第二章会计核算和会计监督.docx

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第二章会计核算和会计监督

第二章会计核算和会计监督

第一节会计核算（最基本的职能）

一、会计信息质量要求

二、会计资料的基本要求

三、会计年度的基本规定

四、记帐本位币的基本规定

五、填制会计凭证的基本要求

六、登记会计帐簿的基本规定

七、编制财务会计报告的基本规定

八、财产清查的基本要求

九、会计档案管理的基本要求

一、会计信息质量要求（内容多，出题的点也多）

　　1.真实性要求

　　指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　真实性要求做到内容真实、数字准确、资料可靠。

2.实质重于形式要求

　　指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

如融资租赁固定资产。

（判断）

租来的东西不具有所有权，从外在形式而言，不具有所有权不应作为企业的资产，但融资租赁是一种特殊的形式，将融资租来的资产依旧作为企业资产核算。

这就是对经济实质重于法律形式的体现。

3.相关性要求

　　指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作为评价或者预测。

4.可比性要求

　　可比性是指企业提供的会计信息应当具有可比性。

（纵向比较与横向比较）

　　同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

确需变更的，应当在附注中说明。

（判断）

　　不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。

5.明晰性要求

　　明晰性是指企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。

6.谨慎性要求

　　指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。

对资产损失计提资产减值准备，就充分体现了谨慎性原则。

（判断）

计提秘密准备是滥用谨慎性原则.

7.重要性要求

　　重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

（1）对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露。

（2）对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可以适当简化处理。

（判断）

对信息重要性的判断往往取决于会计人员的职业判断.

8.及时性要求。

　　及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

练习题

【例题·单选题】如实反映财务状况、经营成果和现金流量，符合（　）要求。

　　A.真实性

　　B.相关性

　　C.可比性

　　D.及时性

　　【答案】A

【例题·单选题】将融资租入的固定资产视为企业的资产，符合（　）要求。

　　A.实质重于形式

　　B.相关性

　　C.可比性

　　D.及时性

　　【答案】A

【例题·单选题】各企业采用的会计处理方法、会计指标计算口径应一致，是（　）的要求。

　　A.实质重于形式

　　B.相关性

　　C.可比性

　　D.及时性

　　【答案】C

【例题·单选题】会计信息要有助于决策者决策，是（　）的要求。

　　A.实质重于形式

　　B.相关性

　　C.可比性

　　D.及时性

　　【答案】B

【例题·单选题】不得多计资产或收益、少计负债和费用，是（　）的要求。

　　A.实质重于形式

　　B.权责发生制

　　C.配比

　　D.谨慎

　【答案】D

【例题·单选题】计提秘密准备属（　）。

　　A.执行谨慎要求

　　B.滥用谨慎要求

　　C.可比性要求

　　D.重要性要求

　【答案】B

【例题·单选题】对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报表使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理，符合（　）原则。

　　A.实质重于形式

　　B.权责发生制

　　C.配比

　　D.重要性

（对重要的项目充分批露，对次要的项目适当简化。

）

　　【答案】D

【例题·判断题】企业提供会计信息是为了满足会计信息使用者的决策需要。

（　）

　　【答案】√

　　【例题·判断题】企业可以在不同的会计期间随意采用不同的会计处理方法。

（　）

　　【答案】×

　　【例题·判断题】在评价某些项目的重要性时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。

（　）

　　【答案】√　　　

【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有（　）。

　　A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算

　　B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算

　　C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算

　　D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算

　　【答案】BD

【例题·判断题】单位在会计核算时，应严格按照交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，而不需要考虑交易或事项的经济实质。

（　）

　　【答案】错

【例题·多选题】根据《企业会计准则——基本准则》的规定，下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（　）。

　　A.真实性

　　B.权责发生制

　　C.相关性

　　D.实质重于形式

　　【答案】ACD

二、会计资料的基本要求

　　1.什么是会计资料？

　　会计资料是在会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事项的资料。

包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

（多选）记账程序内容

　　2.符合谁的规定？

——必须符合国家统一会计制度的规定

　　3.造假是什么行为?

