电大会计制度设计形成性考核册答案新版.docx

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电大会计制度设计形成性考核册答案新版

会计制度设计形成性考核册参照答案

一、分析阐明题：

1.搜索查询题：

国内颁布了哪些会计准则与审计准则，简要概括阐明其中一项会计准则与一项审计准则。

答：

2月15日财政部令第33号，发布了《公司会计准则--基本准则》；同日，财政部财会[]3号印发了《公司会计准则第1号——存货》等38项详细准则（财会[]21号将财会[]4号文中35项准则废止，当前继续有效13个）；也是同日，财会[]4号印发了《中华人民共和国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则和《中华人民共和国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规考虑》等26项准则。

2.公司会计制度设计目是什么？

约束有哪些？

如何拟定公司会计制度设计程序和办法？

答：

会计制度设计意义：

（1）有助于实现公司财务报告目的；

（2）有助于公司经营管理合法合规；（3）有助于提高公司经营效率和效果；（4）有助于提高公司核心竞争力

会计制度设计范畴详细规定：

（1）会计制度设计层次性；

（2）会计制度设计全面性；（3）会计制度设计针对性；（4）会计制度设计内部控制导向性

拟定公司会计制度设计程序和办法：

会计制度设计程序既要满足会计制度设计范畴总体规定与详细规定，又须顾及会计制度设计方式。

会计制度设计普通是由指定机构以特有组织方式来完毕。

指定机构人员必要具备相应能力，例如丰富当代公司管理理论知识与实践经验、坚实会计理论知识储备与实务操作能力等。

3．公司会计实务有时会浮现与对外财务报告设计初衷相违现象有哪些?

浮现这些相违现象因素有哪些？

谈谈你对这些现象思考和对公司对外财务报告设计反思？

答：

对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以持续经营为基本，依照实际发生交易和事项，按照有关会计准则规定进行确认和计量，在此基本上编制财务报告有关信息，这些信息应当有助于财务报告使用者获得对其决策有用、精确信息，但事实上公司会计实务有时会浮现与对外财务报告设计初衷相违现象，最常用是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、钞票流量状况以及所有者变动状况，有更为严重所提供财务报表虚假、不真实而是通过公司管理当局粉饰后财务报告。

产生因素涉及：

有关者间利益不同，内部人运用其自身控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人利益取向。

对这些现象思考和对公司对外财务报告设计反思涉及：

强化对内部人道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对公司内部流程设计运营自我评价，以实现初期设计目的等。

4．在国内财政部未规定编制钞票流量表之前，曾经浮现过某些公司资产负债表和利润表表上信息均佳公司，最后公司却因钞票流停滞而导致破产，你以为因素何在？

钞票流量表设计应涉及哪些内容？

钞票流量表设计和其她主表设计有何联系和区别？

答：

资产负债表是反映公司某一时点上财务状况，利润表反映公司某一时间段内经营成果，通过比较资产负债表，会计信息使用者可以理解两个时点上财务状况变动成果，这种变动成果某些可以通过利润表解释，但是利润表只能衡量公司获取利润大小和来源。

由于利润表基本是权责发生制，因此不能阐明公司从经营活动和投融资活动中获得钞票数量，而钞票恰恰是公司最重要经济资源，几乎公司所有经济活动都与钞票关于，公司可以在一定期期内无利润甚至亏损，但是如果没有钞票，公司将不也许持续下去。

因而钞票流量信息对投资者将来决策至关重要，编制钞票流量表可以弥补资产负债表和利润表提供信息局限性。

公司钞票来源和运用状况但愿公司可以编制钞票流量表。

钞票流量表是以资产负债表与利润表列报作为基本来构建了钞票流量表内项目详细排列，即按经营活动、投资活动和融资活动分类表述，按收付实现制会计确认原则，以详细以利润表项目为基本从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐个进行分析。

