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消费税习题讲解

第四章消费税习题

一、名词解释

1、消费税

2、委托加工的应税消费品

二、单项选择题

1、征收消费税的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只（）。

A．在10000元（含）以上的各类手表B．在2000元（含）以上的各类手表

C．在5000元（含）以上的各类手表D．在1000元（含）以上的各类手表

2、下列各项中，符合消费税有关规定的是（   ）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品，可直接退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

3、下列各项中，符合消费税法中有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（  ）。

A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品

C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

4、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（　）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

5、下列项目中应视同销售，需要缴纳消费税的是（     ）。

A.用外购已税酒精继续加工成粮食白酒

B.用自制的酒精继续加工成粮食白酒

C.某汽车厂将自制的小汽车用于对外投资

D.委托加工收回的酒精继续加工成粮食白酒

6、下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（）。

A.卷烟B.雪茄烟C.啤酒D.汽油

7、对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要按照组成计税价格确定时，下列公式错误的有（   ）。

A.生产销售环节组成计税价格＝〔成本×（1＋成本利润率）〕÷（1－消费税税率）

B.进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）

C.进口环节组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

D.委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

8、消费税纳税义务发生时间说法正确的是（   ）。

A.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天

B.赊销方式下收到货款当天C.预收货款结算方式下收到货款当天

D.分期收款结算方式下实际收款日期

9、根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（　）。

A.高尔夫球及球具B.实木地板C.护肤护发品D.一次性木筷

10、纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（   ）。

A.不征消费税B.按同类商品平均售价计征消费税

C.按市场价格计征消费税D.按同类商品最高售价计征消费税

11、下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是（   ）。

A.自产自用的应税消费品在使用地纳税

B.委托个人加工应税消费品的，在受托方所在地纳税

C.总、分机构不在同一县（市）的，在总机构所在地纳税

D.纳税人委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

12、纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（   ）。

A.进口环节B.批发环节C.零售环节D.进口和零售环节

13、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（   ）海关申报纳税。

A.企业所在地B.企业核算地C.货物入境地D.报关地

14、根据我国现行的消费税制度，下面各种税法不正确的是（   ）。

A.消费税是价内税B.消费税是选择部分消费品课税

C.消费税一般对同一消费品只能课征一次

D.消费税实行的是差别比例税率

15、下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（   ）。

A.外购已税汽车轮胎生产并销售的小轿车

B.外购已税摩托车生产并销售的摩托车

C.外购酒精生产并销售的白酒

D.外购已税珠宝玉石生产并销售的化妆品

16、某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。

另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税（  ）元。

A．90766.67B．86166.60C．2566.67D．88000.00

17、应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由（  ）核定。

A．国务院B．财政部C．国家税务总局

D．省、自治区、直辖市税务局

18、按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（  ）。

A．抵债的汽车轮胎B．用于本企业招待所的卷烟

C．用于广告宣传的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的人参酒

19、纳税人将委托加工收回的应税消费品（酒类产品除外）用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（  ）。

