第九章欠债.docx

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第九章欠债

第九章负债

一、单项选择题

　　1.某企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5800万元。

该债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。

2002年该企业对于该债券应确认的财务费用为（　）万元。

2.分期计提债券利息和摊销折价时，应按（　）借记“财务费用”、“在建工程”等科目。

　　A.应计利息

　　B.折价摊销额

　　C.应计利息与折价摊销额的差额

　　D.应计利息与折价摊销之和

　3.分期计提债券利息和摊销溢价时，应按（　）借记“财务费用”、“在建工程”等科目。

　　A.应计利息

　　B.溢价摊销额

　　C.应计利息与溢价摊销额的差额

　　D.应计利息与溢价摊销之和

　　4.某企业2001年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率10%，截止2002年末企业为此项应付债券所承担的财务费用是（　）万元。

　　5.委托加工应纳消费税产品收回用于持续加工，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（　）。

　　A.管理费用

　　B.“应交税费——应交消费税”科目的借方

　　C.委托加工产品的本钱

　　D.主营业务本钱

　　6.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，购进原材料一批，发票中价税合计为175500元，运输进程中的保险费500元，入库前的挑选整理费500元。

该批原材料的采购本钱为（　）元。

　　7.某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费万元，装卸费万元.该农产品的采购本钱为（　）万元。

　　8.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际本钱为20000元，收回残料价值800元，保险公司补偿11600元。

