南开15春《税务会计》复习资料推荐.docx
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南开15春《税务会计》复习资料推荐
南开15春《税务会计》复习资料
一、客观部分：
（一）、单项选择题
1．在税制的构成要素中，（ C）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。
A．纳税对象 B．纳税期限 C．税率 D．税目
★考核知识点:
税制构成要素
附1.1.1（考核知识点解释）：
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
2．我国目前采用超额累进税率的税种为（C ）。
A．企业所得税 B．土地增值税 C．个人所得税 D．契税
★考核知识点:
税制构成要素
附1.1.2（考核知识点解释）：
超额累进税率，即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款的税率。
目前采用这种税率的有个人所得税。
3．我国目前采用超率累进税率的税种为（D ）。
A．印花税 B．房产税 C．资源税 D．土地增值税
★考核知识点:
税制构成要素
附1.1.3（考核知识点解释）：
超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。
目前，采用这种税率的是土地增值税。
4.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为为（A）。
A．偷税 B．漏税 C．避税 D．欠税
★考核知识点:
税务违法种类
附1.1.4（考核知识点解释）：
纳税人伪造、变造、隐匿、搜自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
5.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（C）。
A.收取的手续费 B.收取的包装物租金
C.收取的销项税额 D.收取的违约金
★考核知识点:
销售额的组成
附1.1.5（考核知识点解释）：
增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额（因为增值税是价外税）。
价外费用也称价外收入，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
6．以下属于增值税征收范围的是（C）。
A．建筑劳务 B．服务劳务
C．修理、修配劳务 D．修缮劳务
★考核知识点:
增值税的征税范围
附1.1.6（考核知识点解释）：
纳税范围的一般规定：
1.销售货物：
货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
2.提供加工修理修配劳务。
7．某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（B）元。
A.51 B.145.29 C.170 D.68
★考核知识点:
增值税以旧换新销售方式下销售额的确定
附1.1.7（考核知识点解释）：
税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
8．甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。
甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（A）。
A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税
B.按11.33万元为依据计算缴纳增值税
C.按3.33万元为依据计算缴纳增值税
D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税
★考核知识点:
增值税销项税额的计算
附1.1.8（考核知识点解释）：
增值税销项税额的计算：
销项税额=销售额×税率。
增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（A）。
A．3% B.4% C.6% D.2%
★考核知识点:
小规模纳税企业征收率
附1.1.9（考核知识点解释）：
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其征收率为3%。
10.某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65％），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（A）。
A．331.5元 B．510元 C．610.3元 D．714元.13
★考核知识点:
不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算
附1.1.10（考核知识点解释）：
不得从销项税额中抵扣的进项税额其内容包括：
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）第
（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
11．下列属于增值税混合销售行为的有（C）。
A．电话局提供电话安装的同时销售电话
B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务
C．塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装
D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务
★考核知识点:
增值税纳税范围中的特殊行为
附1.1.11（考核知识点解释）：
一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
非增值税应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。
对混合销售行为的税务处理方法是：
依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。
即从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，纳营业税。
12．下列关于销项税额确认时间的正确说法是（D）。
A．赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天
B．直接收款方式销售的，为发货当天
C．预收货款方式销售的，为收款当天
D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天
★考核知识点:
增值税纳税义务发生时间
附1.1.12（考核知识点解释）：
销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体确定为：
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（7）纳税人发生除5之外的视同销售货物行为的，为货物移送的当天；（8）进口货物，为报关进口的当天。
13．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（B）I
A．某生产企业外购钢材料用于扩建厂房
B．某商店为厂家代销服装
C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利
D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售
★考核知识点:
增值税视同销售行为
附1.1.13（考核知识点解释）：
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
14．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元，该企业本期应申报的销项税额为（C）
A．20．4万元 B．20．74万元 C．21．08万元 D．20．7978万元
★考核知识点:
包装物押金的税务处理
附1.1.14（考核知识点解释）：
包装物押金的税务处理：
①税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额纳税。
②按合同约定实际逾期或实际收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额纳税。
③在将包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。
④对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额纳税。
对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述—般押金的规定处理。
15．天红工厂一批原材料因保管不善，于今年5月毁损灭失，，该批原料账面价值为20万元（其中含运费成本5000元），其相关的的会计分录是（ B）
A．借：
其他业务成本 233526
贷：
原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33526
B．借：
待处理财产损溢 233526
贷：
原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33526
C．借：
待处理财产损溢 233500
贷：
原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33500
D．借：
其他业务成本 233500
贷：
原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33500
★考核知识点:
增值税进项税额转出的会计处理
附1.1.15（考核知识点解释）：
按照《增值税暂行条例》有关规定，外购的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不允许从当期销项税额中抵扣。
为了不破坏进项税额与销项税额的配比关系，在会计处理上，需要将原已计入“应交税费——应交增值税”借方的进项税额从“应交税费——应交增值税”的贷方转出。
即借记有关成本、费用、损失账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。
16.某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。
该啤酒厂应缴纳的消费税是（ C ）。
A.2500元 B.2600元 C.2200元 D.2500元
★考核知识点:
包装物押金的税务处理
附1.1.16（考核知识点解释）：
单独收取的包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未收回包装物而不再退还的押金和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
17．消费税纳税义务发生时间说法正确的是（）。
@
A．预收货款结算方式下发出应税消费品的当天0=[40
B．赊销方式下收到货款当天DV
C．预收货款结算方式下收到货款当天Qz=8u
D．分期收款结算方式下实际收款日期
★考核知识点:
消费税纳税义务的确认
附1.1.17（考核知识点解释）：
纳税义务的确认：
（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：
1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
18.纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（ D ）。
A．不征消费税
B．按同类商品平均售价计征消费税
C．按市场价格计征消费税
D．按同类商品最高售价计征消费税
★考核知识点:
应税消费品视同销售的税务处理
附1.1.18（考核知识点解释）：
纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格（而非加权平均价格）作为计税依据计算消费税。
19．A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。
A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40％。
A厂实际负担的消费税额为（B）。
T0?