　　生成和提供虚假会计资料是一种严重的违法行为。

　　“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告”。

会计资料的真实性和完整性,是会计资料最基本的质量要求,是会计工作的生命,各单位必须保证所提供的会计资料真实和完整。

伪造会计资料：

以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计帐簿。

变造会计凭证：

涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。

三、会计年度的基本规定

　　我国是以公历年度为会计年度，每年公历1月1日起到12月31日止。

（《会计法》对此已经予以法定化）

一般每个会计年度可以按公历日期划分成半年、季度和月份。

【例题·单选题】《会计法》规定，我国会计年度自（　）。

　　A.公历1月1日起至12月31日止

　　B.农历1月1日起至12月30日止

　　C.公历4月1日起至次年3月31日止

　　D.公历10月1日起至次年9月30日止

　　【答案】A

　　【例题·判断题】会计年度自农历1月1日起至12月31日止。

（　）

　　【答案】错

四、记账本位币的基本规定

　　《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。

（因为境内企业都以人民币来交易的。

）

　　业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

（一家办在中国的日本加工厂，材料来自于日本，货物销往日本，仅仅利用中国人劳动力进行加工。

那么业务收支往往就以日元为主）

　　会计文字记录应该使用中文，但民族自治地方和我国境内的外国组织可以在使用中文的前提下，同时使用一种民族文字或外国文字。

（使用中文是强制的，使用其它文字是备选的，而不能理解为可以使用中文或其它文字。

这与记帐本位币的规定是不同的，应该以人民币为记账本位币，对于业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币，是可以选择的。

）

【例题·单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（　）应折算为人民币反映

　　A.填制的记账凭证

　　B.编报的财务会计报告

　　C.取得的原始凭证

　　D.登记的账簿

　　【答案】B

【例题·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。

（　）

　　【答案】×

　　【例题·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种外币编制财务会计报告。

（　）

　　【答案】×

五、填制会计凭证的基本要求

　　1.会计凭证的分类和概念

　　会计凭证根据填制程序和用途的不同可分为原始凭证和记账凭证。

其中原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的用来证明经济业务已经发生或完成情况，明确经济责任的一种原始依据；记账凭证则是根据审核无误的原始凭证和有关资料填制的，经过审核无误的记账凭证又是登记会计账簿的依据。

2.原始凭证取得和处理的要求

原始凭证的处理首先是进行审核，经审核无误、合法的原始凭证才能开始进行账务处理。

对不真实、不合法的会计凭证会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对于不准确、不完整的原始凭证应予以退回，要求当事人进行更正、补充。

注意：

原始凭证所记载的内容不得涂改，如果记载内容有错误，应由出具单位重开或进行更正，更正时要在更正处加盖出具单位的公章（而不是直接涂改），原始凭证金额出现错误的不能采用更正的方法，只能由出具单位重新开具。

3.编制记账凭证必须以审核无误的原始凭证为依据，除结账和更正错账的记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证，并注明原始凭证的张数。

（两类可以不附原始凭证。

因为这两类是无原始凭证可附。

）

六、登记会计账簿的基本规定

　　1.所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须设置并登记账簿，以保证会计信息真实完整。

（哪些单位需要设置会计帐簿：

独立核算的单位和组织。

）

　　2.应该设置的账簿种类。

包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

在法定会计账簿之外私设会计账簿又叫“账外账”或“小金库”，是一种违法行为。

3.会计账簿的登记依据，应该以审核无误的会计凭证（包括原始凭证和记帐凭证）为依据。

　　4.会计账簿的登记如果发生错误或隔页、缺号、跳行的，应该按规定的方法进行更正，并由登记账簿的会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。

（注意由谁来盖章）

练习题

【例题·单选题】原始凭证出现金额错误，应由（　）

　　A.经办人更正

　　B.会计人员更正

　　C.原开具单位更正

　　D.原开具单位重新开具

　　【答案】D

【例题·单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背《会计法》的是（　）

　　A.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章

　　B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章

　　C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章

　　D.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开

　　【答案】D

【例题·多选题】下列各项中，属于原始凭证的有（　）

　　A.领料单

　　B.入库单

　　C.发票

　　D.结算凭证

　　【答案】ABCD（AB是自制的原始凭证）

【例题·单选题】下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合《中华人民共和国会计法》规定的是（　）。

　　A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票

　　B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章

　　C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章

　　D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章

【答案】A

【例题·判断题】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回、并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

（　）

　　【答案】√

　　【例题·判断题】原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

　　【答案】√

【例题·判断题】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证不予以退回，自已按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

