会计初级实务课件全.docx
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会计初级实务课件全
第一章、资产6
第一节货币资金6
一、库存现金6
二、银行存款（支票）6
三、其他货币资金：
7
第二节交易性金融资产8
一、概述：
8
二、具体核算8
第三节应收及预付款项9
一、应收票据：
销售商品、提供劳务收到的商业汇票9
二、应收账款：
销售商品、提供劳务应收而未收的款项9
三、预付账款：
根据购货合同预先支付的款项11
四、其他应收款11
第四节存货11
一、存货概述：
11
二、原材料：
12
三、周转材料13
四、委托加工物资14
五、库存商品：
已完成销售手续但尚未发出的商品，不是企业的库存商品15
六、存货的期末清查（实地盘点法）15
七、存货跌价准备：
16
第五节长期股权投资16
一、概述：
16
1、核算方法：
成本法和权益法16
2、成本法的具体核算：
17
二、权益法的具体核算：
17
第六节固定资产18
一、固定资产概述18
二、具体核算18
三、固定资产的折旧20
四、固定资产后续支出21
五、固定资产的处置（出售、报废、毁损、对外投资）22
六、固定资产期末清查22
七、固定资产减值准备23
第七节投资性房地产23
一、概述23
二、具体核算23
三、投资性房地产的后续计量25
第八节无形资产26
一、无形资产特征26
二、具体核算26
三、无形资产的摊销26
四、无形资产减值准备27
五、处置27
第九节长期待摊费用27
一、含义：
27
二、具体核算：
27
第二章负债28
第一节长短期借款28
一、短期借款：
28
二、长期借款：
28
三、应付债券：
29
第二节应付及预收款项29
一、应付票据29
二、应付账款30
三、预收账款：
30
四、应付股利：
30
五、其他应付款31
第三节应付职工薪酬31
一、包含内容：
31
二、具体核算31
第四节应交税费32
一、印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算32
二、增值税：
32
三、消费税34
四、营业税34
五、营业税金及附加：
35
六、计入管理费用的税种：
35
七、土地增值税：
35
第五节长期应付款36
一、包含内容36
二、融资租入固定资产36
三、分期付款购入固定资产37
第三章所有者权益37
第一节实收资本37
一、股份有限公司（股本）37
二、具体核算37
第二节资本公积39
一、资本公积39
二、具体核算39
第三节留存收益40
一、利润总额的形成40
二、所得税的计算40
三、将净利润结转到未分配利润：
41
四、利润分配41
五、结转未分配利润41
六、留存收益：
41
第四章收入42
第一节销售商品收入42
一、收入概述42
二、销售商品具体核算：
42
三、出售材料收入44
第二节提供劳务收入44
一、概述：
44
二、具体核算44
第三节让渡资产使用权收入45
一、概述：
45
二、具体核算：
无形资产使用费45
第四节政府补助收入46
一、概述：
46
二、具体核算46
第五章费用47
一、概述47
第六章利润47
一、利润的构成47
二、营业外收支48
三、所得税费用48
四、结转利润的方法50
第七章财务报告50
第一节资产负债表50
一、财务报告概述50
二、资产负债表：
50
三、利润表52
四、现金流量表：
53
五、所有者权益变动表53
六、附注53
七、其他财务指标分析54
第二节专业术语解释54
一.会计报表术语54
二、会计报表项目之间基本勾稽关系。
54
三、资产负债表与利润表间勾稽关系。
54
四、现金流量表与资产负债表、利润表相关55
五、会计三大报表的勾稽关系55
第八章产品成本核算57
一、流程图57
二、材料的核算：
58
三、工资的核算：
58
四、辅助生产费用的核算59
五、制造费用的核算：
60
六、月末生产成本在在产品和完工产品之间的分配60
七、废品损失和停工损失61
八、联产品和副产品的成本分配62
第九章产品成本计算与分析63
一、产品成本计算的基本方法63
二、品种法63
三、分批法63
四、分步法63
五、产品成本分析64
第十章行政事业单位会计65
一、概述65
二、资产65
三、负债类67
四、净资产类68
五、收入类68
六、支出类69
七、会计报表69
八、业务处理流程70
九、资产和负债70
1、资产70
2、负债72
十、净资产72
第十一章财务管理基础73