该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的超级损失净额是（　）元。

　　9.短时刻借款利息核算不会涉及的账户是（　）。

　　A.短时刻借款　　B.销售费用　　C.财务费用　　D.银行存款

　　10.预收账款情形不多的企业，能够不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的帐户是（　）。

　　A.应收账款

　　B.预付账款

　　C.其他应收款

　　D.应付账款

　　11.企业收取包装物押金及其他各类暂收款项时，应贷记（　）科目。

　　A.营业外收入　　B.其他业务收入

C.其他应付款　　D.其他应收款

　　12.企业交纳当月的增值税，应通过的账户是（　）。

　　A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

　　D.应交税费——应交增值税（已交税金）

　　13.企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（　）。

　　A.营业外收入

　　B.补助收入

　　C.其他业务收入

　　D.资本公积

　　14.下列各项中不该计入“营业务税金及附加”的是（　）。

　　A.消费税　　B.营业税

C.城市保护建设税　　D.增值税的销项税额

　　15.甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。

该购买业务所发生的应付账款入账价值为（）元。

　　　B.119000　　　　　　　

16.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入（　）账户。

　　A.管理费用　　B.委托加工物资　　C.营业务税金及附加

　　D.应交税费——应交消费税

　　17.下列各项税金中，不影响企业损益的有（　）。

　　A.消费税

　　B.营业税

　　C.一般纳税企业的增值税销项税额

　　D.企业所得税

　　18.当企业溢价发行公司债券时，债券的票面利率与同期市场利率之间的关系是（　）。

　　A.债券的票面利率低于同期市场利率

　　B.债券的票面利率高于同期市场利率

　　C.债券的票面利率等于同期市场利率

　　D.二者没有关系

　　19.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（）。

A.计入到无形资产本钱　　B.计入到在建工程本钱

C.计入到长期待摊费用　　D.计入到当期损益

　　20.按照现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处置方式是（　）。

　　A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方

　　B.保留在“应交增值税”明细科目的借方

　　C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方

　　D.将其转入“未交增值税”明细科目的借方

二、多项选择题

　　1.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（　）。

　　A.债券发行时产生的债券溢价

　　B.债券折价的摊销

　　C.期末计提应付债券利息

　　D.债券的发行费用

　　2.企业设置的“应交税费——应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有（　）。

　　A.销项税额

　　B.转出未交增值税

　　C.未交增值税

　　D.已交税金

　　3.下列各项工资中不该由“管理费用”列支的有（　）。

　　A.生产人员的工资

　　B.行政人员的工资

　　C.车间管理人员的工资

　　D.医务人员的工资

　　4.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（　）。

　　A.小规模纳税企业销售货物或提供给税劳务，一般情形下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

　　B.小规模纳税企业销售货物或提供给税劳务，实行简易办法计算应纳税额，依照销售额的必然比例计算征收

　　C.小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额

　　D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的本钱

　　5.企业应付给职工工资的工资总额包括（　）。

　　A.各类工资　　B.奖金　　C.津贴　　D.医药费

　　6.对于营业税来讲，工业企业在核算时可能借记的科目有（）。

A.营业税金及附加　B.管理费用

C.固定资产清理　　　D.其他业务本钱

　　7.企业按规定应交纳的城市保护建设税，可能记入科目有（　）。

　　A.其他应付款

　　B.营业务税金及附加

　　C.应交税费

　　D.其他业务本钱

　　8.下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时可以确以为不能抵扣的进项税额有（　　）。

　　A.购入生产用设备一台

　　B.购入工程物资

　　C.购入物资用于集体福利

　　D.购入生产用原材料

　　9.下列各项能够作为增值税进项税额转出处置的有（　）。

　　A.工程项目领用本企业的材料

　　B.超级损失造成的存货盘亏

　　C.工程项目领用本企业产品

　　D.以产品对外投资

　　10.企业按规定交纳营业税的项目有（　）。

　　A.销售商品取得收入

　　B.销售不动产取得收入

　　C.出租无形资产取得收入

　　D.提供运输等非工业性劳务

　　11.下列各项税金中，应计入材料本钱的有（　）。

　　A.材料委托加工后用于持续加工的应税消费品已缴的消费税

　　B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税

　　C.代垫款项

D.小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税

　　12.企业下列行为中，应视同销售必需计算交纳增值税销项税额的有（　）。

　　A.将货物对外捐赠

　　B.销售代销货物

　　C.委托他人保管货物

　　D.委托他人代销货物

　　13.下列各项中，能作为当期进项税额的有（　）。

　　A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

　　B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

　　C.购进免税农产品准予抵扣的进项税额

　　D.企业外购货物（固定资产除外）时支付的运费

三、判断题

　　1.若本期按债券票面利率计算的利息为20万元，折价摊销数为1万元，则本期的利息费用为21万元。

（　）

　　2.企业应交的各类税金，应通过“应交税费”科目核算。

（　）

　　3.“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各类长期借款的本金。

（　）

　　4.将于一年内到期的长期欠债，依照规定，应在资产欠债表中作为流动欠债反映。

（　）

　　5.公司债券溢、折价发行，是整个债券存续期间对举债公司利息费用的一项调整。

（　）

　　6.企业计算长期借款利息时，应借记“财务费用”，贷记“其他应付款”。

（　）

　　7.企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入营业外收入。

（　）

　　8.企业生产经营期间发生的长期借款利息均应计入当期损益。

（　）

　　9.短时刻借款利息在预提或实际支付时均应通过“短时刻借款”科目核算。

（　）

　　10.企业预收账款不多的，能够不设置“预收账款”科目。

企业预收客户货款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。

（　）

　　11.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部份。

（　）

　　12.企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“长期股权投资”科目。

（　）

　　13.对于带息的应付单据应于期末计息，增加单据的账面价值。

（　）

　　14.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末依照估量的金额确认一笔欠债，反映在资产欠债表有关欠债项目内。

（　）

　　15.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费——应交增值税”科目进行核算。

（　）

　　四、计算分析题

　　1.某企业2006年1月1日向银行借入资金1500万元（当即投入固定资产购建），借款利率年率8%，借款期限为两年，每一年年末归还借款利息，两年期满后一次还清本金。