A．8600元Z08B．49100元^&C．4028.5元`TD．22100元
★考核知识点:
委托加工应税消费品的税务处理
附1.1.19（考核知识点解释）：
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格（含义与上述自产自用相同）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
若委托加工收回的应税消费品直接出销，则不再缴纳消费税。
若以下列委托加工收回的应税消费品为原料，继续加工生产另一种应税消费品，其已纳税款准予从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
20．纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（A）。
E={%
A．由受托方代收代缴HT
B．由委托方在受托方所在地缴纳;\5bS
C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳>r.rT
D．由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
★考核知识点:
消费税纳税环节
附1.1.20（考核知识点解释）：
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
21．某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（D）
A.4.8万元 B.6.55万 C.7.91万 D.8.20万
★考核知识点:
用于其他方面的应税以消费品的税务处理
附1.1.21（考核知识点解释）：
纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
22．甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料，实际成本为7000元（不含税），支付加工费不含税2000元，另开具普通发票收取代垫材料款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税（B）元。
A.1055.56 B.1047.48 C.1050 D.1054.59
★考核知识点:
委托加工应税消费品的税务处理
附1.1.22（考核知识点解释）：
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格（含义与上述自产自用相同）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
23．由于消费税属价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税（不含增值税），因此，企业缴纳的消费税，应记入（ D ）账户，由销售收入补偿。
A.主营业务成本 B.其他业务成本
C.营业外支出 D.营业税金及附加
★考核知识点:
消费税的会计处理
附1.1.23（考核知识点解释）：
生产企业生产应税消费品销售，其应交消费税借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
24．下述业务不属于营业税的征税范围得是（B ）。
A.境内提供出国咨询劳务
B.境内保险机构为出口货物提供保险
C.境外保险机构为境内物品提供保险
D.境内企业境内组织旅客出境游
★考核知识点:
营业税的纳税范围
附1.1.24（考核知识点解释）：
营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。
具体情况为：
（1）所提供的劳务发生在境内；
（2）在境内载运旅客或货物出境；（3）在境内组织旅客出境旅游；（4）转让的无形资产在境内使用；（5）所销售的不动产在境内；（6）在境内提供保险劳务。
25．纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝（C）。
A.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
B.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）
C.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率）
D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）
★考核知识点:
营业税核定营业额的规定
附1.1.25（考核知识点解释）：
对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额：
（1）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
（2）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
（3）按公式核定计税价格：
组成计税价格=计税营业成本或工程成本×（l＋成本利润率）/（1-营业税税率）
26．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为（B）。
A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天
C.收到全部价款的当天 D.所有权转移并收到全部款项的当天
★考核知识点:
营业税的纳税义务发生时间的规定
附1.1.26（考核知识点解释）：
转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
27.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（ B ）。
A．14.55万元 B．15.15万元 C．18.6万元 D．19.6万元
★考核知识点:
营业税应纳税额的计算
附1.1.26（考核知识点解释）：
娱乐业发生的应税行为全额计税。
28．某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：
餐厅的餐费150万元；另收服务费0.2万元；附设独立核算小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元，该饭店当月应纳营业税为（A）。
A．7.505万元 B．7.515万元 C．7.605万元 D．7.615万元
★考核知识点:
营业税混合销售行为应纳税额的计算
附1.1.26（考核知识点解释）：
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
29．金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，计算代扣营业税，其正确的会计处理为（D ）。
A．借：
应付账款——应付委托贷款利息
贷：
应交税费──应交营业税
B．借：
应收账款——应付委托贷款利息
贷：
应交税费──应交营业税
C．借：
应收利息
贷：
应交税费──应交营业税
D．借：
应付利息
贷：
应交税费──应交营业税
★考核知识点:
营业税的会计处理
附1.1.29（考核知识点解释）：
金融企业无论是贷款业务还是转贷业务计算应纳的营业税时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户。
金融企业接受其他企业委托发放贷款，应代扣代缴营业税，收到委托贷款利息时，记入“应付账款──应付委托贷款利息”账户，并根据收到的贷款利息减去委托贷款的手续费，计算代扣营业税，借记“应付账款──应付委托贷款利息”账户，贷记“应交税费──应交营业税”账户；金融企业上缴应纳或应代收代缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”，贷记“银行存款”。
30.以下不计入进口货物关税完税价格的项目有（ A ）。
A．向自己的采购代理人支付的劳务费用
B．向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用
C．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
D．由买方负担的包装材料和包装劳务费用
★考核知识点:
关税完税价格的确认
附1.1.30（考核知识点解释）：
根据《完税价格办法》的有关规定，在货物的价款中单独列明的下列税款、费用，不得计入该进口货物的完税价格：
（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
（2）货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税及其他国内税收。
31．某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合每吨人民币为20000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨l000元人民币），已知该货物运抵中国海关境内输人地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应纳的关税为（D）。
A.100万元 B.105万元 C.110万元 D.115万元
★考核知识点:
进口关税的计算
附1.1.31（考核知识点解释）：
以国外口岸FOB价格或者从输出国购买以国外口岸CIF价格成交的，必须分别在上述价格基础上加从发货口岸或者国外交货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。
若以成本加运费价格成交的，则应另加保险费作为完税价格。
32.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ A ）。
A.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费
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