注册税务师税法Ⅱ考试试题及答案解析十八.docx
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注册税务师税法Ⅱ考试试题及答案解析十八
注册税务师税法（Ⅱ）考试试题及答案解析（十八）
一、单选题（本大题40小题．每题1.0分，共40.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
某企业2008年会计利润总额为300万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%，该企业2008年应纳企业所得税为（ ）万元。
A 120.2
B 110.1
C 150.2
D 152.1
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]直接捐赠不得扣除，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。
实际捐赠支出=100+120×17%=120.4（万元）
视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20（万元）
该企业2008年应纳企业所得税=（300+20+120.4）×25%=110.1（万元）。
第2题
某个人独资企业，2008年全年销售收入为10000000元，销售成本及期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。
该个人独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A 318300
B 318250
C 316250
D 317630
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]广告宣传费扣除限额=10000000×15%=1500000（元），实际发生230000元，准予据实扣除；业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000（元），实际发生额60%为60000元，税前扣除准予扣除50000元。
该个人独资企业应缴纳个人所得税
=（10000000-7600000-1500000+100000-50000-1600×2-2000×10）×35%-6750
=317630（元）。
第3题
2008年1月1日甲公司向张某借款100000元，借款期限1年，年利率8%，当年12月收到利息。
从沪市交易所取得股息2000元。
张某2008年利息、股息收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A．1600
B．1800
C．2000
D．1400
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]从甲公司取得的利息收入应缴纳个人所得税=100000×8%×20%=1600（元）
从沪市交易所取得股息收入应缴纳个人所得税=2000×50%×20%=200（元）
张某2008年利息收入应缴纳个人所得税合计=1600+200=1800（元）
[提示]公司与民间个人之间的借款，支付给个人的利息并不是“储蓄存款利息”，税率仍然是按20%征收。
第4题
根据企业所得税的规定，下列资产中，不能计提折旧的有（ ）。
A．未使用的设备
B．未使用的房屋
C．接受捐赠和盘盈的固定资产
D．以融资租赁方式租入的固定资产
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产不得计提折旧，所以未投入使用的设备不得计提折旧。
第5题
某公司2008年度向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5000万元，房屋出租收入1500万元，业务招待费26.5万元。
假定该公司适用所得税税率为25%，则2008年度应缴纳企业所得税为（ ）万元。
A．2.5
B．9.13
C．6.53
D．5.15
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]业务招待费扣除限额=（5000+1500）×5‰=32.5（万元）＞实际发生额的60%=26.5×60%=15.9（万元），准予扣除15.9万元。
应调增26.5-15.9=10.6（万元），应纳企业所得税额=（10+10.6）×25%=5.15（万元）。
第6题
某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.3吨。
100马力的拖船1艘；小型拖船两艘，净吨位分别为0.3吨和0.8吨。
该地船舶车船税税额为：
净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（ ）元。
A．2030
B．2035
C．2040
D．2045
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。
拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
拖船按船舶税额的50%计算。
1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。
该公司应缴纳的车船税=200×5+180×5+100÷2×5×50%+2×5=2035（元）。
第7题
根据企业所得税的规定，以下说法中错误的是（ ）。
A．国债利息收入，免征所得税
B．采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定
C．软件企业即征即退的增值税，不征收企业所得税
D．接受捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
第8题
企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起（ ），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。
A．45日内
B．2个月内．
C．4个月内
D．5个月内
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
第9题
某金融机构2008年发生下列业务：
与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额；与某企业签订抵押借款合同，抵押标的为房屋，价值150万元，借款金额100万元。
该金融机构2008年应缴纳印花税（ ）元。
A．1600
B．1700
C．3050
D．3200
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花。
该金融机构2008年应缴纳印花税=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰+1000000×0.05‰=1600（元）
第10题
根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（ ）。
A．财产转让所得
B．劳务报酬所得
C．工资、薪金所得
D．利息、股息、红利所得
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
第11题
个人所得税纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的（ ）内预缴税款，年度终了后（ ）内汇算清缴，多退少补。
A．7日3个月
B．10日3个月
C．7日4个月
D．10日4个月
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得，自取得收入之日起30日内申报纳税；在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
第12题
李某2008年3月从中国境内取得不含税一次性奖金48000元；当月工资薪金所得1500元；从美国取得稿酬收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税1150元，则李某当月应申报缴纳个人所得税（ ）元。
A．8235.29
B．7015
C．8035.29
D．7033
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：
[48000-（2000-1500）]÷12=3958.33（元），适用税率15%，速算扣除数是125元应纳税所得额=[48000-125-（2000-1500）]÷（1-15%）=55735.29（元）
55735.29÷12=4644.61（元），适用税率15%，速算扣除数是125元
应纳个人所得税=55735.29×15%-125=8235.29（元）
从美国取得稿酬收入在境内税款扣除限额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元），在美国实际缴纳个人所得税1150元，所以在境内不用补交个人所得税。
当月应纳的个人所得税是8235.29元。
第13题
纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
A．7日
B．5日
C．10日
D．15日
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]契税的纳税期限为纳税义务发生之日起10日内。
第14题
根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是（ ）。
A．可比非受控价格法
B．再销售价格法
C．成本加成法
D．交易净利润法
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
第15题
张某是我国居民，2008年张某的一篇小说在美国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元，同年从美国取得股息收入折合人民币2000元，按美国税法规定缴纳了个人所得税200元；当年，张某将另一作品的手稿原件在英国公开拍卖，取得拍卖收入50000元，在英国缴纳个人所得税7200元。
2008年张某应在我国补交个人所得税（ ）元。
A．0
B．180
C．800
D．980
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]张某在美国取得所得应补税额=40000×（1-20%）×20%×（1-30%）+2000×20%-4500-200=180（元）；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，按照我国税法应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元），在英国缴纳7200元，补税800元；合计应在我国补交个人所得税180+800=980元。
第16题
根据房
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