所得税会计准则与实务讲解.docx
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所得税会计准则与实务讲解
所得税会计准则与实务讲解
一单选题（每题只有一个正确选项）
1.下列哪项属于永久性差异（A）。
A.企业购买国库券的利息收入B.会计与税法上固定资产折旧方法不同而产生的差额
C.预提产品质量的担保费用D.采用权益法核算的长期股权投资，被投资企业实现盈利
2.下列哪项符合税法上的实质重于形式原则（D）。
A.容易误导会计使用者的会计信息要单独报告
B.或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债
C.在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧
D.企业进行非货币性资产交换要按照规定计算缴纳企业所得税
3.下列哪项不属于资产负债观的特点（D）。
A.以公允价值为计量属性B.将资产要素的重要性放在首位
C.采用综合收益的概念D.注重可靠性
4.企业合并后，如果预计能够产生足够的应纳税所得额来抵扣原未入账的可抵扣暂时性差异的影响，企业应当考虑导致该利益变为可能实现的事实和环境是否在购买日已经存在，如果这些事实和环境在购买日已经存在，企业应该进行的账务处理是（B）。
A.借：
递延所得税资产贷：
所得税费用B.借：
递延所得税资产贷：
商誉
C.借：
所得税费用贷：
递延所得税资产D.借：
商誉贷：
递延所得税资产
5.甲企业2011年1月3日以3000万元取得乙企业30%的股权，拟长期持有并施加重大影响，故采用权益法核算。
投资时乙企业可辨认净资产公允价值9000万元，与其账面价值相同。
乙企业2011年实现净利润1200万元，甲乙企业适用所得税税率均为25%，税法规定居民企业之间的股息红利免税。
则甲企业应初始确认（A）。
A.应纳税暂时性差异，300万B.可抵扣暂时性差异，300万
C.应纳税暂时性差异，75万D.可抵扣暂时性差异，75万
6.利用应付税款法核算所得税的缺点是（B）。
A.核算程序比较复杂B.将应交所得税等同于所得税费用
C.计算结果不准确D.使用范围受限
7.免税合并中外购商誉的计税基础是（B）。
A.商誉的初始确认金额B.0
C.合并成本-商誉初始确认金额D.商誉初始确认金额-商誉的累计摊销额
8.下列不需要缴纳企业所得税的是（C）。
A.国有企业B.私营企业C.某县的审计局D.某港商在大陆投资的一家制衣厂
9.所得税费用的计算公式正确的是（C）。
A.所得税费用=应交税费+递延所得税负债
B.所得税费用=应交税费+递延所得税资产－递延所得税负债
C.所得税费用=应交税费+递延所得税负债－递延所得税资产
D.所得税费用=应交税费－递延所得税资产
10.假如某企业因对关联方提供债务担保确认了预计负债200万元，关联方的借款是300万，而担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
那么该企业该项预计负债的计税基础是（C）。
A.0B300万C.200万D.500万
11.负债的计税基础等于（A）。
A.账面价值-未来可税前列支的金额
B.账面价值-以前期间已在税前列支的金额
C.账面价值+以前期间已在税前列支的金额
D.账面价值+未来可税前列支的金额
12.非同一控制下的企业合并，被并企业的资产负债相抵之后要按照（A）计价。
A.公允价值B.未来现金流量的现值C.历史成本D.重置成本
13.某公司2012年由于政策性原因发生亏损2000万元，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计未来5年有足够的应纳税所得额用于弥补该项亏损。
则该事项产生（C）。
A.暂时性差异，0B.永久性差异，0
C.暂时性差异，2000万D.永久性差异，2000万
14.在计算应纳税所得额时，向关联企业捐赠现金要（A）利润总额中。
A.加回B.减去C.不调整D.加回一半
15.可抵扣暂时性差异（B）。
A.导致未来期间应税所得和应交所得税的增加
B.导致未来期间应税所得和应交所得税的减少
C.将形成递延所得税负债
D.前期减少应纳税所得额、后期增加应纳税所得额
16.资产的计税基础等于（C）。
A.实际成本-累计折旧-减值准备
B.实际成本-累计折旧
C.资产成本-以前期间已在税前列支的金额
D.资产成本-未来期间可在税前列支的金额
17.利用纳税影响会计法法核算所得税的优点是（B）。
A.简便易行B.计算相对准确
C.使用范围广泛D.考虑了资产负债表上可能存在的差异
18.所得税费用由（C）构成。
A.应交所得税和未交所得税
B.递延所得税资产和递延所得税费用
C.应交所得税和递延所得税
D.应交所得税和递延所得税负债
19.2012年12月31日，甲企业持有一项交易性金融资产的成本为400万，公允价值变动为50万，适用税率30%，则甲企业应确认递延所得税（B）。
A.递延所得税资产，15万B.递延所得税负债，15万
C.递延所得税资产，0D.递延所得税负债，0
20.2011年12月20日，某企业购入一台价值80000元不需安装的设备，预计使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。
假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。
该企业每年的利润总额均为l00000元，无其他纳税调整项目，所得税税率为30%。
那么企业2013年应确认递延所得税为（D）。
A.递延所得税资产，3600元B.递延所得税负债，3600元
C.递延所得税资产，1200元D.递延所得税负债，1200元