很显然，经营活动钞票流入量这一大类第一种报表项目就应当是“销售商品、提供劳务受到钞票”。

钞票流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报钞票流量。

重要有经营活动产生钞票流量、投资活动产生钞票流量、筹资活动产生钞票流量、汇率变动对钞票及钞票等价物影响、钞票及钞票等价物净增长额、期末钞票及钞票等价物余额等项目。

钞票流量表详细列报方式不能与会计账簿体系相相应，因而在每类业务活动内部详细报表项目构成上就采用了直接法编制方式，而经营活动还同步使用间接法。

钞票流量表准则规定公司应当采用直接法编报钞票流量表，同步规定在附注中提供以净利润为基本调节到经营活动钞票流量信息。

钞票流量是指公司在一定会计期间按照钞票收付实现制，通过一定经济活动而产生钞票流入、钞票流出及其差量状况总称。

其经营活动是其最主某些，它重要记录公司在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工工资、上缴税金等活动中钞票流动状况。

5．在国内财政部颁布新《公司会计准则》中，所有者权益变动表被列为第四大主表，该报表由本来副表变成一大主表，有人戏称所有者权益变动表地位提高了。

你以为因素何在？

并阐明所有者权益变动表设计和其她主表设计有何联系和区别？

答：

所有者权益变动表是反映构成所有者权益各构成某些当期增减变动状况报表。

该表不但涉及所有者权益总量增减变动，还涉及所有者权益增减变动重要构造性信息，特别是直接计入所有者权益利得和损失。

也就是说所有者权益变动表设计原则是充分披露所有者权益增减变动成果及其根源。

所有者权益变动表涵义已经在一定限度上体现了公司综合收益概念，所谓综合收益是指公司在某一期间与所有者之外其她方面进行交易或发生其她事项所引起净资产变动。

综合收益涉及净利润和直接计入所有者权益利得和损失两某些，其中，前者是公司已实现并已确认收益，后者是公司未实现但依照会计准则规定已确认收益。

用公式表达如下：

综合收益＝净利润＋直接计入所有者权益利得和损失

净利润＝收入－费用＋直接计入当期损益利得和损失

在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益利得和损失均单列项目反映，

所有者权益变动表在内容上应涉及所有者权益详细构成项目变动成果及增减变动产生根源，因而其采用了矩阵形式列报。

一方面是列示导致所有者权益变动交易或事项，是按所有者权益变动来源对一定期期所有者权益变动状况进行全面反映；另一方面是按照所有者权益各详细构成某些及其总额列示交易或事项对所有者权益影响。

依照财务报表列报准则规定，公司需要提供比较所有者权益变动表，因而，所有者权益变动表就各详细构成项目分为“本年金额”和“上年金额”分别填列。

所有者权益变动表应当反映构成所有者权益各构成某些当期增减变动状况。

当期损益、直接计入所有者权益利得和损失、以及与所有者（或股东，下同）资本交易导致所有者权益变动，应当分别列示。

第三十条所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息项目：

（一）净利润；

（二）直接计入所有者权益利得和损失项目及其总额；（三）会计政策变更和差错改正累积影响金额；（四）所有者投入资本和向所有者分派利润等；（五）按照规定提取盈余公积；（六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分派利润期初和期末余额及其调节状况。

6、分析公司设计财务报表附注因素?

阐明财务报表附注设计内容?

（10分）

答：

附注是对资产负债表、利润表、钞票流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目阐明等，其因素是有些交易和事项并不能完全符合会计要素确认与计量特性，有关信息无法列入表内，但同步这些信息又对报表使用人非常有用。

附注披露基本规定涉及三个方面：

其一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对公司经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者决策需求。

其二是按照一定构造进行系统合理排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表可比性。

其三是与财务报表等报表中列示项目互相参照，以有助于使用者有关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。