第一节财务管理概述73
一、财务管理概述73
二、企业财务管理的目标74
三、财务管理的主要内容74
四、财务管理环境：
74
第二节资金时间价值75
一、资金时间价值：
75
二、资金时间价值的计算75
三、年金：
定期发生等额的现金流A76
第三节风险与收益77
一、利息的计算77
二、资产的收益：
78
二、资产风险的衡量方法79
三．风险控制对策80
四．风险偏好80
第一章、资产
第一节货币资金
一、库存现金
1、现金的使用范围：
2、库存现金的限额：
3、现金收支规定：
①收入应于当日送存银行，有困难的由开户银行确定送存日期
②支出应从库存限额中支付或从开户银行提取，不得“坐支”
③从开户银行提取现金，应如实写明用途，不得“套取现金”
④不准用不符合规定的凭证顶替库存现金“白条抵库”
4、设置现金日记账：
每日计算当日的现金收入合计、支出合计、结余额
每月末，现金日记账和总账余额核对
5、具体核算：
①库存现金属于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少
②期末清查：
（实地盘点法）
涉及科目“待处理财产损溢”（资产类），期末必须按批准处理结果进行处理，期末无余额
盘盈处理前：
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢
处理后：
借：
待处理财产损溢
贷：
其他应付款（应付给其他单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
盘亏处理前：
借：
待处理财产损溢
贷：
库存现金
处理后：
借：
其他应收款（由责任人或保险公司赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：
待处理财产损溢
二、银行存款（支票）
1、设置银行存款日记账：
每日计算当日的银行存款收入合计、支出合计、结余额
每月末，银行存款日记账和总账余额核对
2、期末清查：
将企业“银行存款日记账”和银行的“银行对账单”核对
一致：
记账准确无误
核对结果企业或银行出现错账用正确的该账方法修改
不一致：
企业已收银行未收a
存在未达账项企业已付银行未付b
（不是错账）银行已收企业未收c
银行已付企业未付d
银行余额调节表
项目
金额
项目
金额
单位银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：
c
加：
a
减：
d
减：
b
调节后的存款余额
调节后的存款余额
3、银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款余额的记账依据。
三、其他货币资金：
银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、外埠存款、
存出投资款
1、银行汇票：
银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人
先收款后发货或者钱货两清
提示付款期为自出票日起1个月
1将款项存入银行，申请银行汇票
借：
其他货币资金——银行汇票10000
贷：
银行存款10000
2持银行汇票购买材料
借：
原材料 1000
应交税费——应交增值税（进项税额）170
贷：
其他货币资金——银行汇票1170
3将剩余的款项转销
借：
银行存款8830
贷：
其他货币资金——银行汇票8830
２、银行本票：
银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人
提示付款期为自出票日起2个月
有定额（1000、5000、10000、50000）和不定额两种
1将款项存入银行，申请银行本票
借：
其他货币资金——银行本票
贷：
银行存款
2持银行本票购买材料
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
其他货币资金——银行汇票
3、外埠存款：
不计利息，只付不收，除采购员可提取少量现金外一律采用转账结算
①将款项汇入外地采购账户
借：
其他货币资金——外埠存款
贷：
银行存款
2购买材料
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
其他货币资金——外埠存款
3将剩余款项转销
借：
银行存款
贷：
其他货币资金——外埠存款
第二节交易性金融资产
