工商如何查帐.docx

1、工商如何查帐工商行政管理机关查账讲课提纲第一部分 会计凭证、帐簿、报表的基本概念一、会计处理工作流程二、会计凭证三、明 细 账四、总 账五、会计报表六、会计科目第二部分 查账的基本程序介绍一、查账的概念二、查账的准备三、查账的基本程序第三部分 工商部门查账实务介绍一、工商部门查账实务类型分析二、工商部门查看账、表实务三、违法所得计算方法介绍第一部分 会计凭证、帐簿、报表的基本概念一、会计处理工作流程 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总

2、账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 二、会计凭证会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。 有原始凭证和记账凭证。前者是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者是以原始凭证为依据，作为记入账簿内各个分类帐户的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。 1、原始凭证 可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。 （1）自制原始凭证。 自制原始凭证是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人员自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、产品入库单等。（2）外来原始凭证。 外来原始凭证，是指在同外单位

3、发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。外来原始凭证都是一次凭证。如企业购买材料、商品时，从供货单位取得的发票，就是外来原始凭证。 2、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。 专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 通用记账凭证。 20会计电算化记账凭证的格式有哪些？根据会计业务的不同，单位会采用不同

4、类型的记账凭证，但大部分通用财务软件都采用统一的凭证格式“借贷金额式”记账凭证格式，如表8l所示。表8-1记帐凭证凭证类型：编号：年 月 日件数：张摘要科目借方金额贷方金额合计主管：审核：录入：记账凭证是财务系统直接处理的对象，每一张记账凭证都应能够完整地反映某项经济业务的来龙去脉，因此，记账凭证输入的主要内容通常应包括：日期、凭证类别及编号、摘要、会计科目，以及金额、所附原始凭证张数等；有关人员签字由系统自动识别并做登记。通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。 三、明 细 账明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类

5、登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。 明细分类账按帐页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。1、三栏式三栏式明细帐的帐页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式 适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算，如应收帐款、应付帐款等债权债务结算科目的明细分类核算。2、数量金额式数量金额式明细帐的帐页按收入、发出和结余再分别设数量和金额栏。这种格式适用于既需要进行金额核算，又需要进行实物数量核算的各种财产物资的明细核算，如原材料、产成品等财产物资科目的明细分类核算。3、多栏式多栏式明细帐的帐页按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一帐页上集中反映各有关明

6、细科目或某明细科目各明细项目的金额。这种格式适用于费用、成本、 收入和成果的明细核算，如制造费用、管理用、营业外收入和营业外支出等科目的明细分类核算。四、总 账总账是指总分类账簿，也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”在栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设 “对方科目”栏。总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一

7、起联合账簿，即日记总账。总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后，据以登记。五、会计报表会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。 会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。 我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变

8、动表、分部报表和其他有关附表。会计报表的种类编 号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表(至少)年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表(业务分部)年度报告会企02表附表3分部报表(地区分部)年度报告1、资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反 映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。 （

9、一）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 （二）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 （三）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 这张表左面列示资产，右面列示负债和所有者权益，正好符合会计的平衡公

10、式：资产=负债+所有者权益，这三大类向下是小分类。会计报表格式资产负债表 会企01表编制单位：年 月 日 单位：元 资 产行次年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付账款70 应收股利4 预收账款71 应收利息5 应付工资72 应收账款6 应付福利费73 其他应收款7 应付股利74 预付账款8 应交税金75 应收补贴款9 其他应交款80 存货10 其他应付款81 待摊费用11 预提费用82 一年内到期的长期债权投资21 预计负债83 其他流动资产24 一年内到期的长期负债86 流动资产合

11、计31 其他流动负债90长期投资： 长期股权投资32 流动负债合计100 长期债权投资34长期负债： 长期投资合计38 长期借款101固定资产： 应付债券102 固定资产原价39 长期应付款103 减：累计折旧40 专项应付款106 固定资产净值41 其他长期负债108 减：固定资产减值准备42 长期负债合计110 固定资产净额43递延税项： 工程物资44 递延税款贷项111 在建工程45 负债合计114 固定资产清理46 固定资产合计50所有者权益(或股东权益)：无形资产及其他资产： 实收资本(或股本)115 无形资产51 减：已归还投资116 长期待摊费用52 实收资本(或股本)净额117