（　）

　　【答案】×

　　【例题·判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。

（　）

　　【答案】√

【例题·单选题】《会计法》要求，作为记账凭证编制依据的必须是（　）的原始凭证和有关资料

　　A.经办人签字

　　B.领导认可

　　C.金额无误

　　D.经过审核无误

　　【答案】D

【例题·单选题】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指（　）

　　A.原始凭证

　　B.记账凭证

　　C.销货凭证

　　D.购货凭证

　　【答案】B

七、编制财务会计报告的基本规定

　　1.财务会计报告的组成及种类。

财务会计报告的由会计报表、会计报表附注（非附表）和财务情况说明书三部分组成，可分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

2、会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等（了解）

　3、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，编制依据应该一致，不能为了达到某种目的提供编制依据不同的财务会计报告。

（这是非常重要的规定。

）

【例题·多选题】根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（　）

　　A.会计报表

　　B.会计报表附注

　　C.财务情况说明书

　　D.注册会计师出具的审计报告

（企业财务会计报告是企业内部制定的，而审计报告是外部的注册会计师来进行的。

）

　　【答案】ABC

【例题·多选题】下列各项中，属于企业会计报表的有（　）

　　A.资产负债表

　　B.利润表

　　C.现金流量表

　　D.年度生产计划表

（所有者权益变动表及附注）

　　【答案】ABC

【例题·多选题】下列各项中，属于企业年度财务会计报告组成部分的有（　）。

　　A.会计凭证

　　B.会计报表

　　C.会计报表附注

　　D.财务情况说明书

　　【答案】BCD

4.财务会计报告的编制要求包括应该按规定的会计报表格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚、不得漏报或者任意取舍；会计报表之间、会计报表各项目之间凡是有对应关系的数字应当相互一致；年度、半年度会计报表至少应反映两个年度或相关两个期间的比较数据；不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法等。

（了解一下即可，但必须得看。

）

5、财务会计报告对外提供时的要求。

应按规定及时提供（时间要求），提供的财务会计报告应装订成册，加盖公章，并且由单位负责人、主管会计工作的负责人，会计机构负责人签名并盖章，设置总会计师的单位，还要由总会计师签名并盖章（重点：

哪些人要在财务报告上签名并盖章，四类人。

非常重要）；单位负责人对提供的财务会计报告的真实性和完整性负责；财务会计报告须经注册会计师审计的，报送财务会计报告时要同时提供审计报告。

单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。

【例题·判断题】向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

（　）

　　【答案】√

【例题·单选题】根据《会计法》的规定，单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人在财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（　）

　　A.签名

　　B.盖章

　　C.签名或盖章

　　D.签名并盖章

　　【答案】D

【例题·多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。

下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（　）

　　A.单位负责人

　　B.总会计师

　　C.会计机构负责人

　　D.单位内部审计人员

　　【答案】ABC

【例题·判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。

（　）

　　【答案】×

【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（　）。

　　A.单位负责人

　　B.总会计师

　　C.会计机构负责人

　　D.出纳人员

　　【答案】ABC

八、财产清查的基本规定

　财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

【例题·多选题】下列各项中，属于财产清查对象的有（　）

　　A.财产物资

　　B.库存现金

　　C.银行存款

　　D.债权债务

　　【答案】ABCD

　　【例题·判断题】财产清查制度是通过定期或不定期对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

（　）

　　【答案】√

九、会计档案管理的基本规定（内容不同）

　　1.会计档案管理办法适用范围，适用于我国国家机关、社会团体、企事业单位和按规定应当建账的个体工商户和其他组织。

（不需要建帐的个体工商户是不需要适用会计档案管理办法的。

）

　　2.会计档案管理部门为各级人民政府财政部门和档案行政管理部门，即共同管理。

（两个）

　　3.会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。

　4.对实行会计电算化单位的会计档案管理要求：

有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理，采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出来的纸质会计档案。

【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（　）

　　A.会计凭证

　　B.会计账薄

　　C.财务会计报告

　　D.单位营业执照

　　【答案】D

【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（　）

　　A.会计档案移交清册

　　B.会计档案保管清册

　　C.财务会计报告

　　D.年度工作计划

　　【答案】D

【例题·多选题】下列各项中，属于会计档案的有（　）

　　A.会计凭证

　　B.总账

　　C.日记账

　　D.会计报表

　　【答案】ABCD

【例题·单选题】会计资料的（　）是会计资料最基本的质量要求，也是会计工作的生命线。

A.真实性和完整性

　　B.相关性

　　C.可比性

　　D.及时性

　　【答案】A

【例题·单选题】某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据《会计法》的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（　）作为记账本位币。