二多选题（每题至少有一个正确选项）
21.如果长期股权投资采用权益法核算，那么产生暂时性差异的原因包括（ACD）
A.初始投资成本的调整B.投资单位改变长期股权投资的核算方法
C.投资损益的确认D.享有被投资单位其他权益的变化
22.下列关于应纳税所得额的计算公式中，正确的是（BC）。
A.应纳税所得额＝净利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-会计确认但税法规定免税的收入
B.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额（特别扣除、不得扣除）－允许弥补的以前年度亏损
C.应纳税所得额＝会计利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-会计确认但税法规定免税的收入
D.应纳税所得额=利润总额
23.产生暂时性差异而不产生时间性差异的情况包括（ABCD）。
A.联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润
B.重估资产而在计税时不予调整
C.作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和负债以历史汇率折算
D.资产和负债的初始确认的账面金额不同于其初始计税基础
24.同时满足以下哪些条件的，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债抵销后以净额列示（AB）。
A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利
B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一个税收部门对同一个纳税人相关，或者是对不同纳税人相关，但在未来递延所得税资产及负债转回期间内，纳税人意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债。
C.企业在编制合并财务报表时
D.企业在编制个别财务报表时
25.下列选项中符合权责发生制的有（AB）。
A.应该确认为本期的收入，无论款项是否收到，都要计入本期的收入
B.应该确认为本期的成本费用，无论款项是否支出，都要计入本期的成本费用
C.某一期间的成本和费用必须要相配比
D.企业在会计期末计提资产减值准备
26.下列不属于时间性差异的是（ACD）。
A.企业购买国库券的利息收入
B.会计与税法上固定资产折旧方法不同而产生的差额
C.企业发生的非公益性的捐赠支出
D.企业被工商局处罚缴纳的罚款
27.下列哪些会计事项不需要确认递延所得税资产（AC）。
A.企业自行研发形成的无形资产成本加计扣除
B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C.企业合并过程中产生的商誉
D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
28.下列哪些是会计上实质重于形式原则的体现（BD）。
A.容易误导会计使用者的会计信息要单独报告
B.或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债
C.期末对固定资产计提固定资产减值准备
D.在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧
29.下列关于递延所得税的计算公式中，正确的是（BC）。
A.递延所得税=应交税费+递延所得税负债
B.递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）
C.递延所得税=当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税资产的增加
D.递延所得税=应交税费+当期递延所得税负债－当期递延所得税资产
30.因确认递延所得税资产和递延所得税负债而产生的递延所得税，不计入所得税费用的情况包括（ABD）。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
B.某项交易或事项按会计准则规定计入所有者权益的，由其产生的递延所得税资产或负债亦应计入所有者权益。
C.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
D.企业合并中取得的资产、负债的账面价值与计税基础不同，应确认递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入合并当期损益的金额。
31.资产负债观与收入费用观的区别包括（ABCD）。
A.资产负债观侧重决策有用论，而收入费用观侧重受托责任论。
B.资产负债观注重相关性，而收入费用观注重可靠性。
C.资产负债观的计量重心是资产计价，而收入费用观的计量重心是收益确定。
D.资产负债观确认未实现损益，而收入费用观不确认未实现损益。
32.会产生递延所得税资产的情况有（BC）。
A.资产的帐面价值＞计税基础B资产的帐面价值＜计税基础
C.负债的帐面价值＜计税基础D.负债的帐面价值＞计税基础
33.因会计准则规定与所得税法规定不同，企业持有的资产可能造成账面价值与计税基础存在差异，这些资产包括（ABD）。
A.计提了资产减值准备的可供出售金融资产
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产
C.采用成本模式计量的投资性房地产
D.消耗性生物资产
34.存在暂时性差异，但不确认递延所得税负债的情况有（BCD）。
