银行会计实训题.docx

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银行会计实训题

1.目的：

练习支票业务的核算

资料：

2009年甲工商银行发生下列支票业务：

（1）收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转账。

（2）开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70000元，经审核无误后办理转账。

（3）开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发工资，经审核无误付给现金。

（4）将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换，金额50000元，提入行审核后通知退票，不能付款。

因当天不能退票，作挂账处理。

（5）提入支票一张，金额45000元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。

（6）提入支票一张，金额79000元，系本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂账处理。

（7）将开户单位新兴百货送交支票提出交换，金额120000元，退票时间已过未被退票，作收款处理。

要求：

根据上述经济业务编制甲工商银行的会计分录。

（1）借：

其他应付款8000

贷：

吸收存款—活期存款—汽车厂户8000

（2）借：

吸收存款—活期存款—制药厂户7000

贷：

吸收存款—活期存款—塑料厂户7000

（3）借：

吸收存款—活期存款—服装厂户9000

贷：

库存现金9000

（4）借：

其他应付款50000

贷：

清算资金往来50000

（5）借：

吸收存款—活期存款—蓝天贸易公司户45000

贷：

清算资金往来45000

（6）借：

其他应收款79000

贷：

清算资金往来79000

（7）借：

其他应付款120000

贷：

吸收存款—活期存款—新兴百货户120000

2.目的：

练习银行汇票业务的核算

资料：

2009年甲工商银行发生下列银行汇票业务：

（1）客户李清提交银行汇票申请及现金40000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查无误予以受理，办理转账。

（2）开户单位新兴百货持异地中国工商银行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额18000元，实际结算金额17500元，经审查无误后，办理转账。

（3）开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额90000元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以办理，办理转账。

（4）接到异地中国农业银行寄来的汇票解讫通知及邮划借方报单，结算金额4500元，原汇票金额5000元，原汇票申请人为红星乳品厂。

银行审核无误办理转账。

（5）李明持异地中国农业银行签发的银行汇票及解讫通知来行办理支取现金手续，并提供个人身份证明，经审核无误后，付给现金5000元。

（6）接到异地中国建设银行寄来的邮划借方报单及汇票解讫通知，金额13000元，原汇票金额13000元，银行汇票申请人为开户单位服装厂，经审核无误后，予以转账。

（7）李鸿持银行汇票申请书第一联及个人身份证来行领取银行汇票的多余金额8000元，经审核无误后，付给现金。

（8）接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额150000元，原汇票申请人是开户单位通信公司，经审核无误后，予以转账。

（9）开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10000元，作转账处理。

（10）开户单位油漆厂持异地中国银行签发的银行汇票要求兑付，金额65000元，经审查无误后，作转账处理。

要求：

根据上述每笔经济业务编制相关银行会计分录。

（1）借：

库存现金40000

贷：

汇出汇款40000

（2）甲工商银行

借：

清算资金往来17500

贷：

吸收存款—活期存款—新兴百货户17500

异地中国工商银行：

借：

汇出汇款18000

贷：

清算资金往来17500吸收存款500

（3）借：

吸收存款—活期存款—汽车厂户90000

贷：

汇出汇款90000

（4）甲工商银行

借：

汇出汇款5000

贷：

清算资金往来4500

吸收存款—活期存款—红星乳品厂户500

异地中国农业银行

借：

存放中央银行款项4500

贷：

吸收存款4500

异地中国工商银行

借：

清算资金往来4500

贷：

存放中央银行款项4500

（5）异地中国农业银行

借：

存放中央银行款项5000

贷：

应解汇款5000

甲工商银行

借：

应解汇款5000

贷：

库存现金5000

（6）甲工商银行

借：

汇出汇款13000

贷：

清算资金往来13000

异地中国建行

借：

存放中央银行款项13000

贷：

吸收存款13000

异地中国工商银行

借：

清算资金往来13000

贷：

存放中央银行款项13000

（7）借：

应解汇款8000

贷：

库存现金8000

（8）甲工商银行

借：

汇出汇款150000

贷：

清算资金往来150000

异地中国工商银行

借：

清算资金往来150000

贷：

吸收存款150000

（9）借：

汇出汇款10000

贷：

吸收存款—活期存款—制药厂户10000

（10）甲工商银行

借：

清算资金往来65000

贷：

吸收存款—活期存款—油漆厂户65000

异地中国银行

借：

汇出汇款65000

贷：

清算资金往来65000

3.目的：

练习商业汇票业务的核算

资料：

2009年甲工商银行发生下列商业汇票业务：

（1）开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76000元，委托银行向在同城中国建设银行开户的纺织厂收取汇票款，经审核无误后办理转账。

