第九章欠债.docx

1、第九章欠债第九章 负 债一、单项选择题1.某企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2002年该企业对于该债券应确认的财务费用为（）万元。 2.分期计提债券利息和摊销折价时，应按（）借记“财务费用”、“在建工程”等科目。A.应计利息B.折价摊销额C.应计利息与折价摊销额的差额D.应计利息与折价摊销之和 3.分期计提债券利息和摊销溢价时，应按（）借记“财务费用”、“在建工程”等科目。A.应计利息B.溢价摊销额C.应计利息与溢价摊销额的差额D.应计利息与溢价摊销之和4.某企业2001年

2、1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率10%，截止2002年末企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。5.委托加工应纳消费税产品收回用于持续加工，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（）。A.管理费用B.“应交税费应交消费税”科目的借方C.委托加工产品的本钱D.主营业务本钱6.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，购进原材料一批，发票中价税合计为175500元，运输进程中的保险费500元，入库前的挑选整理费500元。该批原材料的采购本钱为（）元。7.某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费万元，装卸费万元.该农产品的采购本钱为（）万元。8

3、.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际本钱为20000元，收回残料价值800元，保险公司补偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的超级损失净额是（）元。9.短时刻借款利息核算不会涉及的账户是（）。A.短时刻借款B.销售费用C.财务费用D.银行存款10.预收账款情形不多的企业，能够不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的帐户是（）。A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款11.企业收取包装物押金及其他各类暂收款项时，应贷记（）科目。A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款12.企业交纳当月的增值税，应通过的账

4、户是（）。A.应交税费应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费未交增值税C.应交税费应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费应交增值税（已交税金）13.企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（）。A.营业外收入B.补助收入C.其他业务收入D.资本公积14.下列各项中不该计入“营业务税金及附加”的是（）。A.消费税 B.营业税C.城市保护建设税D.增值税的销项税额15.甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（ ）元。B.11900016

5、.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入（）账户。A.管理费用B.委托加工物资C.营业务税金及附加D.应交税费应交消费税17.下列各项税金中，不影响企业损益的有（）。A.消费税B.营业税C.一般纳税企业的增值税销项税额D.企业所得税18.当企业溢价发行公司债券时，债券的票面利率与同期市场利率之间的关系是（）。A.债券的票面利率低于同期市场利率B.债券的票面利率高于同期市场利率C.债券的票面利率等于同期市场利率D.二者没有关系19.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（ ）。A.计入到无形资产本钱B.计入到在建工程本钱C.计入到长期

6、待摊费用D.计入到当期损益20.按照现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处置方式是（）。A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方B.保留在“应交增值税”明细科目的借方C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方D.将其转入“未交增值税”明细科目的借方 二、多项选择题1.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。A.债券发行时产生的债券溢价B.债券折价的摊销C.期末计提应付债券利息D.债券的发行费用2.企业设置的“应交税费应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有（）。A.销项税额B.转出未交增值税C.未交增值税D.已交税金3.下列各项工资中不该由“管理费用”列支的有（

7、）。A.生产人员的工资B.行政人员的工资C.车间管理人员的工资D.医务人员的工资4.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）。A.小规模纳税企业销售货物或提供给税劳务，一般情形下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B.小规模纳税企业销售货物或提供给税劳务，实行简易办法计算应纳税额，依照销售额的必然比例计算征收C.小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的本钱5.企业应付给职工工资的工资总额包括（）。A.各类工资B.奖金C.津贴D.医药费6.对于营业税来讲，工业企业在核算时可能借记

8、的科目有（ ）。A.营业税金及附加 B.管理费用C.固定资产清理D.其他业务本钱7.企业按规定应交纳的城市保护建设税，可能记入科目有（）。A.其他应付款B.营业务税金及附加C.应交税费D.其他业务本钱8.下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时可以确以为不能抵扣的进项税额有（）。A.购入生产用设备一台B.购入工程物资C.购入物资用于集体福利D.购入生产用原材料9.下列各项能够作为增值税进项税额转出处置的有（）。A.工程项目领用本企业的材料B.超级损失造成的存货盘亏C.工程项目领用本企业产品D.以产品对外投资10.企业按规定交纳营业税的项目有（）。A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租

9、无形资产取得收入D.提供运输等非工业性劳务11.下列各项税金中，应计入材料本钱的有（）。A.材料委托加工后用于持续加工的应税消费品已缴的消费税B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税C.代垫款项D.小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税12.企业下列行为中，应视同销售必需计算交纳增值税销项税额的有（）。A.将货物对外捐赠B.销售代销货物C.委托他人保管货物D.委托他人代销货物13.下列各项中，能作为当期进项税额的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.购进免税农产品准予抵扣的进项税额D.企业外购货物（固定资产除外）时支付的运费

