建筑业会计分录大全.docx

1、建筑业会计分录大全建筑业的主要会计分录一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 2、工程完工结算时 借；预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借：工程施工-材料费 贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费 借：工程施工-人工费 贷：现金（或应付工资等） 3、发生的机械费用 借：工程施工-机械使用费 贷：银行存款（或累计折旧等） 4、发生的其他直接费 学会计论坛借：工程施工-其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算 借：工程结算成本 贷：工程施工 6、结转成本 借：本年利润 贷

2、：工程结算成本 三、税金核算 1、提取时 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金-营业税 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 2、结转税金 借：本年利润 贷：工程结算税金及附加 3、上缴税金 借：应交税金-营业税 借：应交税金-城建税 借：其他应交款-教育费附加 贷：银行存款（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款借：应收帐款贷：工程结算2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利借：主营业务成本借或贷：工程施工合同毛利贷：主营业务收入3 、计提已完工程税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金营业税城市维护建设税其他

3、应交款教育费附加4 、主营业务收入结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润5 、主营业务成本结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本6 、营业务税金及附加结转本年利润借：本年利润贷：主营业务税金及附加税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%发生的成本借：工程施工人工费（材料费、机械费、其他直接费） 贷：银行存款 开出工程款时确认主营业务收入，借：银行存款 贷：主营业务收入工程结算收入 同时结转工程施工借：主营业务成本-工程结算成本 贷：工程施工人工费 材料费

4、机械费 月末结转损益借：本年利润 贷：主营业务成本工程结算成本 借：主营业务收入工程结算收入 待：本年利润 1.购入、领用工程物资如何记账？（1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借：工程物资专用材料专用设备贷：银行存款应付账款应付票据（2）工程领用工程物资时，借：在建工程贷：工程物资专用材料等工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，借：工程物资专用材料等贷：在建工程2.购置大型设备而预付款项如何记账？企业为购置大型设备而预付款时，借：工程物资预付大型设备款贷：银行存款收到设备并补付设备价款时，借：工程物资专用设备（设备的实际成本）贷

5、：工程物资预付大型设备款（预付的价款）银行存款（补付的价款）3.工程完工后的有关物资如何进行账务处理？工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用时，借：低值易耗品（实际成本）贷：工程物资（为生产准备的工具及器具）工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，按原材料的实际成本或计划成本，借：原材料应交税金应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷：工程物资（剩余工程物资的账面余额）如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额，借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：工程物资4.发包工程的有关账务如何处理？（1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程

6、款、备料款时，按实际支付的价款，借：在建工程建筑工程、安装工程（工程）贷：银行存款（2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本，借：在建工程建筑工程、安装工程（工程）贷：工程物资（3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，借：在建工程在安装设备贷：工程物资（4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借：在建工程建筑工程、安装工程（工程）贷：银行存款应付账款5.自营工程的有关账务如何处理？（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，借：在建工程建筑工程、安装工程（工程）贷：工程物资（2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本

7、加上不能抵扣的增值税进项税额，借：在建工程建筑工程、安装工程（工程）贷：原材料应交税金应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。）（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费，借：在建工程建筑工程、安装工程（工程），贷：应交税金应交增值税（销项税额）库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。）（4）基建工程应负担的职工工资，借：在建工程建筑工程、安装工程（工程）贷：应付工资（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借：在建工程建筑工程、安装工程（工程）贷：生产成本辅助生产成本6.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账？基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等时，应该借：在建工程其他支出贷：银行存款