（2）开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑手续费。

（3）根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转账。

（4）收到异地中国工商银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误于当日将款项划出，经审查无误办理划款手续。

（5）异地中国建设银行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证本日到期，金额4000元，承兑人为开户单位服装厂，经审核无误办理划款手续。

（6）根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货收取到期的银行承兑汇票款，金额800000元。

由于该单位账户资金不足，只能支付700000元，其余转逾期贷款账户。

（7）收到异地中国农业银行划回的邮划贷方报单及银行承兑汇票，金额6300元，收款人为开户单位服装厂，经审核无误办理转账。

（8）收到异地中国工商银行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额6600元，此款系开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，经审核无误，予以收账。

（9）收到异地中国银行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额800000元，系开户单位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付，作退回凭证处理。

（10）开户单位通信公司持未有到期商业承兑汇票250000元，申请办理贴现，经审查同意办理，收取贴现利息1500元。

要求：

根据上述经济业务编制相关银行会计分录。

（1）甲工商银行提出票据交换

中国建设银行

借：

吸收存款—活期存款—纺织厂户76000

贷：

清算资金往来76000

甲工商银行

借：

其他应付款76000

贷：

吸收存款—活期存款—服装厂户76000

（2）借：

吸收存款—活期存款—汽车厂户250

贷：

手续费收入250

收入：

银行承兑汇票500000

（3）借：

吸收存款—活期存款—制药厂户30000

贷：

应解汇款30000

（4）甲工商银行

借：

应解汇款95000

贷：

清算资金往来95000

付出：

银行承兑汇票95000

异地中国工商银行

借：

清算资金往来95000

贷：

吸收存款95000

（5）甲工商银行

借：

吸收存款—活期存款—服装厂户4000

贷：

存放中央银行款项4000

同城中国建设银行

借：

存放中央银行款项4000

贷：

清算资金往来4000

异地中国建设银行

借：

清算资金往来4000

贷：

吸收存款4000

（6）借：

吸收存款—活期存款—新兴百货户700000

贷款——新兴百货户100000

贷：

应解汇款800000

（7）异地中国农业银行

借：

应解汇款6300

贷：

存放中央银行款项6300

异地中国工商银行

借：

存放中央银行款项6300

贷：

清算资金往来6300

甲工商银行

借：

清算资金往来6300

贷：

吸收存款—活期存款—服装厂户6300

（8）异地中国工商银行

借：

吸收存款6600

贷：

清算资金往来6600

甲工商银行

借：

清算资金往来6600

贷：

吸收存款—活期存款—油漆厂户6600

（9）退回收到的委托收款凭证和商业承兑汇票

（10）借：

贴现资产——贴现——面值250000

贷：

贴现资产——贴现——利息调整1500

吸收存款—活期存款—通信公司户248500

4.目的：

练习汇兑业务的核算

资料：

2009年甲工商银行发生下列汇兑业务：

（1）开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550000元，汇往异地某工商银行的开户单位清理旧款，经银行审核无误后，通过大额实时支付系统处理转账。

（2）李明提交电汇凭证及现金10000元，汇给异地中国工商银行李刚归还欠款，银行审核无误办理转账。

（3）收到异地中国建设银行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款9000元，审核无误后予以收账。

（4）收到异地中国工商银行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李鸿现金5000元，银行审核无误后办理收账。