表外附注信息披露方式基本原理并没有脱离账户体系，这也保证了财务会计语言一致性与可比性（财务会计信息真实性追溯证明）。

同步这也表白财务会计信息披露基本理论框架核心还在于账户体系，虽然现今会计信息披露内容看似越来越多，但并没有脱离其本原。

《公司会计准则第30号——财务报表列报》应用指南列举了公司财务报表附注应当按顺序披露重要内容与方式，涉及：

公司基本状况；财务报表编制基本；遵循公司会计准则声明；重要会计政策和会计预计；会计政策和会计预计变更以及差错改正阐明；报表重要项目阐明；或有事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。

7、自制原始凭证如何设计？

答：

在设计详细格式时应考虑如下因素：

格式大小；内部位置安排；联数；版式

8、你以为公司应如何设计无形资产业务内部控制？

答：

设计恰当无形资产业务内部控制，其要点涉及如下几项：

（1）获得无形资产与组织验收，拟定权属关系；

（2）使用与保全；（3）技术升级、更新换代；（4）无形资产处置

9、你以为公司应如何设计固定资产业务内部控制？

答：

固定资产业务内部控制设计要点：

（1）获得与验收；

（2）使用；（3）维护；（4）改造；（5）清查；（6）处置

10、阐明长期借款制度核算制度设计要点：

答：

（1）长期借款筹资方案提出与论证

（2）通过可行性论证长期借款筹资方案在公司内部按照分级授权审批原则进行审批，重大筹资方案应当提交股东（大）会审议，须经关于管理部门批准应当履行相应报批程序

（3）与关于金融机构洽谈，双方达到一致意见后订立借款合同并据此办理借款业务。

（4）严格按照合同商定用款

（5）按照借款合同规定准时足额归还贷款本息

（6）提前归还贷款应当与贷款人协商

11、所有者权益业务内部控制制度设计要点涉及哪些？

答：

（1）权益资本筹资有严格程序和法律约束，同步还受债权人权益制约，因而，所有者权益业务内部控制核心是保证权益资本筹资合法合规

（2）尽管所有者权益业务体现了较强稳定性，但涉及面广且复杂，涉及了投资合同、合同、业务章程、利润分派决策与分派方案、会计解决程序等方方面面

（3）各类所有者权益业务应建立科学合理授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定

（4）所有者权益业务作为公司筹资重要来源，应当建立岗位责任制，明确有关部门和岗位职责与权限，保证不相容岗位互相分离、制约和监督

（5）需要通过董事会或股东大会决策程序并由有关有关监管机构或部门（单位）审批股权筹资，要履行必要审批程序，并对审批过程进行完整书面记录

12、阐明收入与费用业务会计制度设计目的

答

（1）各项收入确认应当遵循规定原则，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入

（2）各项费用、成本确认应当符合规定，杜绝随意变化费用、成本确认原则或计量办法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本

（3）利润应当由收入减去费用后净额、直接计入当期利润损失筹够成，杜绝随意调节利润计算、分派办法，以及编造虚假利润

13、试阐明对公司期间费用控制进行制度设计应当注意问题

答：

（1）制定严格预算原则

（2）对费用预算进行分解（3）建立严格授权批准制度（4）公司应当依照费用预算和支出原则性质，按照授权批准制度作规定权限，对费用支出申请进行审批。

（5）对于未列人预算费用项目，如拟定需要支出，应当按照规定程序申请追加预算（6）会计本门或人员在办理费用支出业务时，应当依照经批准费用支出申请，对发票结算凭证等有关凭据真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核（7）公司应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用支出状况，发现问题应及时上报关于部门（8）公司应当建立费用考核制度，对相应费用责任重要进行考核和奖惩。

