，各项原始记录和统计工作应满足成本管理的要求。

5．4．公司的消耗定额主要包括：

主材消耗定额、辅助材料消耗定额、生产工人产量加工定额，由制造部工艺处负责，应逐步健全各项辅助材料消耗定额，满足成本管理控制的要求。

5．5．公司的各项费用开支标准由财务部负责制定。

6．费用管理和控制

6．1公司费用指公司为获取营业收入而在生产、经营和管理过程中发生的经济利益的流出。

公司费用按照与营业收入或生产产量的关系划分为变动费用和固定费用。

6．2．制造费用的管理和控制。

6．2．1变动制造费用的内容见附表1，与生产产量挂钩确定费用预算控制标准，实行弹性预算控制，生产产量根据产品部件不同具体确定为吨、平方米和米。

6．2．2固定制造费用的内容见附表1，固定制造费用按照一定的费用标准或上年实际支出水平结合预算年度情况，实行固定预算控制。

制造费用的归口控制部门为公司制造部，制造部应将制造费用预算总额具体分解到有关生产车间、班组和管理处室，制造部以及车间、处室为制造费用控制的责任人。

6．3管理费用的管理和控制。

6．3．1管理费用的内容见附表1，管理费用全部属于固定费用。

6．3．2管理费用的控制。

管理费用按照一定的费用标准或上年实际支出水平结合预算年度情况，实行固定预算控制。

管理费用的归口控制部门为各有关管理费用的控制中心（见附表1），管理费用按照一定的费用标准或上年度水平编制预算，公司财务部将年度管理费用预算指标分解到经营和管理各部（办），由各部（办）具体分解到有关管理处室，各部、处室主管为费用控制责任人。

6．4营业费用的管理和控制

6．4．1营业费用的内容见附件1，营业费用按照与营业额的关系划分为变动费用和固定费用。

6．4．2．变动营业费用的内容见附件1，与合同订单的销售额挂钩确定费用控制标准，实行弹性预算进行控制。

6．4．3．固定营业费用的内容见附件1，固定营业费用按照一定的费用标准或上年实际支出水平结合预算年度情况，实行固定预算控制。

6．4．4．营业费用的归口控制责任人为营销副总经理，营销副总经理将年度营业费用预算分解到营销体系内各营销部门，各营销机构负责人和营销人员为营销费用的控制责任人。

6．5．财务费用的管理和控制

6．5．1．财务费用的内容见附件1，财务费用全部属于固定费用。

6．5．2．财务费用的归口控制部门为公司财务部，财务费用根据年度现金流量预算和资产负债预算确定年度费用控制总额，财务部将融资预算和资金管理预算指标分解到有关资产管理部门，财务部门和各管理的责任部门负责人为财务费用的控制责任人。

6．6确定费用支出标准的明细项目和按照上年基数确定预算的项目见附件2。

7．产品制造成本的管理和控制。

7．1产品制造成本项目包括直接材料、辅助材料、直接工资和福利、其他直接费用、制造费用。

7．2制造成本的控制

7．2．1制造成本通过编制制造成本预算和制造清单进行过程控制。

制造部经理为制造部可控的制造成本的责任人，对制造部门发生的制造成本负责。

财务部成本会计负责制造成本的预算编制、成本发生情况的跟踪、反馈以及成本的分析，对制造成本预算以及过程中信息反馈的质量负责，工厂项目经理为单项工程制造成本的责任人，负责单项制造成本预算、分析的会签和过程控制，对制造成本的过程控制负责。

7．2．2制造成本中原材料成本按照清单进行控制。

所有领用的原材料按照Q/HX仓库-602“钢材领料和退料管理制度”的规定，超过清单的领用经过一定的审批程序后发放。

7．2．3辅助材料的成本通过制定辅助材料的消耗定额按照Q/HX财务-224-A“辅助材料消耗定额及管理办法”进行控制。

7．2．3直接人工成本的控制根据公司规定的各工序工资定额标准进行控制。

7．2．4外部加工费由综计办进行加工价格的控制，所有的外部加工价格经财务部审核，不得超出预算的标准。

7．2．5制造费用采取预算控制办法，超出预算标准的制造费用由制造部承担责任。

8．工程成本的管理和控制

7．1工程成本项目包括：

安装材料、安装直接人工、间接工程费用、安装成本、外购件、运输费用、其他直接费用等。

8．2工程成本的控制

8．2．1工程成本通过成本预算进行成本控制。

8．2．2工程成本中施工安装成本控制的责任部门为工程部，工程部施工项目经理为工程成本的责任人。

财务部成本会计负责工程成本的预算编制、成本发生情况的跟踪、反馈以及成本的分析，对工程成本预算以及过程控制信息反馈的质量负责。

9．采购成本的管理和控制

9．1采购成本的责任部门为采购部。

9．2采购成本管理和控制办法Q/HX财务-221A“物资采购价格控制办法”规定执行。

10．单项成本的预算、分析和考核

10．１单项预算的编制和下达参照Q/HX-财务-236-A“单个工程成本控制流程”的规定执行。

10．2单项成本预算内容见附件3

10．３所有工程项目均要进行编制成本预算并进行成本的分析。

分析内容主要为实际成本与预算的差异、实际成本与定额的差异，并按照各成本责任中心分析产生成本差异的原因和责任。

10．4工厂项目经理财务部提供的预算和预算执行差异分析报告进行会签并承担差异责任，各责任中心承担各自的差异责任。

总经理按照公司考核办法对责任人员和部门进行考核，脱离预算不利差异大于10%或项目亏损的报董事长批准后处理。

11．附表

附表1成本费用指标归口管理分解表

附表2单项工程成本预算及控制表

12．附加说明

本标准由财务部提出；

本标准由财务部起草并负责解释；

本标准会签人；

本标准审批人；

本标准发布于2003年月日。

成本费用指标归口管理分解表

附件1

科目代码

费用一级和二级明细

按照部门管理控制划分管理责任

财务部

人力资源部

工程部

采购部

设计部

营销部门

制造部和各工段

质管部

总经办

综计办

总工办

证券办

工会党务费

1201

物资采购（包括运费）

1211

原材料

*

1221

包装物

*

1231

低值易耗品

*

4101

生产（工程）成本

410101

直接材料

*

*

*

*

410102

辅助材料

*

*

*

*

410103

外购件

*

*

*

410104

外加工

*

*

*

410105

燃料和动力

*

*

410106

直接人工工资和福利

*

*

*

410107

运输费用

*

410108

安装费用、工资等

*

*

410109

其他直接费用（工程）

*

41010901

设计费用

*

*

*

*

41010902

咨询费用

*

*

41010903

业务招待费用

*

41010904

差旅费用

*

*

4105

制造费用

*

*

变动费用

*

410501

共用消耗材料

*

*

*

410511

修理费

*

*

410514

加工费

*

410515

低值易耗品

*

*

*

固定费用

*

410502

制造（工程）管理工资福利

*

*

*

410504

邮电费

*

*

410505

租赁费

*

*