一、概述：
投资短期：
交易性金融资产（为了近期出售而持有的）
长期长期股权投资（股票）
持有至到期投资（债券）
二、具体核算
1、取得：
借：
交易性金融资产—成本（公允价值）
应收股利/应收利息（宣告但尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息）
投资收益（手续费等相关的交易费用）
贷：
银行存款
2、持有期间：
①收到取得时宣告但尚未发放的现金股利或债券利息
借：
银行存款
贷：
应收股利/应收利息
②宣告发放现金股利（期末6月30日或12月31日确认债券利息）
借：
应收股利/应收利息
贷：
投资收益
③收到投资期间宣告发放的现金股利（债券利息）
借：
银行存款
贷：
应收股利/应收利息
3、期末计量（按照公允价值调整交易性金融资产账面价值）
①公允价值上升
借：
交易性金融资产—公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
②公允价值下降
借：
公允价值变动损益
贷：
交易性金融资产—公允价值变动
4、处置（将所有交易性金融资产的明细科目从相反方向结转）
①借：
银行存款差额计入“投资收益“
贷：
交易性金融资产—成本
—公允价值变动（也可能在借方）
②同时借：
公允价值变动损益（或相反）
贷：
投资收益
第三节应收及预付款项
一、应收票据：
销售商品、提供劳务收到的商业汇票
（1）商业汇票：
商业承兑汇票：
付款人签发并承兑或由收款人签发由付款人承兑的汇票
银行承兑汇票：
在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由承兑银行承兑的票据
1商业汇票适用于先发货后收款（延期付款）
2商业汇票提示付款期为自票据到期日10天
3双方约定的付款期最长不超过6个月
4企业申请银行承兑汇票，应向承兑银行按票面金额万分之五交纳手续费
5持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现
（2）具体核算：
1、取得：
①销售商品、提供劳务收到商业汇票
借：
应收票据
贷：
主营业务收入（售价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×17%）
②因债务人抵债收到商业汇票
借：
应收票据
贷：
应收账款
③取得银行承兑汇票交纳手续费，用银行存款支付
借：
财务费用
贷：
银行存款
2、到期收回款项
借：
银行存款
贷：
应收票据
3、转让票据，购买材料（背书）
借：
原材料（买价+运杂费）
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×17%）
贷：
应收票据
4、未到期的商业汇票贴现
借：
银行存款
财务费用（贴现利息）
贷：
应收票据
二、应收账款：
销售商品、提供劳务应收而未收的款项
（一）应收账款的账务处理：
1、销售商品、提供劳务，款项未收到
①确认收入：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入（售价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×17%）
②同时结转销售成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
③销售商品时垫付运杂费、包装费等款项
借：
应收账款
贷：
银行存款
注意：
应收账款包括商品的价款、销项税额、代垫款项
2、销售商品时给予对方商业折扣（打折：
为了促销——销售之时）
①确认收入：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入（售价—商业折扣）
应交税费——应交增值税（销项税额）（收入×17%）
②同时结转销售成本
3、销售商品时给予现金折扣（为了尽快收回应收账款——销售之后，收款之时）
①销售商品时：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入（售价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×17%）
②2/10，1/20，N/30
借：
银行存款
财务费用（现金折扣：
可以考虑增值税，也可以不考虑）
贷：
应收账款
注意：
商业折扣影响营业收入的减少，现金折扣影响利润减少.
