工业企业日常会计分录全收录.docx
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工业企业日常会计分录全收录
工业企业日常会计分录全收录
一、购入原材料时
1.1购进原材料(中小企业较常用的实际成本法下)
①已付款但货未到
借:
在途物资
应交税费-应交增值税(进项税额)【需要提醒下,本月的进项税额须下月才能抵扣】
贷:
银行存款/现金
如果货到且验收入库了:
借:
原材料(补充,入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料)
贷:
在途物资
现实如果说运杂费、整理费等有出入的,也可以补记一条分录:
借:
原材料
贷:
其他应付款/银行存款/现金等
②货到付款(现实业务中较常用的)
借:
原材料(包括运杂费)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(大多数企业通过开户银行转账)
1.2购进原材料(也有个别严谨的企业用的是计划成本法)
①已付款但货未到
借:
材料采购(包括运杂费、整理费等,另外这是实际成本价)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/现金/应付账款(也有商业承兑票据“应付票据”的,一般没人敢收)
如果货到且验收入库了:
借:
原材料(计划成本入账)
贷:
材料采购(实际成本)
(贷或借:
材料采购成本差异)
【注意:
月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】
材料成本差异率的公式:
材料成本差异率=(期初差异+本期差异)/(期初结存计划成本+本期购入计划成本)
会计分录如下:
(假设发生了节约差,就需把材料成本差异分摊给各部门)
借:
材料成本差异
贷:
生产成本
销售费用
管理费用
1.3委托加工物资(如果自己没有能力,需要外力支持,那就需要新的会计科目了)
借:
委托加工物资-某材料
贷:
原材料
银行存款\现金
如果外力给加工完了:
借:
库存商品-某产品
贷:
委托加工物资-加工费
应交税费-应交增值税(进项税额)
委托加工物资-某材料
二、车间生产时
2.1原材料的核算
①从仓库领用材料
借:
生产成本-基本生产成本-1产品
生产成本-辅助生产成本-1车间(供水\供电\模具制造等辅助生产)
制造费用(职工薪酬\机物料消耗\厂房折旧\车间水电照明)
贷:
原材料——XX材料
还有些材料是不同部门共同消耗的,得进行相应的分摊。
(由于分摊方法众多,这里不做介绍。
分摊完后,会计分录还是照上面的不变。
)
【注意:
在有的企业,管理部门也领用生产用的材料,应视同销售,以后不可抵扣增值税的。
】
②周转材料(包括低值易耗品、包装物等)的处理
购进周转材料时
借:
周转材料-低值易耗品-在库
贷:
银行存款
领用周转材料时
借:
周转材料-低值易耗品-在用
贷:
周转材料-低值易耗品-在库
③职工薪酬的分配
借:
管理费用(除车间以外的所有管理人员工资)
贷:
应付职工薪酬-应付工资\银行存款
④月末各部门固定资产的折旧
借:
制造费用(车间固定资产的折旧)
管理费用(车间以外的固定资产折旧)
贷:
累计折旧【这里需要提醒,本月购进的固定资产,下月才能提折旧】
⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等
借:
应付职工薪酬-应付福利费
管理费用(退休人员工资福利可以直接计入管理费用。
)
贷:
库存现金
期末,员工的福利费最后也要转入管理费用的。
借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬-应付福利费
⑥月末结转制造费用、完工产品
借:
生产成本
贷:
制造费用
借:
库存商品
贷:
生产成本
2.2受托加工物资(有的客户不需要商品,但是需要加工、修理商品)
这时只有加工而已,没有生产:
借:
劳务成本
贷:
银行存款
应付职工薪酬(如果提供了劳动力,手工费什么的)
原材料(如果耗用了公司的材料)
制造费用(耗用了公司的水力,电力等)
周转材料
如果,完工时,可以确认收入了。
借:
银行存款\应收账款
贷:
主营业务收入-加工费
应交税费-应交增值税(销项税)
再结转加工时付出的成本
借:
主营业余成本
贷:
劳务成本
2.3在建工程转固定资产(购进、自建、改造)