（5）黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20000元，银行审核无误后付现。

（6）将李刚的信汇款3000元通过中国工商银行大连分行退回原汇出行中国建设银行大连分行。

（7）收到异地中国银行通过异地中国工商银行划回的退汇款7000元，原汇款人张翔。

（8）张翔持退汇通知书及个人身份证来行领取划回的退汇款7000元，经审核无误付给现金。

（9）开户单位乳品厂提交电汇凭证一份，汇货款18000元给在中国农业银行北京分行开户的收款人，通过同城农业银行转汇。

（10）收到通过大额实时支付系统转划来的电汇款项800000元，为开户单位汽车厂收取款项。

要求：

根据上述经济业务编制相关银行的会计分录。

（1）甲工商银行

借：

吸收存款—活期存款—汽车厂户550000

贷：

清算资金往来550000

异地工商银行

借：

清算资金往来550000

贷：

吸收存款550000

（2）甲工商银行

借：

库存现金10000

贷：

应解汇款10000

借：

应解汇款10000

贷：

清算资金往来10000

异地工商银行

借：

清算资金往来550000

贷：

应解汇款550000

借：

应解汇款10000

贷：

库存现金10000

（3）甲工商银行

借：

清算资金往来9000

贷：

吸收存款—活期存款—汽车厂户9000

异地中国建设银行

借：

吸收存款9000

贷：

存放中央银行款项9000

异地工商银行

借：

存放中央银行款项9000

贷：

清算资金往来9000

（4）甲工商银行

借：

清算资金往来5000

贷：

应解汇款5000

借：

应解汇款5000

贷：

库存现金5000

异地工商银行

借：

库存现金5000

贷：

应解汇款5000

借：

应解汇款5000

贷：

清算资金往来5000

（5）借：

应解汇款20000

贷：

库存现金20000

（6）甲工商银行

借：

应解汇款3000

贷：

清算资金往来3000

中国工商银行大连分行

借：

清算资金往来3000

贷：

存放中央银行款项3000

中国建设银行大连分行

借：

存放中央银行款项3000

贷：

应解汇款3000

（7）甲工商银行

借：

清算资金往来7000

贷：

应解汇款7000

异地中国银行

借：

应解汇款7000

贷：

存放中央银行款项7000

异地工商银行

借：

存放中央银行款项7000

贷：

清算资金往来7000

（8）借：

应解汇款——张翔户7000

贷：

库存现金7000

（9）甲工商银行

借：

吸收存款—活期存款—乳品厂户18000

贷：

存放中央银行款项18000

同城中国农业银行

借：

存放中央银行款项18000

贷：

清算资金往来18000

中国农业银行北京分行

借：

清算资金往来18000

贷：

吸收存款18000

（10）甲工商银行

借：

清算资金往来800000

贷：

吸收存款—活期存款—汽车厂户800000

5.目的：

练习委托收款和托收承付的业务的核算

资料：

2009年甲工商银行发生下列委托收款和托收承付结算业务：

（1）收到异地中国建设银行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货收取货款500000元，经审查无误，通过大额实时支付系统办理转账付款。

（2）收到异地中国工商银行的委托收款凭证，向本行开户单位油漆厂收取商业承兑汇票款8500元，经审查无误，当日通知油漆厂。

油漆厂经检验单证发现部分商品规格不符，部分拒付2000元，余款于付款期满次日划出。

（3）收到异地中国农业银行的邮划贷方报单，系划付的商业承兑汇票款，通过异地中国工商银行转汇，金额5200元，经审核无误办理转账，为开户单位乳品厂收款。

（4）收到异地中国工商银行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额9500元，3天承付期满，办理划款手续。

（5）开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额80000元，但该单位账户只有50000元。

（6）收到异地中国建设银行的托收承付结算凭证及有关单证，系向开户单位服装厂的托收货款，金额650000元，经审查无误，于当日通知服装厂。

3天承付期内，服装厂没有向银行提出任何异议，第四天上午银行划款是，其账户资金只有200000元，其余部分3日后付清；逾期款项每天计收0.5‰赔偿金。

（7）开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额3000元，该行为开户单位向异地中国银行托收货款。

（8）上笔为开户单位辅料厂托收的货款划回。

（9）开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90000元，逾期15天支付，每天计收0.5‰的赔偿金，银行将货款和赔偿金一并划给异地中国工商银行开户的收款人。

（10）收到异地中国农业以那还能够通过大额实时支付系统划回的委托收款64000元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款。