（9）公司应当加强对费用监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期开展检查工作。

14、阐述责任会计制度设计意义？

分析阐明说否所有公司制公司均有必要设计责任会计制度

答：

责任会计制度设计目的：

（1）设立责任主体，贯彻经济责任

（2）编制责任预算，分解经营目的（3）完善责任预算，监控责任实行（4）编制责任报告，考核责任业绩

责任会计制度合用于当代公司分权管理模式，分权管理模式重要特性视为内部组织机构配备相应决策职能，在保证职责完整同事充分调动个职责部门主观能动性

15、阐明公司责任中心如何确立？

公司责任中心制度设计涉及哪些方面？

概括阐明公司责任中心制度实行要点？

答：

责任中心设计原则：

（1）决策权与执行权相统一原则

（2）决策权与责任制相匹配原则（3）责任绩效可确指与可计量原则（4）责任中心层次性原则

内容：

（1）成本费用中心设计

（2）收入中心设计（3）利润中心设计（4）投资中心设计

责任中心设计师责任会计制度起点与核心。

责任中心是责任会计详细核算主体，相对独立并有着各自明确责权利范畴，公司要为它们在授权范畴内独立自主地履行职责提供必要条件

16、你以为内部结算制度设计与否必要，并阐明理由

答：

内部结算方式是指内部结算应采用手段，内部结算方式设计既要满足往来结算规定又要简化手续。

考虑到公司与外部单位间市场化结算方式绝大某些是依托银行完毕，只有少量是钱货两清，因而，内部结算方式可以建立在内部模仿银行结算方式设计，这不但有助于强化银行结算管理观念与适应市场交易结算实践，也减少了全新核算方式设计带来学习成本与也许技术风险

17、简述责任会计核算与报告设计内涵？

阐明责任会计核算与报告会计与普通财务会计核算与报告设计联系与区别

答：

责任会计是在重新设定会计核算对象并以责任预算作为考核原则会计信息加工，与财务会计制度有着内在逻辑关系，责任会计核算模式设计有两种基本思路供选取：

一是借助于财务会计核算体系；另一种是独立于财务会计核算体系而建立自身核算方式。

责任中心在将其发生成本、收入以及责任中心间互相结算或转账经济业务记入各自责任会计账户后，要定期据以编制责任会计报告，从而对责任中西实际绩效与责任预算进行评价与考核。

责任会计报告视为系统而全面地反映公司内部各责任中心责任预算完毕状况总括性文献，又称为业绩报告或绩效报告

18、会计信息化是对老式手工会计核算方式完全代替，因而与老式手工会计核算方式相适应内部控制、会计基本工作规范不能适应会计信息化规定，因而需要重新设计老式手工会计核算方式下会计科目，会计凭证与会计账簿等内容。

你认同这种说法吗？

试分析并阐明理由

答：

（1）系统初始化设立工作有差别。

手工会计初始化工作涉及建立会计科目，开设总账，登录余额等；会计电算化初始化设立工作则较为复杂，且带有一定难度，其内容重要有会计系统安装，账套设立，网络顾客权限设立，操作员及权限设立，软件运营环境设立，科目级别与位长设立，会计科目及其代码建立，最明细科目初始余额输入，凭证类型设立，自动转账分录定义，会计报表名称、格式、数据来源公式定义等。

（2）科目设立和使用上存在差别。

在手工会计中，由于手工核算限制，将账户分设为总账和明细账，明细账大多仅设到三级账户，此外，再开设辅助账户以满足管理核算上需要；科目设立和使用普通都仅为中文科目。

而在会计电算化中，计算机可以解决各种复杂工作，科目级数和位长设立因不同软件而异，有财务软件将科目级崐数可设立到6级以上，完全满足了会计明细核算方面需要；科目设立上除设立中文科目外，仍应设立与中文科目一一相应科目代码，使用科目时，计算机只规定顾客输入某一科目代码，而不规定输入该中文科目，但在显示打印时，普通都将中文科目和与之相应科目代崐码同步显示。

　　（3）账务解决程序上存在差别。

手工会计依照公司生产规模、经营方式和管理形式不同，采用不同会计核算形式，惯用账务解决程序有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记账核算形式等，对业务数据采用了分散收集、分散解决、重复登记操作办法，通过多人员、多环节进行内部牵制和互相核对，目是为了简化会计核算手续，以减少舞弊和差错。