12、 其他长期资产53 资本公积118 无形资产及其他资产合计60 盈余公积119 其中：法定公益金120递延税项： 未分配利润121 递延税款借项61 所有者权益(或股东权益)合计122资产总计67负债和所有者权益(或股东权益)总计1352、利润表 ，这张表的特点是分步式，利润数据是一步一步推算出来的，“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加项目，都是根据账户的发生额填列。主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润项目，根据“其他业务收入”、“其他业务支出”账户

13、的发生额填列。营业费用、管理费用、财务费用项目，也是根据各自的发生额填列。然后以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。投资收益也是根据发生额填列，如为投资损失，以“”号填列。营业外收入、营业外支出分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额填列。再以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；利润总额如为亏损额，以“”号填列。所得税项目也是根据“所得税”科目的发生额填列。最后以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润，如为净亏损，以“”号填列。利 润 表会企02表编制单位： 年 月 单位：元 项

14、 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 减：主营业务成本4 主营业务税金及附加5二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)10 加：其他业务利润(亏损以“-”号填列)11 减：营业费用14 管理费用15 财务费用16三、营业利润(亏损以“-”号填列)18 加：投资收益(损失以“-”号填列)19 补贴收入22 营业外收入23 减：营业外支出25四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)27 减：所得税28五、净利润(净亏损以“-”号填列)30 补充资料： 项 目本年累计数上年实际数1.出售、处置部门或被投资单位所得收益2.自然灾害发生的损失3.会计政策变更增加(或减少)利润总额4.会计估计变更增加(

15、或减少)利润总额5.债务重组损失6.其他3、现金流量表现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。 现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。 现金流量表将企业会计核算的权责发生制基础转化为收付实现制基础

16、，解决了企业利润和现金（货币资金和现金等价物）之间的关系问题。现金流量表一向以信息量大、专业性强、统表困难而著称，因此，小企业会计制度里没要求编报，大企业和上市公司必须编报。现金流量表主要有三大项：1.经营活动产生的现金流量；2.投资活动产生的现金流量；3.筹资活动产生的现金流量。本表“本年数”栏反映的是各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，“上年数”填列是上年全年累计实际发生数。现金流量表 会企03表编制单位： 年度 单位：元项 目行 次金 额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金1 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9 购买商品、接受劳

17、务支付的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金12 支付的各项税费13 支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20 经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25 收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30 投资所支付的现金31 支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36 投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金40 收到的其他与

18、筹资活动有关的现金43现金流入小计44 偿还债务所支付的现金45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46 支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53 筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56 补充资料行 次金 额1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润57 加：计提的资产减值准备58 固定资产折旧59 无形资产摊销60 长期待摊费用摊销61 待摊费用减少(减：增加)64 预提费用增加(减：减少)65 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)66 固定资产报废损失67 财务费用68 投资损失(减：收益)69 递延税款贷

19、项(减：借项)70 存货的减少(减：增加)71 经营性应收项目的减少(减：增加)72 经营性应付项目的增加(减：减少)73 其他74 经营活动产生的现金流量净额752.不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本76 一年内到期的可转换公司债券77 融资租入固定资产783.现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额79 减：现金的期初余额80 加：现金等价物的期末余额81 减：现金等价物的期初余额82 现金及现金等价物净增加额83 利润分配表会企02表附表1编制单位： 年度 单位：元 项 目行次本年实际上年实际一、净利润1 加：年初未分配利润2 其他转入4二、可供分配的利润8 减：提取法定

20、盈余公积9 提取法定公益金10 提取职工奖励及福利基金11 提取储备基金12 提取企业发展基金13 利润归还投资14三、可供投资者分配的利润16 减：应付优先股股利17 提取任意盈余公积18 应付普通股股利19 转作资本(或股本)的普通股股利20四、未分配利润25六、会计科目新会计制度科目表 一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项 银行专用4 1011 存放同业 银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金 证券专用7 1031 存出保证金 金融共用8 1051 拆出资金 金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金

21、融资产 金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金 保险专用17 1221 应收代位追偿款 保险专用18 1222 应收分保账款 保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产 银行专用24 1301 贷款 银行和保险共用25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401

22、 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产 农业专用38 1431 周转材料 建造承包商专用39 1441 贵金属 银行专用40 1442 抵债资产 金融共用41 1451 损余物资 保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产 保险专用45 1521 持有至到期投资46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 154