要求：

根据上述经济业务编制相关银行的会计分录。

（1）甲工商银行

借：

吸收存款—活期存款—新兴百货户500000

贷：

清算资金往来500000

异地中国建设银行：

借：

清算资金往来500000

贷：

吸收存款500000

（2）甲工商银行

借：

吸收存款—活期存款—油漆厂户6500

贷：

清算资金往来6500

异地中国工商银行：

借：

清算资金往来6500

贷：

吸收存款6500

（3）甲工商银行

借：

清算资金往来5200

贷：

吸收存款—活期存款—乳品厂户5200

异地中国农业银行：

借：

吸收存款5200

贷：

存放中央银行款项5200

异地中国工商银行：

借：

存放中央银行款项5200

贷：

清算资金往来5200

（4）甲工商银行

借：

吸收存款—活期存款—服装厂户9500

贷：

清算资金往来9500

异地中国工商银行：

借：

清算资金往来9500

贷：

吸收存款9500

（5）退回委托收款凭证等票据。

（6）甲工商银行

借：

吸收存款—活期存款—服装厂户200000

贷：

清算资金往来200000

三日后，赔偿金=450000*3*0.05%=675

借：

吸收存款—活期存款—服装厂户450675

贷：

清算资金往来450675

异地中国建设银行：

借：

清算资金往来200000

贷：

吸收存款200000

三日后：

借：

清算资金往来450675

贷：

吸收存款450675

（7）寄出商业承兑汇票及委托收款凭证。

（8）甲工商银行

借：

清算资金往来3000

贷：

吸收存款—活期存款—塑料厂户3000

异地中国银行

借：

吸收存款3000

贷：

存放中央银行款项3000

异地中国工商银行：

借：

存放中央银行款项3000

贷：

清算资金往来3000

（9）赔偿金=90000*15*0.05%=675

甲工商银行

借：

吸收存款—活期存款—通信公司户90675

贷：

清算资金往来90675

异地中国工商银行：

借：

清算资金往来90675

贷：

吸收存款90675

（10）甲工商银行

借：

清算资金往来64000

贷：

吸收存款—活期存款—汽车厂户64000

异地中国农业银行：

借：

吸收存款64000

贷：

清算资金往来64000

6.目的：

练习支付结算业务收费和罚款的核算

资料：

2009年甲工商发生下列经济业务：

（1）7月5日，收到开户单位塑料厂交来票据和结算凭证领用单：

领用支票2本，工本费共计30元，手续费10元；领用托收承付结算凭证8本，工本费共计40元，手续费25元；邮电费100元。

上述款项从客户存款账户支付。

（2）7月16日，对蓝天贸易公司签发的空头支票45000元按票面金额5%计收罚款，从其账户内支付。

（3）7月22日，收到油漆厂交来票据和结算凭证领用单：

领用支票4本，工本费共计60元，手续费20元；领用邮划委托收款结算凭证10本，工本费共计50元，手续费35元。

上述款项从其存款账户内支付。

要求：

根据上述经济业务编制相关会计分录。

（1）借：

吸收存款—活期存款—塑料厂户205

贷：

手续费收入205

（2）借：

吸收存款—活期存款—蓝天贸易公司户2250

贷：

营业外收入2250

（3）借：

吸收存款—活期存款—油漆厂户165

贷：

手续费收入165

1.目的：

练习向中国人民银行缴存存款业务的核算

资料：

甲工商银行有关各种存款账户期末余额合计数见下表。

期末余额合计数单位：

元

项目

上期末余额

本期末余额

缴存比例

财政性存款

987500

1324000

100%

一般性存款

35667000

29867000

17%

要求：

1）根据资料计算甲工商银行本期应调整的两项缴存存款的金额。

2）编制甲工商银行的相关会计分录。

2.目的：

练习商业银行同中国人民银行往来业务的核算

资料：

甲工商银行2009年发生如下业务：

（1）甲工商银行签发现金支票，向开户的中国人民银行提取现金1000000元，中国人民银行审核无误后，存入中国人民银行现金500000元。

（2）8月16日，存入中国人民银行现金500000元。