购进固定资产:
借:
固定资产
应交税金--应抵扣固定资产增值税
贷:
银行存款
【如果途中发生运输费、整理费等,那这些费用是可以抵扣7%的增值税】
借:
固定资产(扣除可抵扣增值税后的值)
应缴税费--应抵扣固定资产增值税(7%的运费等抵扣的增值税)
贷:
银行存款
【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】
借:
工程物资
应缴税费--应抵扣固定资产增值税
贷:
银行存款
【如果公司将存货原材料用于在建工程】
借:
在建工程
应交税费--应抵扣固定资产增值税
贷:
原材料
应缴税费--应交增值税(进项税额转出)
【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售,起码计税是销售价的税额】
借:
在建工程
贷:
库存商品(成本价)
应缴税费--应交增值税(销项税)【计税价的17%】
三、其他管理部门会计核算
3.1共同消耗,期末需摊销的费用
①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等
借:
待摊费用
贷:
银行存款
月末对这些预付费用进行摊销
借:
管理费用\制造费用
贷:
待摊费用
3.2企业筹资的费用
①收到投资
借:
固定资产
银行存款
无形资产【无形资产在入账当月就可以提取折旧了,这与固定资产有些差异】
贷:
实收资本
②向银行贷款
借:
银行存款
贷:
短期借款(一年以内或一个会计期间之内)
长期借款
③月末计提银行短期借款利息
借:
财务费用
贷:
应付利息
实际付款时(支付利息时)
借:
应付利息
贷:
银行存款
④月末计提银行长期借款利息
借:
财务费用(按期付息,到期一次还本的。
)
贷:
长期借款-应付利息
借:
在建工程
贷:
长期借款-应付利息(一次还本付息的)
3.3采购部门的费用
①业务员预支差旅费
借:
其他应收款
贷:
库存现金
出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)
借:
管理费用\制造费用
库存现金(一般是有结余的)
贷:
其他应收款-借款人姓名
3.4增值税的处理
前面已经交代过:
购进材料时,做会计分录;
借:
应交税费-应交增值税(进项税)【上个月的增值税】
贷:
银行存款
出售商品货物时。
借:
银行存款
贷:
应交税费-应交增值税(销项税)【本月的增值税】
那么在月末就要核算,本月应该交多少增值税了。
故有:
未交增值税=销项税额-进项税额(一般来说,销项税额总要比进项税大些,否则税务局干什么吃的。
)
做会计分录,留给自己看的:
借:
应交税费-应交增值税(销项税)
贷:
应交税费-应交增值税(进项税)
应交税费-未交增值税【这是应该交的税,先预提出来】
正规的则是:
借:
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】
待你纳税时,则有:
借:
应交税费-未交增值税
贷:
银行存款【本月交上月的税】
多交的那部分增值税,就成了:
借:
应交税费-应交增值税(已交税金)【本月交本月的税】
贷:
银行存款
承上分录,如果你在上月多交了增值税,就变成了留抵。
月末,在有留抵增值税的情况下,交增值税的会计分录则有:
其他分录不变,只是得把留抵的那部分冲掉。
借:
应交税费-未交增值税
贷:
应交税费-应交增值税(已交税金)
银行存款【如果留存的增值税不够缴税】
如果,上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税,则有会计分录:
借:
应交税费-未交增值税
贷:
应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
3.5递延所得税的处理
【这里要强调一点,这里所说的都是暂时性差异;就是可以调回的
——而永久性差异就不可了:
如,企业偷税,被国税局狠宰了一票,会计上做账明显是营业外支出,得税前扣除,但税务局不买账,不允许你税前扣除。
】
借:
所得税费用
贷:
递延所得税负债
借:
递延所得税资产
贷:
所得税费用
借:
所得税费用(如果递延所得税有贷方余额的话)
贷:
应缴税费--应交所得税
综上(不包括永久性差异的调整所负担的所得税),应纳所得税公式可以表示为:
应纳所得税=当期所得税费用(当期会计利润所应负担的所得税)+递延所得税负债-递延所得税资产=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率
会计分录为:
借:
所得税费用
递延所得税资产
贷:
应交税费-应交所得税
递延所得税负债
递延所得税负债:
一般企业(非上市公司)的递延所得税负债由税法计税基础与会计基础差异所致,具体有固定资产折旧,各种费用(如业务招待费:
收入的0.5%、销售费用:
销售收入的15%、营业收入:
会计上确认收入了,但税法上要求你分期确认收入)等。
借:
所得税费用
贷:
递延所得税负债
如果,第二年的还有更大的递延债,继续写上面的科目。
如果,第二年的递延债比去年少了,就要冲回一部分的所得税负债(冲回金额为已有的扣除现在发生的金额)。
借:
递延所得税负债
贷:
应缴税费--应交所得税
如果,第三年或者以后都没有递延负债的话,可以把剩下的递延所得税负债,全冲掉。
会计分录,同上。
递延所得税资产:
一般企业多是由存货跌价准备、资产价值损失、坏账准备、预计负债等事项为背景造成的。
如,存货提了跌价准备。
而税务上不承认,还按计提跌价准备前的存货计算。
所以税务部门就要求将所得税补上。
借:
递延所得税资产
贷:
所得税费用
销售产品时
①销售产品,取得收入
借:
银行存款\应收票据\应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
②销售产品,用银行存款代垫运杂费(假设已向银行办妥托收手续)
借:
应收账款-某企业
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
银行存款-运杂费
销售期间的运杂费、广告费、展览费等
借:
销售费用
贷:
银行存款
③结转营业成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
④计算销售税金
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费-消费税(按增值税、营业税计提,税率不一定。
)
应交税费-城建税
应交税费-教育费附加
四、例外事项
①出售原材料
借:
银行存款\应收账款(生产用原材料出售)
贷:
其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转材料的成本
借:
其他业务支出
贷:
原材料
②违约金、罚款收入
借:
银行存款
贷:
营业外收入
借:
营业外支出
贷:
银行存款
③存货盘盈
借:
原材料(或库存商品)
贷:
待处理财产损溢
汇报上级,经批准后。
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
发现固定资产盘盈时(一般盘盈都是以前漏记,没有那天上掉馅饼的好事。
)
借:
固定资产
贷:
累计折旧
以前年度损益调整
报经批准后,再次调整损益:
按资产价格的25%,补上所得税。
借:
以前年度损益调整
贷:
应交税费-应交所得税
交完所得税后:
借:
应交税费-应交所得税
贷:
银行存款
结转以前的年度损益调整(就是以前年度损益调整贷方余额结转。
):
借:
以前年度损益调整
贷:
利润分配-未分配利润
盘亏固定资产
借:
累计折旧
资产减值损失
待处理财产损溢
贷:
固定资产
经上级批准后
借:
营业外支出\其他应收款-某人
贷:
待处理财产损溢
盘亏存货的处理
借:
管理费用(合理损耗)\其他应收款-某人\营业外支出
贷:
待处理财产损溢
五、利润的结转
首先得把利润核算出来,根据利润求所得税。
(新准则按25%算)
借:
所得税费用
贷:
应交税费-应交所得税
①损益的结转
借:
主营业务收入
营业外收入
其他业务收入
贷:
本年利润
结转成本费用
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
营业外支出
销售费用
管理费用
财务费用
营业税金及附加
所得税费用
借:
应交税费-所得税
应交税费-营业税
贷:
银行存款
提取盈余公积
借:
利润分配--提取法定盈余公积
--提取任意盈余公积
贷:
盈余公积
如果资本公积转增资本
借:
资本公积(外界的捐赠、股本溢价等处来的。
)
贷:
实收资本
如果是股份公司,分派股利时
借:
利润分配-应付股利
贷:
应付股利\股本(有的公司分配转作股本的股利而非现金股利)
实际支付股利时
借:
应付股利
贷:
银行存款\现金