工商如何查帐.docx
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工商如何查帐
工商行政管理机关查账
讲课提纲
第一部分会计凭证、帐簿、报表的基本概念
一、会计处理工作流程
二、会计凭证
三、明细账
四、总账
五、会计报表
六、会计科目
第二部分查账的基本程序介绍
一、查账的概念
二、查账的准备
三、查账的基本程序
第三部分工商部门查账实务介绍
一、工商部门查账实务类型分析
二、工商部门查看账、表实务
三、违法所得计算方法介绍
第一部分会计凭证、帐簿、报表的基本概念
一、会计处理工作流程
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
二、会计凭证
会计凭证：
是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。
有原始凭证和记账凭证。
前者是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。
后者是以原始凭证为依据，作为记入账簿内各个分类帐户的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
1、原始凭证
可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。
（1）自制原始凭证。
自制原始凭证是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人员自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、产品入库单等。
（2）外来原始凭证。
外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。
外来原始凭证都是一次凭证。
如企业购买材料、商品时，从供货单位取得的发票，就是外来原始凭证。
2、记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。
记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。
专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。
专用凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
通用记账凭证。
20．会计电算化记账凭证的格式有哪些？
根据会计业务的不同，单位会采用不同类型的记账凭证，但大部分通用财务软件都采用统一的凭证格式——“借贷金额式”记账凭证格式，如表8－l所示。
表8-1
记 帐 凭 证
凭证类型：
编号：
年 月 日
件数：
张
摘 要
科 目
借方金额
贷方金额
合 计
主管：
审核：
录入：
记账凭证是财务系统直接处理的对象，每一张记账凭证都应能够完整地反映某项经济业务的来龙去脉，因此，记账凭证输入的主要内容通常应包括：
日期、凭证类别及编号、摘要、会计科目，以及金额、所附原始凭证张数等；有关人员签字由系统自动识别并做登记。
通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。
三、明细账
明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。
明细分类账按帐页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。
1、三栏式
三栏式明细帐的帐页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。
这种格式适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算，如"应收帐款"、"应付帐款"等债权债务结算科目的明细分类核算。
2、数量金额式
数量金额式明细帐的帐页按收入、发出和结余再分别设数量和金额栏。
这种格式适用于既需要进行金额核算，又需要进行实物数量核算的各种财产物资的明细核算，如"原材料"、"产成品"等财产物资科目的明细分类核算。
3、多栏式
多栏式明细帐的帐页按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一帐页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额。
这种格式适用于费用、成本、收入和成果的明细核算，如"制造费用"、"管理用"、"营业外收入"和"营业外支出"等科目的明细分类核算。
四、总账
总账是指总分类账簿，也称总分类账。
是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。
总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。
总分类账一般采用订本式账簿。
总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”在栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设“对方科目”栏。
总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。
总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。
它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后，据以登记。
五、会计报表
会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。
会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。
它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。
我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。
会计报表的种类
编 号
会计报表名称
编报期
会企01表
资产负债表
中期报告、年度报告
会企02表
利润表
中期报告、年度报告
会企03表
现金流量表
（至少）年度报告
会企01表附表1
资产减值准备明细表
年度报告
会企01表附表2
股东权益增减变动表
年度报告
会企01表附表3
应交增值税明细表
中期报告、年度报告
会企02表附表1
利润分配表
年度报告
会企02表附表2
分部报表（业务分部）
年度报告
会企02表附表3
分部报表（地区分部）
年度报告
1、资产负债表
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产负债表主要反
映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。
（一）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
（二）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
（三）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。
资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
这张表左面列示资产，右面列示负债和所有者权益，正好符合会计的平衡公式：
资产=负债+所有者权益，这三大类向下是小分类。
会计报表格式
资产负债表
会企01表
编制单位：
年 月 日 单位：
元
资产
行次
年初数
期末数
负债和所有者权
益（或股东权益）
行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借款
68
短期投资
2
应付票据
69
应收票据
3
应付账款
70
应收股利
4
预收账款
71
应收利息
5
应付工资
72
应收账款
6
应付福利费
73
其他应收款
7
应付股利
74
预付账款
8
应交税金
75
应收补贴款
9
其他应交款
80
存货
10
其他应付款
81
待摊费用
11
预提费用
82
一年内到期的长期债权投资
21
预计负债
83
其他流动资产
24
一年内到期的长期负债
86
流动资产合计
31
其他流动负债
90
长期投资：
长期股权投资
32
流动负债合计
100
长期债权投资
34
长期负债：
长期投资合计
38
长期借款
101
固定资产：
应付债券
102
固定资产原价
39
长期应付款
103
减：
累计折旧
40
专项应付款
106
固定资产净值
41
其他长期负债
108
减：
固定资产减值准备
42
长期负债合计
110
固定资产净额
43
递延税项：
工程物资
44
递延税款贷项
111
在建工程
45
负债合计
114
固定资产清理
46
固定资产合计
50
所有者权益（或股东权益）：
无形资产及其他资产：
实收资本（或股本）
115
无形资产
51
减：
已归还投资
116
长期待摊费用
52
实收资本（或股本）净额
117
其他长期资产
53
资本公积
118
无形资产及其他资产合计
60
盈余公积
119
其中：
法定公益金
120
递延税项：
未分配利润
121
递延税款借项
61
所有者权益（或股东权益）合计
122
资产总计
67
