建筑业会计分录大全.docx
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建筑业会计分录大全
建筑业的主要会计分录
一、收入核算
1、收到预付工程款时
借:
银行存款
贷:
预收账款
2、工程完工结算时
借;预收账款
贷:
工程结算收入
3、结转收入
借:
工程结算收入
贷:
本年利润
二、成本的核算
1、施工过程中发生的材料费
借:
工程施工--材料费
贷:
银行存款(或库存材料等)
2、支付人工费
借:
工程施工--人工费
贷:
现金(或应付工资等)
3、发生的机械费用
借:
工程施工--机械使用费
贷:
银行存款(或累计折旧等)
4、发生的其他直接费学会计论坛
借:
工程施工--其他直接费
贷:
银行存款(或现金等)
5、工程完工结算
借:
工程结算成本
贷:
工程施工
6、结转成本
借:
本年利润
贷:
工程结算成本
三、税金核算
1、提取时
借:
工程结算税金及附加
贷:
应交税金--营业税
贷:
应交税金--城建税
贷:
其他应交款--教育费附加
2、结转税金
借:
本年利润
贷:
工程结算税金及附加
3、上缴税金
借:
应交税金--营业税
借:
应交税金--城建税
借:
其他应交款--教育费附加
贷:
银行存款
(一)不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算
1、根据己完工程结算书确认应收工程价款
借:
应收帐款
贷:
工程结算
2、据实际成本耗用单,工程结算书,确认合同收入,合同费用及合同毛利
借:
主营业务成本
借或贷:
工程施工——合同毛利
贷:
主营业务收入
3、计提已完工程税金
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税金——营业税
——城市维护建设税
其他应交款——教育费附加
4、主营业务收入结转本年利润
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
5、主营业务成本结转本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
6、营业务税金及附加结转本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加
税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价的3%,城市维护建设税为营业税的7%,教育费附加为营业税的3%印花税按当地税务局要求走,水利基金金万分之八,企业所得税以应税所得的25%
发生的成本
借:
工程施工—人工费(材料费、机械费、其他直接费)
贷:
银行存款
开出工程款时确认主营业务收入,
借:
银行存款
贷:
主营业务收入—工程结算收入
同时结转工程施工
借:
主营业务成本---工程结算成本
贷:
工程施工—人工费
材料费
机械费
月末结转损益
借:
本年利润
贷:
主营业务成本—工程结算成本
借:
主营业务收入—工程结算收入
待:
本年利润
1.购入、领用工程物资如何记账?
(1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,
借:
工程物资——专用材料
——专用设备
贷:
银行存款
应付账款
应付票据
(2)工程领用工程物资时,
借:
在建工程
贷:
工程物资——专用材料等
工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录,
借:
工程物资——专用材料等
贷:
在建工程
2.购置大型设备而预付款项如何记账?
①企业为购置大型设备而预付款时,
借:
工程物资——预付大型设备款
贷:
银行存款
②收到设备并补付设备价款时,
借:
工程物资——专用设备(设备的实际成本)
贷:
工程物资——预付大型设备款 (预付的价款)
银行存款 (补付的价款)
3.工程完工后的有关物资如何进行账务处理?
工程完工,将为生产准备的工具及器具交付生产使用时,
借:
低值易耗品 (实际成本)
贷:
工程物资 (为生产准备的工具及器具)
工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的,按原材料的实际成本或计划成本,
借:
原材料
应交税金——应交增值税(进项税额) (按可抵扣的增值税进项税额)
贷:
工程物资 (剩余工程物资的账面余额)
如工程完工后剩余的工程物资对外出售的,应先结转工程物资的进项税额,
借:
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:
工程物资
4.发包工程的有关账务如何处理?
(1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款,
借:
在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:
银行存款
(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本,
借:
在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:
工程物资
(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本,
借:
在建工程——在安装设备
贷:
工程物资
(4)与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,
借:
在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:
银行存款
应付账款
5.自营工程的有关账务如何处理?
(1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本,
借:
在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:
工程物资
(2)基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,
借:
在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:
原材料
应交税金——应交增值税(进项税额转出) (不能抵扣的增值税进项税额)
(注:
采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。
)
(3)基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费,
借:
在建工程——建筑工程、安装工程(××工程),
贷:
应交税金——应交增值税(销项税额)
库存商品 (库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)
(注:
库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。
)
(4)基建工程应负担的职工工资,
借:
在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:
应付工资
(5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,
借:
在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:
生产成本——辅助生产成本
6.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账?
基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等时,应该
借:
在建工程——其他支出
贷:
银行存款