　　A.人民币

　　B.人民币和美元

　　C.欧元

　　D.美元

（但编制会计报表时必须将此外国货币转化为人民币。

）

　【答案】D

【例题·单选题】我国的会计年度采用（　）。

　　A.公历制

　　B.夏历制

　　C.农历制

　　D.阴历制

　　【答案】A

【例题·单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（　）。

　　A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因

　　B.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充

　　C.应予销毁，并报告领导，要求查明原因

　　D.拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充

　　【答案】B（A是针对不真实不合法的原始凭证。

）

【例题·单选题】下列各项关于财务会计报告编制的说法，不正确的有（　）。

　　A.根据经过审核的会计账簿和有关资料编制财务会计报告

　　B.向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据可不一致

　　C.不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致

　　D.编制的财务会计报告应具备真实性和完整性

　　【答案】B

【例题·单选题】（　）是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。

　　A.单位负责人

　　B.分管会计工作领导人

　　C.会计机构负责人

　　D.会计主管

　　【答案】A

【例题·单选题】按照《会计法》的规定，单位负责人应在对外提供的财务会计报告上（　）。

　　A.签名

　　B.盖章

　　C.签名或盖章

　　D.签名并盖章

　　【答案】D

【例题·单选题】《会计档案管理办法》不适用于（　）。

　　A.国家机关

　　B.社会团体

　　C.企业、事业单位

　　D.不需要建账的个体工商店

　　【答案】D

【例题·多选题】下列关于会计资料的说法，正确的有（　）

　　A.会计资料的生成必须符合国家统一的会计制度的规定

　　B.会计资料的提供必须符合国家统一的会计制度的规定

　　C.生成虚假的会计资料是一种严重的违法行为

　　D.提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为

（汇总成两句话，会计资料的生成与提供必须符合国家统一的会计制度的规定；生成与提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。

）

　　【答案】ABCD

【例题·多选题】目前我国规范会计资料的统一会计制度主要有（　）。

　　A.会计基础工作规范

　　B.会计档案管理办法

　　C.会计准则

　　D.会计核算制度

（目前我国规范会计资料的统一会计制度主要有《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及财政部发布的一系列会计准则、会计核算制度等。

因此四个答案都是正确的。

）

　　【答案】ABCD

【例题·多选题】在《会计法》中，关于记账本位币的基本规定有（　）。

　　A.会计核算应当以人民币作为记账本位币

　　B.特殊情况的，可以选定人民币以外的某种货币作为记账本位币

　　C.编报的财务会计报告必须以人民币反映

　　D.编报的财务会计报告可以用外币反映

　　【答案】ABC

【例题·多选题】会计资料包括（　）。

　　A.会计账簿

　　B.会计凭证

　　C.会计报表

　　D.其他会计资料

　　【答案】ABCD（从凭证开始到帐簿到报表，另外还包括其它会计资料。

）

【例题·多选题】可以不附原始凭证的记账凭证有（　）。

　　A.结账

　　B.更正错误

　　C.支付费用

　　D.销售商品

（一般是要附原始凭证，并注明张数，但有两类不用附。

）

　　【答案】AB

【例题·多选题】财务会计报告分为（　）财务会计报告

　　A.年度

　　B.半年度

　　C.季度

　　D.月度

　　【答案】ABCD

【例题·多选题】财务会计报告由（　）构成。

　　A.会计报表

　　B.附表

　　C.附注

　　D.财务情况说明书

　　【答案】ACD

【例题·判断题】任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

（　）

　　【答案】√（小金库是违法行为）

　　【例题·判断题】注册会计师及其所在的会计事务所出具的审计报告不必随同财务会计报告一并提供。

（　）

　　【答案】×（如果财务会计报告必须经过注册会计师审计的，那么一并提供。

）

　　【例题·判断题】实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料不作为会计档案进行保管。

（　）

　　【答案】×（这些都属于会计档案的内容）

　　【例题·判断题】采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

（　）

　　【答案】√（除了将电子数据、会计软件资料作为会计档案进行保管外，还要打印出纸质的进行保管。

）

第二节会计监督

一、单位内部会计监督

二、会计工作的政府监督

三、会计工作的社会监督

会计监督也是会计的一项基本职能。

目前我国已