10、 三、判断题1.若本期按债券票面利率计算的利息为20万元，折价摊销数为1万元，则本期的利息费用为21万元。（）2.企业应交的各类税金，应通过“应交税费”科目核算。（）3.“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各类长期借款的本金。（）4.将于一年内到期的长期欠债，依照规定，应在资产欠债表中作为流动欠债反映。（）5.公司债券溢、折价发行，是整个债券存续期间对举债公司利息费用的一项调整。（）6.企业计算长期借款利息时，应借记“财务费用”，贷记“其他应付款”。（）7.企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入营业外收入。（）8.企业生产经营期间发生的长期借款利息均应计入当期损益。（）9.短时

11、刻借款利息在预提或实际支付时均应通过“短时刻借款”科目核算。（）10.企业预收账款不多的，能够不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。（）11.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部份。（）12.企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“长期股权投资”科目。（）13.对于带息的应付单据应于期末计息，增加单据的账面价值。（）14.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末依照估量的金额确认一笔欠债，反映在资产欠债表有关欠债项目内。（）15.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费应交增值

12、税”科目进行核算。（）四、计算分析题1.某企业2006年1月1日向银行借入资金1500万元（当即投入固定资产购建），借款利率年率8%，借款期限为两年，每一年年末归还借款利息，两年期满后一次还清本金。该企业用该借款购建厂房，厂房于2006年12月31日达到预定可利用状态。要求：编制该企业借款、每年末计提利息和支付利息、到期归还本金的会计分录（金额单位用万元表示）。2.甲企业委托乙企业加工用于持续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划本钱核算。有关资料如下：（1）甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本

13、差异率为2%。（2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。（3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。（4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。要求：（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税 （2）编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为33%，存货收发采用实际成本核算。该企业199

14、9年发生下列经济业务。（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。（2）将一批材料用于仓库建造，材料本钱为10000元。（3）从一般纳税企业购入厂房用工程物资一批，其价款为20万元，增值税为万元，用银行存款支付。（4）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权转让时的摊余价值为6万元。（6）企业用银行存款支付购买印花税票1300元。（7）向甲公司销售一批

15、产品100000元，收到款项存入银行。该批产品的实际本钱为80000元。要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。4.甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2008年3月，甲公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位本钱为2 000元，单位计税价钱为3 000元，适用的增值税率为17。要求做出甲公司的账务处置。5.2007年6月15日，W公司购入一批原材料，价款30000元，增值税进项税5100元。材料已验收入库。该公司通过银行支付5100元，余下的30000元开出一张面值为30000元，期限为3个月的商业承兑汇票。要求：

16、（1）假设该单据为不带息商业汇票，编制开出单据和到期偿还单据的会计分录；（2）假设该单据为带息商业汇票，票面利率为10，编制2007年6月至2007年9月的会计分录；（3）在前两种情形下，若是商业汇票到期时，W公司无力偿还，别离编制有关的会计分录。参考答案一、单项选择题 二、多项选择题 三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.四、业务题1.答案：2006年从银行借入资金：借：银行存款1500贷：长期借款15002006年12月31日计提利息：借：在建工程120贷：应付利息1202006年12月31日支付利息：借：应付利息120贷：银行存款1202007

17、年12月31日计提利息：借：财务费用120贷：应付利息1202007年12月31日支付利息：借：应付利息 120贷：银行存款1202008年1月1日归还本金：借：长期借款 1500贷：银行存款15002.答案：（1）应支付的增值税税额=460017%=782元应支付的消费税税额=（70000+700002%+4600）（1-5%）5%=4000元（2）有关会计分录如下：借：委托加工物资70000贷：原材料70000借：委托加工物资1400贷：材料成本差异1400借：委托加工物资 4600应交税费应交增值税（进项税额）782 应交消费税4000贷：银行存款 9382借：委托加工物资 600贷：银

18、行存款600借：原材料 80000贷：委托加工物资76600材料成本差异 34003.答案：（1）购入原材料：借：原材料1009300应交税费应交增值税（进项税额）170700贷：银行存款 1180000 （2）工程项目领用材料：借：在建工程11700贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700原材料10000（3）购入工程物资：借：工程物资234000贷：银行存款234000（4）对外提供劳务：确认收入：借：银行存款100000贷：其他业务收入100000计算应交营业税：借：其他业务本钱5000贷：应交税费应交营业税5000（5）转让无形资产：确认转让收入：借：银行存款100000贷：无

19、形资产 60000应交税费应交营业税5000营业外收入 35000（6）借：管理费用 1300 贷：银行存款 1300（7）销售产品：借：银行存款117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本80000贷：库存商品800004.答案：（1）决定发放非货币性福利时： 借：生产本钱3 000180(1+17) 631 800 管理费用3 00020(1+17) 70 200 贷：应付职工薪酬 702 000 （2）实际发放时： 借：应付职工薪酬 702 000 贷：主营业务收入 600 000应交税费应交增值税(销项税额) 102 000 借：主营业务本钱400 000 贷：库存商品400 0005.答案：（1）借：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：应付单据 30 000银行存款 5 100（2）借：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：应付单据 30 000银行存款 5 1002007年9月30日：借：财务费用 875（=30 000*10%*12）贷：应付单据 875借：应付单据 30 875贷：银行存款 30 875（3）借：应付单据 30 000贷：应付账款 30 000借：应付单据 30 875贷：应付账款 30 875