该企业用该借款购建厂房，厂房于2006年12月31日达到预定可利用状态。

　　要求：

编制该企业借款、每年末计提利息和支付利息、到期归还本金的会计分录（金额单位用万元表示）。

　　2.甲企业委托乙企业加工用于持续生产的应税消费品。

甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。

甲企业对材料采用计划本钱核算。

有关资料如下：

（1）甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。

（2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。

　　（3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。

　　（4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。

　　要求：

（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税

（2）编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。

　　公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为33%，存货收发采用实际成本核算。

该企业1999年发生下列经济业务。

（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）将一批材料用于仓库建造，材料本钱为10000元。

　　（3）从一般纳税企业购入厂房用工程物资一批，其价款为20万元，增值税为万元，用银行存款支付。

　　（4）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。

　　（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权转让时的摊余价值为6万元。

　　（6）企业用银行存款支付购买印花税票1300元。

　　（7）向甲公司销售一批产品100000元，收到款项存入银行。

该批产品的实际本钱为80000元。

　　要求：

根据上述业务编制相关业务的会计分录。

4.甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2008年3月，甲公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。

该洗衣机的单位本钱为2000元，单位计税价钱为3000元，适用的增值税率为17％。

要求做出甲公司的账务处置。

5.2007年6月15日，W公司购入一批原材料，价款30000元，增值税进项税5100元。

材料已验收入库。

该公司通过银行支付5100元，余下的30000元开出一张面值为30000元，期限为3个月的商业承兑汇票。

要求：

（1）假设该单据为不带息商业汇票，编制开出单据和到期偿还单据的会计分录；

（2）假设该单据为带息商业汇票，票面利率为10％，编制2007年6月至2007年9月的会计分录；

（3）在前两种情形下，若是商业汇票到期时，W公司无力偿还，别离编制有关的会计分录。

参考答案

一、单项选择题

　　二、多项选择题

三、判断题

　　1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×

　　11.×12.√13.√14.√15.×

四、业务题

　　1.答案：

　　2006年从银行借入资金：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　　　贷：

长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　2006年12月31日计提利息：

　　借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　　　贷：

应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　2006年12月31日支付利息：

　　借：

应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　2007年12月31日计提利息：

　　借：

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　　　贷：

应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　2007年12月31日支付利息：

　　借：

应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　2008年1月1日归还本金：

　　借：

长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　2.答案：

（1）应支付的增值税税额=4600×17%=782元

　　应支付的消费税税额=（70000+70000×2%+4600）÷（1-5%）×5%=4000元

（2）有关会计分录如下：

　　借：

委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　借：

委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　1400

　　　　贷：

材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　1400

　　借：

委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　4600

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　782

　　　　　　　——应交消费税　　　　　　　　　　　　　4000

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　9382

　　借：

委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　　　贷：

委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　76600

　　　　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　3400

　　3.答案：

（1）购入原材料：

　　借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1009300

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　170700

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1180000

（2）工程项目领用材料：

　　借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

　　　　贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　1700

　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　（3）购入工程物资：

　　借：

工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　（4）对外提供劳务：

　　确认收入：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　　　贷：

其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　计算应交营业税：

　　借：

其他业务本钱　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　　　贷：

应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　5000

　　（5）转让无形资产：

　　确认转让收入：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　　　贷：

无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　　　5000

　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　35000

　　（6）借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　（7）销售产品：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　17000

　　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　4.答案：

（1）决定发放非货币性福利时：

   借：

生产本钱[3000×180×（1+17％）]  631800

       管理费用[3000×20×（1+17％）]   70200

       贷：

应付职工薪酬   702000

（2）实际发放时：

   借：

应付职工薪酬   702000

       贷：

主营业务收入   600000

            应交税费——应交增值税（销项税额）   102000

   借：

主营业务本钱400000

       贷：

库存商品400000

5.答案：

（1）借：

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

应付单据30000

银行存款5100

（2）借：

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

应付单据30000

银行存款5100

2007年9月30日：

借：

财务费用875（=30000*10%*12）

贷：

应付单据875

借：

应付单据30875

贷：

银行存款30875

（3）借：

应付单据30000

贷：

应付账款30000

借：

应付单据30875

贷：

应付账款30875