4、收到应收账款存入银行
借：
银行存款
贷：
应收账款
5、借应收账款贷
应收而未收的收到的款项
尚未收到的预收的款项
注意：
“预收账款”不多的企业可以在“应收账款”中核算。
（二）应收款帐的坏账准备账务处理
1、坏账准备：
应收账款无法收回或收回的可能性极小
坏账损失=应收账款的账面价值—预计未来现金流量现值
2、坏账准备的计提方法：
应收账款余额百分比法
每年年末：
1计提坏账准备冲销多计提的坏账准备：
（相反）
借：
资产减值损失借：
坏账准备
贷：
坏账准备贷：
资产减值损失
2确实发生坏账（核销坏账）
借：
坏账准备
贷：
应收账款
3发生的坏账重新收回
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
三、预付账款：
根据购货合同预先支付的款项
1、根据购货合同预先支付给销货单位时：
借：
预付账款
贷：
银行存款
2、收到材料时：
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
预付账款
3、补付货款
借：
预付账款
贷：
银行存款
4、退回多付款项
借：
银行存款
贷：
预付账款
四、其他应收款
应收的赔款、罚款收到时：
借：
银行存款
其他应收款贷：
其他应收款
应收的出租包装物租金确认时：
借：
其他应收款
贷：
其他业务收入
收到时：
借：
银行存款
贷：
其他应收款
应向职工收取的代垫款项代垫时：
借：
其他应收款
贷：
银行存款
扣回时：
借：
应付职工薪酬
贷：
其他应收款
存出保证金（支付的押金）支付时：
借：
其他应收款
贷：
银行存款
收回时借：
银行存款
贷：
其他应收款
第四节存货
一、存货概述：
1、存货包括：
“原材料”、“库存商品”（在产品、半成品）、低值易耗品、“委托代销商品”、“周转材料”（包装物）
2、存货成本采购成本：
买价、相关税费（进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的进项税额、教育费附加）运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费
加工成本：
直接材料、制造费用
其他成本：
使存货达到目前状态和场所的支出（为达到下一生产阶段必需的仓储费）
①非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用计入当期损益
②存货入库后发生的储存费用发生时计入当期损益
③不属于使存货达到目前场所和状态的支出，发生时计入当期损益
3、存货的成本计价方法计划成本法
实际成本法——发出时计价方法个别计价法
（一经确定，不得随意变更）先进先出法
月末一次加权平均法
移动加权平均法
1个别计价法：
适用于贵重物品：
珠宝、名画、飞机
2
先进先出法：
先入库的先领用
当物价上升时，发出存货成本偏低，会高估企业利润和库存存货成本
3
月末一次加权平均法平均单价=月初库存存货成本+本月购入存货成本
月初库存存货数量+本月购入存货数量
发出存货成本=平均单价×发出数量
月末库存存货成本=平均单位×库存存货数量
4移动加权平均法：
每次购入存货时计算平均单价
二、原材料：
原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料
（1）实际成本法：
“原材料”、“在途物资”
1、购入材料，已经验收入库
借：
原材料（买价+运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款（用银行存款支付、支票）
应付账款（货款未付）
应付票据（商业汇票）
其他货币资金（银行汇票、银行本票）
预付账款（款项已经预付）
2、购入材料，尚未验收入库
①借：
在途物资（买价+运杂费+运输途中的合理损耗）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金/预付账款
②上述材料入库
借：
原材料
贷：
在途物资
3、材料已经验收入库，但月末尚未收到发票账单，可以按暂估价格入账
①月末按暂估价格入账
借：
原材料（估计价格）
贷：
应付账款—暂估应付账款
②下月初作相反分录冲回
借：
应付账款—暂估应付账款
贷：
原材料（估计价格）
③收到发票账单时：
借：
原材料（实际价格）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款/应付账款
4、领用材料
借：
生产成本（产品耗用）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（管理部门耗用）
销售费用（销售部门耗用）
贷：
原材料
（2）计划成本法：
原材料
材料采购
材料成本差异
1、购入材料
①入库前：
借：
材料采购（实际成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
②入库时：
借：
原材料（计划成本）
贷：
材料采购（计划成本）
同时调整差异：
借：
材料采购借：
原材料（计划成本）差额计入
贷：
材料成本差异（调整节约）贷：
材料采购（实际成本）“材料成本差异”
借：
材料成本差异（调整超支）
贷：
材料采购
2、发出材料
①借：