而在会计电算化中，普通要依照文献设立来拟定，惯用是日记账文献核算形式和凭证文献核算形式，在一种计算机会计系统中，普通只采用其中一种核算形式，对数据进行集中收集、统一解决、数据共享操作办法。

　　（4）账簿格式存在差别。

在手工会计中，账簿格式分为订本式、活页式和卡片式三种,并且对钞票日记账、银行存款日记账和总账必要采用订本式账簿。

而在计算机会计系统中,由于受到打印机条件限制,不太也许打印出订本式账簿,因而依照《会计电算化工作规范》规定,所有账页均可按活页式打印后装订成册;总账账页格式有老式三栏借贷式总账和科目汇总式总账,后者可代替前者;明细账格式可有三栏式、多栏式和数量金额式等。

19、简述公司会计信息化权限设立设计规定？

阐明国内公司会计信息化与本来手工化下权限设立设计规定差别之处？

答：

办法：

（1）建立信息系统有关资产管理制度，保证电子设备安全

（2）成立专门信息系统安全管理机构（3）按照国家有关发露法规以及信息安全技术原则，制定信息系统安全实行细则（4）有效运用IT技术手段，对硬件配备调节、软降参数修改严格控制（5）委托专业机构进行系统运营于维护管理，应与其订立正式服务合同和保密合同（6）采用安装安全软件等办法防范信息系统受到病毒等恶意软件感染和破坏（7）建立系统数据数据定期备份制度（8）建立信息系统开发运营于维护等环节岗位责任制度和不相容职务分离制度（9）积极开展信息系统风险评估工作，定期对信息系统进行安全评估，及时发现系统安全问题并加以整治。

二、制度设计题（40分）

资料

（一）

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产近年，在苏州有制药生产车间和相应管理部门，为开拓市场扩大销售，公司开始在上海设有销售部。

规定：

如果你是该公司会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？

会计组织机构设立形式有哪些？

如何选取？

会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面问题呢？

公司会计制度涉及了两某些内容：

第一某些是国家统一规定法律、法令等，这些内容体现着公司严格遵从性；第二某些是公司结合自身状况自行制定内部办法、规章等，这些内容体现着公司会计制度可设计性。

固然在设计公司会计制度时，对上述二某些内容均需在遵循实质重于形式原则基本上有效执行，因而公司会计制度设计就是将规范公司会计活动各项内容有机地制度化并使之得到有效执行过程。

对该公司会计制度设计也涉及上述两个某些，一是遵循法律、法规和规章规定，二是在成本效益前提下，设计有关会计制度为公司经营管理提供更多信息资源。

公司会计组织机构设立形式是与公司管理模式相匹配，由于公司会计工作核心就是真实地反映公司经济业务活动，会计组织机构设立涉及小型公司会计组织机构、大中型公司会计组织机构、集团公司会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式。

该公司会计组织机构设立应与公司规模和管理上详细规定不同，设立相应原会计组织机构。

固然如果上述公司规模不大，也可采用创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设立方式。

对上海销售部可运用网络会计信息化制度设计，结合金融服务网络，设立与该销售部规模相适应会计机构与人员

会计工作岗位划分及职责拟定则是完毕工作流程基本。

是每个会计岗位及相应会计人员一种会计工作责任制度。

《会计基本工作规范》对会计工作岗位设立提出了基本原则与示范性规定：

一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制规定；会计工作岗位设立由各单位依照会计业务需要拟定。

《公司内部控制基本规范》第28条明确了公司应当结合风险评估成果，通过手工控制与自动控制、防止性控制与发现性控制相结合办法，运用相应控制办法，将风险控制在可承受度之内。