负债和所有者权益（或股东权益）总计
135
2、利润表，这张表的特点是分步式，利润数据是一步一步推算出来的，“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加项目，都是根据账户的发生额填列。
主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加
其他业务利润项目，根据“其他业务收入”、“其他业务支出”账户的发生额填列。
营业费用、管理费用、财务费用项目，也是根据各自的发生额填列。
然后以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。
投资收益也是根据发生额填列，如为投资损失，以“－”号填列。
营业外收入、营业外支出分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额填列。
再以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
利润总额如为亏损额，以“－”号填列。
所得税项目也是根据“所得税”科目的发生额填列。
最后以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润，如为净亏损，以“－”号填列。
利 润 表
会企02表
编制单位：
年 月 单位：
元
项目
行次
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
1
减：
主营业务成本
4
主营业务税金及附加
5
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）
10
加：
其他业务利润（亏损以“-”号填列）
11
减：
营业费用
14
管理费用
15
财务费用
16
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
18
加：
投资收益（损失以“-”号填列）
19
补贴收入
22
营业外收入
23
减：
营业外支出
25
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
27
减：
所得税
28
五、净利润（净亏损以“-”号填列）
30
补充资料：
项目
本年累计数
上年实际数
1.出售、处置部门或被投资单位所得收益
2.自然灾害发生的损失
3.会计政策变更增加（或减少）利润总额
4.会计估计变更增加（或减少）利润总额
5.债务重组损失
6.其他
3、现金流量表
现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
通过现金流量表,可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响,对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理,要比传统的损益表提供更好的基础。
现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。
它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
现金流量表是一份显示于指定时期（一般为一个月，一季。
主要是一年的年报）的现金流入和流出的财政报告。
现金流量表将企业会计核算的权责发生制基础转化为收付实现制基础，解决了企业利润和现金（货币资金和现金等价物）之间的关系问题。
现金流量表一向以信息量大、专业性强、统表困难而著称，因此，《小企业会计制度》里没要求编报，大企业和上市公司必须编报。
现金流量表主要有三大项：
1.经营活动产生的现金流量；2.投资活动产生的现金流量；3.筹资活动产生的现金流量。
本表“本年数”栏反映的是各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，“上年数”填列是上年全年累计实际发生数。
现金流量表
会企03表
编制单位：
年度 单位：
元
项目
行次
金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
3
收到的其他与经营活动有关的现金
8
现金流入小计
9
购买商品、接受劳务支付的现金
10
支付给职工以及为职工支付的现金
12
支付的各项税费
13
支付的其他与经营活动有关的现金
18
现金流出小计
20
经营活动产生的现金流量净额
21
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
22
取得投资收益所收到的现金
23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
25
收到的其他与投资活动有关的现金
28
现金流入小计
29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
30
投资所支付的现金
31
支付的其他与投资活动有关的现金
35
现金流出小计
36
投资活动产生的现金流量净额
37
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
38
借款所收到的现金
40
收到的其他与筹资活动有关的现金
43
现金流入小计
44
偿还债务所支付的现金
45
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
46
支付的其他与筹资活动有关的现金
52
现金流出小计
53
筹资活动产生的现金流量净额
54
四、汇率变动对现金的影响
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
补充资料
行次
金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
57
加：
计提的资产减值准备
58
固定资产折旧
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
待摊费用减少（减：
增加）
64
预提费用增加（减：
减少）
65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：
收益）
66
固定资产报废损失
67
财务费用
68
投资损失（减：
收益）
69
递延税款贷项（减：
借项）
70
存货的减少（减：
增加）
71
经营性应收项目的减少（减：
增加）
72
经营性应付项目的增加（减：
减少）
73
其他
74
经营活动产生的现金流量净额
75
2.不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本
76
一年内到期的可转换公司债券
77
融资租入固定资产
78
3.现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
79
减：
现金的期初余额
80
加：
现金等价物的期末余额
81
减：
现金等价物的期初余额
82
现金及现金等价物净增加额
83
利润分配表
会企02表附表1
编制单位：
年度 单位：
元
项目
行次
本年实际
上年实际
一、净利润
1
加：
年初未分配利润
2
其他转入
4
二、可供分配的利润
8
减：
提取法定盈余公积
9
提取法定公益金
10
提取职工奖励及福利基金
11
提取储备基金
12
提取企业发展基金
13
利润归还投资
14
三、可供投资者分配的利润
16
减：
应付优先股股利
17
提取任意盈余公积
18
应付普通股股利
19
转作资本（或股本）的普通股股利
20
四、未分配利润
25
六、会计科目
新会计制度科目表
一、资产类
11001库存现金
21002银行存款
31003存放中央银行款项银行专用
41011存放同业银行专用
51015其他货币资金
61021结算备付金证券专用
71031存出保证金金融共用
81051拆出资金金融共用
91101交易性金融资产
101111买入返售金融资产金融共用
111121应收票据
121122应收账款
131123预付账款
141131应收股利
151132应收利息
161211应收保户储金保险专用
171221应收代位追偿款保险专用
181222应收分保账款保险专用
191223应收分保未到期责任准备金保险专用
201224应收分保保险责任准备金保险专用
211231其他应收款
221241坏账准备
231251贴现资产银行专用
241301贷款银行和保险共用
251302贷款损失准备银行和保险共用
261311代理兑付证券银行和证券共用
271321代理业务资产
281401材料采购
291402在途物资
301403原材料
311404材料成本差异
321406库存商品
331407发出商品
341410商品进销差价
351411委托加工物资
361412包装物及低值易耗品
371421消耗性生物资产农业专用
381431周转材料建造承包商专用
391441贵金属银行专用
401442抵债资产金融共用
411451损余物资保险专用
421461存货跌价准备
431501待摊费用
441511独立账户资产保险专用
451521持有至到期投资
461522持有至到期投资减值准备
471523可供出售金融资产
481524长期股权投资
491525长期股权投资减值准备
501526投资性房地产
511531长期应收款
52154
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