（3）8月17日，甲工商银行为客户服装厂电汇资金150000元给中国建设银行大连分行的开户单位，通过大额实时支付系统转汇。

（4）9月10日，收到通过大额实时支付系统转汇的中国农业银行沈阳分行委托收款30000元，收款人为本行开户单位塑料厂。

（5）9月15日，收到通过大额实时支付系统转汇的中国工商银行北京分行托收商业汇票款75000元，收款人为开户单位汽车厂。

要求：

根据以上资料编制甲工商银行的会计分录。

3.目的：

练习向中国人民银行借款业务的核算

资料：

甲工商银行2009年发生如下业务：

（1）甲工商银行3月18日向中国人民银行申请季节性贷款，金额5000000元，期限3个月，贷款月利率为0.88‰。

经中国人民银行审查同意，办理贷款发放手续。

（2）5月23日，甲工商银行提前归还贷款3000000元。

（3）其余2000000元和利息于到期日6月18日全部归还。

（4）甲工商银行5月10日持未有到期的商业承兑汇票向中国人民银行申请再贴现，汇票面额500000元，汇票于6月23日到期。

经中国人民银行审查同意办理，在贴现月利率为2.475‰.

（5）上笔贴现汇票到期归还。

（6）8月15日，一笔再贴现商业汇票到期，中国人民银行划回票款400000元。

要求：

根据以上资料编制甲工商银行的会计分录。

4.目的：

练习同城票据交换业务的核算

资料：

8月2日甲工商银行、中国农业银行某分行、中国建设银行某分行第一次票据交换情况如下：

（1）甲工商银行提出转账支票12张，金额75000元；提出进账单4张，金额25000元；提入转账支票7张，金额193000元；提入进账单2张，金额70000元。

（2）中国农业银行某分行提出转账支票9张，金额78000元；提出进账单5张，金额85000元；提入转账支票10张，金额35000元；提入进账单6张，金额143000元。

（3）中国建设银行某分行提出转账支票7张，金额79000元；提出进账单9张，金额165000元；提入转账支票12张，金额60000元；提入进账单8张，金额118000元。

假设：

票据交换后在同意规定入账时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在中国人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换差额。

要求：

1）根据资料分别计算甲工商银行、中国农业银行某分行、中国建设银行某分行应收金额、应付金额和交换差额。

2）编制各商业银行和中国人民银行相关会计分录。

5.目的：

练习跨系统转汇业务的核算

资料：

甲工商银行2009年发生如下业务：

（1）甲工商银行的开户单位制药厂办理信汇业务，汇往异地中国农业银行的开户单位机械厂，支付货款9500元，通过同城农业银行将款项转汇。

（2）甲工商银行开户单位纺织厂电汇7000元，收款单位是在中国银行丙地支行开户的技术进口公司。

通过工商银行丙地支行转汇。

（3）甲工商银行开户单位汽车厂电汇资金6500元给在中国建设银行丁地支行开户的收款人，通过中国工商银行乙地分行转汇。

（4）甲工商银行为开户单位油漆厂收取委托收款资金5400元，付款人在中国建设银行北京分行开户，通过中国工商银行北京分行转汇。

（5）甲工商银行为开户单位新兴百货收取货款7800元，付款人在中国建设银行天津分行开户，通过中国建设银行哈尔滨分行将汇款转汇。

要求：

根据上述资料分别编制汇出行、转汇行、汇入行的相关会计分录。

6.目的：

练习同业拆借业务的核算

资料：

甲工商银行2009年发生如下业务：

（1）甲工商银行因季节性资金需要于6月11日从中国建设银行某分行拆借资金2000000元，经中国人民银行批准，确定拆借期限为15天，月利率为0.88‰.

（2）甲工商银行于6月25日归还拆借资金本息。

（3）甲工商银行借给中国银行某分行资金头寸1500000元，确定拆借期限为7天，月利率为0.83‰。

（4）7天后中国银行某分行归还拆借资金本息。

要求：

根据资料编制甲工商银行及相关银行的会计分录。

1.目的：

练习各项收入和费用的核算

资料：

甲工商以那还能够2009年发生下列经济业务：

（1）结息日，计算活期储蓄存款利息支出356000元，办理转账手续。

（2）收到财政部门交来代理发行国库券手续费收入5