控制办法普通涉及：

不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考核控制等。

在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目登记工作；二是会计人员工作岗位应当有筹划进行轮换，以增进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员互相配合、协调工作；如果该公司是国有公司其任用会计人员应当实行回避制度。

单位领导人直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。

会计机构负责人、会计主管人员直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

会计法第三十六条各单位应当依照会计业务需要，设立会计机构，或者在关于机构中设立会计人员并指定会计主管人员；不具备设立条件，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务中介机构代理记帐。

会计基本规范第六条　各单位应当依照会计业务需要设立会计机构；不具备单独设立会计机构条件，应当在关于机构中配备专职会计人员。

设立会计机构，应当配备会计机构负责人；在关于机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。

（二）案例资料

在几年前，发生过一起典型出纳员贪污、挪用公款案。

这是一种国有小公司，财会部门设立有财务经理、会计、出纳三个岗位。

其中出纳员是一种从职业高中毕业没多久年轻女孩。

按单位惯例，出纳负责钞票、银行存款收付，并掌管空白支票和公司在银行预留法人代表印章、财务用了一笔几千元资金。

从此年轻女孩每日提心吊胆，她每天有事无事都往银行跑。

银行对账单终于取到了。

她赶紧把对账单拿回家，照着原对账单，将偷拿那一笔款去掉，重新再打一张，又跑到街上刻了一枚银行萝卜章盖上。

回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调节表。

年轻女孩在忐忑不安中度过一种月，可什么事也没发生。

这之后男朋友变本加厉胃口越来越打，年轻女孩胆子越来越大，在先后不到一年时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。

直到男朋友携款外逃后，年轻女孩才如梦方醒，只能投案自首。

规定：

1、阐明该公司货币资金岗位分工控制中存在问题。

2、指出应如何完善

答：

此案违背了岗位责任控制制度如下规定：

出纳人员不得同步负责总分类帐登记和保管.货币资金收付和控制货币资金收支专用印章不得有一人兼管出纳人员应与货币资金稽核人员,会计档案保管人员相分离.出纳人员应与负责钞票清查盘点人员和负责与银行对帐人员相分离.

（三）案例资料

W公司是医药制品公司，对生产所需原材料除考虑价格因素外，还要注重质量规定。

W公司原材料采购重要是通过招标方式进行，采购部门一方面从建立供应商档案中拟定参加招投标会议供应商，通过比较产品性价比拟定几家供应商，由公司检查部门对待选供应商原材料样本进行检查，经检查后，采购部门从中拟定质优价廉供应商。

然后采购部门与供应商订立购买合同；购买原材料到达后再经检查部门进行抽检，出具检查单；仓库保管部门对数量、品种进行检查并出具入库单，财务部门审核及核对检查单、入库单、购货发票后登记明细账；采购部门制定用款筹划、财务部门依照用款筹划筹办资金付款。

规定：

分析该公司存货采购控制中存在问题并提出完善对策。

答：

普通生产公司存货业务流程可分为获得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置五个阶段，涉及获得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等重要环节。

存货业务内部控制总体办法应涉及如下规定：

（1）权责分派和职责分工应当明确而严格，机构设立和人员配备应当科学合理。

（2）存货请够根据应当充分恰当，请购事项和审批程序应当明确。

（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置控制流程应当清晰，对存货预算、供应商选取、存货验收、存货保管及重要存货接触条件、内部调剂、盘点和处置原则及程序应当有明确规定（4）存货成本核算办法、跌价准备计提等会计解决办法应当符合国家统一会计准则和会计证制度规定。

（四）案例资料

A公司销售业务内部控制：

销售部门业务人员在理解客户基本状况后，拟定交易初步意向．填写客户资料表。

该表交由信用管制部门派驻信用管制师对客户经营能力、资信状况进行评核．出具授信建议。

经销售部门经理核准-b客户交易方式及予以客户信用额度后，签定销售合同。

销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。

如是现销客户。

当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。

出纳员在收款后，