A.企业合并中既影响会计利润又影响应纳税所得额的事项
B.商誉的初始确认
C.在企业合并以外的其他交易中，若交易发生既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债。
D.与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，同时满足投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回这两个条件。
35.2012年某企业发生如下会计事项：
（1）向关联企业捐赠现金支出200万；
（2）期末持有交易性金融资产的公允价值上升50万；（3）违反环保规定被罚款100万；（4）对本期存货计提存货跌价准备80万。
则上述事项中不影响本期递延所得税负债的有（ACD）。
A.事项
（1）B.事项
（2）C.事项（3）D.事项（4）
36.对子公司、联营企、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列哪些条件的，应当确认递延所得税资产（AD）。
A.暂时性差异在可预见的未来很可能转回
B.暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回
C.未来用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有限
D.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额
37.会计利润与应纳税所得额形成差别的原因有（AC）。
A.收入、费用确认时间上的差异
B.不同的人在确认收入、费用时产生的差异
C.收入、费用计量口径上的差异
D.不同性质的企业在确认收入、费用上产生的差异
38.下列有关递延所得税资产的确认原则中，正确的是（ABCD）。
A.期末企业对能够结转后期的可抵扣暂时性差异，应当以能够获得用于抵扣的未来应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。
B.有关交易或事项发生时对税前利润或应纳税所得额产生影响的所确认递延所得税资产应作为所得税费用的调整。
C.有关可抵扣差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项的，确认的递延所得税资产也计入所有者权益。
D.企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣差异，其所得税影响调整合并中确认的商誉或是应计入合并当期损益的金额。
39.下列哪些不属于资产负债表债务法的核算特点（AD）。
A.不能直接反映对未来的影响
B.注重暂时性差异，可直接得出递延所得税资产、递延所得税负债余额
C.能直接反映其对未来的影响，可以使企业所得税费用计算更真实
D.不能处理非时间性差异的暂时性差异
40.会计上的计价基础都包括（ABCD）。
A.公允价值B.未来现金流量的现值C.历史成本D.重置成本
三判断题（每题只有一个正确选项）
41.除利润表中列示所得税费用以外，在资产负债表中一般分别列示递延所得税资产和递延所得税负债的金额，但不需要在附注中披露与所得税有关的信息。
错
42.企业使用当期确认法对能够结转后期的尚可抵扣亏损确认递延所得税资产时，企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回做出判断，如果不能，企业仍可以确认。
错
43.从国家的大局来看，会计目标与税法目标是一致的。
对
44.基于资产负债观对所得税进行会计处理要采用资产负债表债务法。
对
45.对于使用寿命不确定的无形资产，其计税基础等于实际成本。
对
46.时间性差异会随着企业生产经营的持续进行而逆转和消失，而永久性差异却不会。
对
47.会计目标与税法目标的差异主要体现在，会计的目标是保证及时、安全、完整纳税，而税法的目标是保护投资者、所有者的利益。
错
48.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，由于并非因资产、负债的账面价值与计税基础不同而产生，因此不能确认与其相关的递延所得税资产。
错
49.配比原则是在权责发生制原则基础之上派生出来的原则。
对
50.可供出售金融资产的公允价值变动损益不计入利润表，计入资产负债表。
对
51.税法上的实现原则要求企业纳税时考虑收入是否真正实现，而不需要考虑费用是否真正实现。
错
52.税法上的配比原则指的是收入和费用相配比。
错
53.如果长期资产计提资产减值准备后，未用到报废就出售或转让处置了，则视为税法规定的损失实现处理，此时需要经税务机关审核批准后将尚未转回的“递延税款资产”余额在资产处置当期全部转销。
对
54.时间性差异一定是暂时性差异，但暂时性差异并不都是时间性差异。
对
55.使用资产负债表债务法核算所得税的理论基础是业主权益理论。
对
56.某些情况下，如果企业发生的交易或事项不属于企业合并，交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关递延所得税资产。
对
57.在资产负债观下，收益计量模式用公式表示为：
收益（或亏损）＝当期收入－当期费用。
错
58.导致未来期间应税所得和应交所得税的增加的暂时性差异是可抵扣暂时性差异。
错
59.金额较小的、零散的资产、负债、收入或费用可以合并同类项，简化核算，这反映了会计上的配比原则。
错
60.在税法上，符合生产经营常规的支出指的是同一事项无论由谁管理都会发生费用支出的那些支出。
对
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