生产成本（产品耗用）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（管理部门耗用）
贷：
原材料（计划成本）
②结转材料成本差异
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
材料成本差异（结转超支差）
借：
材料成本差异（结转节约差）
贷：
生产成本
制造费用
管理费用
计算：
材料成本差异=发出材料的计划成本*差异率
材料成本差异率=月初差异额+本月购入材料差异额
月初材料计划成本+本月购入材料计划成本
三、周转材料
（一）、包装物：
各种包装容器（桶、箱子）
1、核算内容：
生产过程中用于包装产品作为产品组成部分
随同商品出售不单独计价
单独计价
出租或出借
2、具体核算：
（注意计划成本）
①生产领用包装物
借：
生产成本
贷：
周转材料——包装物
②随同商品出售不单独计价：
借：
销售费用
贷：
周转材料——包装物
单独计价：
借：
银行存款借：
其他业务成本
贷：
其他业务收入贷：
周转材料——包装物
应交税费——应缴增值税（销项税额）
（二）、低值易耗品：
“周转材料—低值易耗品”
1、包含内容一般工具：
刀、夹、模具
专用工具：
专用模具、刀具
替换设备
劳动保护用品：
工作服、安全帽
管理用具：
文件柜
2、具体核算
一次摊销法借：
制造费用
贷：
周转材料——低值易耗品
五五摊销法领用时①借：
周转材料——低值易耗品——在用
贷：
周转材料——低值易耗品——在库
②摊销50%：
借：
制造费用
贷：
周转材料——低值易耗品——摊销
报废时①摊销剩余50%
借：
制造费用
贷：
周转材料——低值易耗品——摊销
②借：
周转材料——低值易耗品——摊销
贷：
周转材料——低值易耗品——在用
四、委托加工物资
1、委托加工物资的成本包括耗用的材料成本
运杂费和加工费
收回后直接出售的应税消费品的消费税
2、具体核算
①发出材料委托加工时：
（计划成本）
借：
委托加工物资
贷：
原材料
②支付运杂费
借：
委托加工物资
贷：
银行存款
支付加工费
借：
委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
委托加工应税消费品的消费税
收回后直接出售：
借:
委托加工物资（受托方代收代缴，计入成本）
贷：
银行存款|应付账款
收回后连续生产应税消费品借：
应交税费—应交消费税（可以抵扣）
贷：
银行存款|应付账款
加工完成，收回物资（计划成本）
借：
原材料|周转材料|库存商品
贷：
委托加工物资
五、库存商品：
已完成销售手续但尚未发出的商品，不是企业的库存商品
1、实际成本法（也可以采用计划成本法）
①商品验收入库：
借：
库存商品—A商品
贷：
生产成本
②销售商品：
借：
银行存款/应收账款/应收票据/其他货币资金/预收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时结转销售成本：
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
2、商品流通企业的库存商品还可以采用毛利率法和售价金额法核算
毛利率法（批发企业）
销售成本=销售净额*（1—毛利率）
净额=收入—销售退回与折让
毛利率=净额—成本*100%
净额
售价金额法（零售企业）
销售成本=销售收入*（1—进销差价率）
差价率=期初差价+本月购入商品差价*100%
期初售价+本月购入商品售价
期末结存商品的成本=期初进价成本+本月购入商品进价成本—销售成本
六、存货的期末清查（实地盘点法）
盘盈处理前借：
原材料
贷：
待处理财产损溢
处理后借：
待处理财产损溢
贷：
管理费用
盘亏处理前借：
待处理财产损溢
贷：
原材料
处理后借：
管理费用（一般损耗）
营业外支出（非常损失）
其他应收款（由过失人或保险公司赔偿）
原材料（残料入库）
贷：
待处理财产损溢
七、存货跌价准备：
资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量
1、当成本>可变现净值时，计提跌价准备
借：
资产减值损失—计提的存货跌价准备（成本—可变现净值）
贷：
存货跌价准备
2、可变现净值回升时，转回已计提的跌价准备
借：
存货跌价准备（最大值）
贷：
资产减值损失—计提的存货跌价准备
3、结转销售成本时已计提存货跌价准备
借:
主营业务成本（生产成本—跌价准备）
存货跌价准备（转销已计提过的跌价准备）
贷：
库存商品（生产成本）
第五节长期股权投资
一、概述：
1、企业持有的对其子公司、合营企业以及联营企业的权益性投资
2、企业持有的对投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资
1、核算方法：
成本法和权益法
1、成本法的适用范围：
公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（对子公司）（50%以上）
对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场
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