A．该已纳税款不得扣除B．该已纳税款当期可全部扣除

C．该已纳税款当期可扣除50％

D．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除

20、下列行为中，应作为视同销售缴纳消费税的是（  ）。

A．外购已税烟丝继续加工成甲类卷烟

B．委托加工收回的酒精继续加工成白酒

C．自制的小汽车用于对外单位投资

D．委托加工收回的珠宝玉石直接销售

21、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（  ）。

A．购进时全部扣除B．购进入库时扣除

C．出库实耗时扣除D．销售实耗时扣除

22、在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税的时间为（  ）。

A．收取订金时B．签定合同时

C．结算全部费用时D．向委托方交货时

23、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（  ）。

A．发出商品当天B．收到货款当天

C．合同约定时间D．发出应税消费税并办妥托收手续当天

24、关于消费税的税率，下列表述错误的是（）。

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的

B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基

C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范

D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产

25、根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。

A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车

C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车

D.车身12米并且有25座的大客车

26、某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（）。

A.同类新金银饰品的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款

C.新金银饰品的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款

27、根据消费税的现行规定，下列卷烟征收俏费税适用税率错误的是（）。

A.白包卷烟不分征税类别一律按照56%的比例税率征税，同时按定额税率征税

B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税

D.手工卷烟不分征税类别一律按照40%的比例税率征税，同时按定额税率征税

28、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。

该厂应代收代缴消费税（）元。

（以上款项均不含增值税）

A.17142.86B.19285.71C.20142.86D.20250.00

29、2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。

该厂当月应纳消费税（）万元。

A.55.52B.96.00C.99.42D.109.42

三、多项选择题

1、消费税同其他商品劳务税相比，有以下特点（）。

A．征收范围广泛B．征收环节单一

C．采用从价定率征收、从量定额征收和复合征收

D．实行差别较大的比例税率、定额税率

2、消费税对不同应税消费品采取的税率有（）。

A．比例税率B．定额税率

C．超额累进税率D．比例税率与定额税率相结合

3、下列各项中，应当征收消费税的有（    ）。

A.用于本企业连续生产应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

4、下列各项中，应按销售自制应税消费品缴纳消费税的有（     ）。

A.自己购进原材料加工后销售的应税消费品

B.先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C.以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D.由委托方提供原材料，自己只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

5、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（　）。

A.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

C.纳税人委托加工应税消费品，在委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

6、下列各项中，符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（     ）。

A.纳税人未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

B.受托方无同类消费品销售价格的应按（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）计算

C.委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税

D.委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税

7、以下企业出口应税消费品不得退税的有（   ）。

A.外贸企业收购后出口B.外商投资生产企业自营出口

C.生产单位自营出口D.生产单位委托代理出口

8、下列情况中应征消费税的有（   ）。

A.将自产应税消费品发给职工使用

B.外购已税消费品用于连续生产应税消费品

C.作为展销样品的化妆品D.用于广告的化妆品

9、某公司将自产消费品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（   ）。

A.消费税组成计税价格为9.13万元B.消费税组成计税价格为7.78万元

C.增值税组成计税价格为9.13万元D.增值税组成计税价格为8.8万元

10、纳税人用于（   ）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。

A.投资入股B.抵偿债务C.换取生产资料D.换取生活资料

11、下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有（   ）。

A.自产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税 

B委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

D.卷烟批发环节消费税，由卷烟批发企业向机构所在地的主管税务机关申报纳税，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

12、下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（   ）。

A.采取赊销和分期收款结算方式，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.预收货款方式下，为货物发出的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为收到货款的当天

D.报关进口的货物为海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内

13、消费税具有（  ）特点。

A．征税环节单一性B．征收范围的选择性

C．税收调节作用的中性D．征收方法多样性

14、消费税不同应税产品的纳税环节包括（  ）。

A.批发环节B．进口环节C．零售环节D．生产销售环节

15、纳税人销售应税消费品向买方收取的（  ），需要计入销售额计税。

A.手续费B．运输装卸费C．储备费D．增值税销项税金

16、按消费税暂行条例规定，下列情况下属于自制应税消费品的有（  ）。

A.由受托方提供原材料生产应税消费品

B．由委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品

C．受托方以委托方的名义购进原材料加工生产应税消费品

D．受托方先将原材料卖给委托方，再受托加工应税消费品

17、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是（  ）。

A.纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税

B．纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

C．委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

D．进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

18、下列委托加工行为应纳消费税的有（  ）。

A.汽车制造厂委托加工一批轮胎全部用于客车生产

B．某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用

C．某企业委托加工一批护肤品发给职工作福利

D．某商场委托加工珠宝一批直接销售

19、下列各项中，外购应税消费已纳消费税款准予扣除的有（  ）。

Ａ.外购已税烟丝生产的卷烟

Ｂ.外购已税汽车轮胎生产的小轿车

Ｃ.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰

Ｄ.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

20、根据消费税现行规定，下列表达正确的有（）。

A.消费税税收负担具有转嫁性

B.消费税的税率呈现单一税率形式

C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围

21、关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有（）。

A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定

B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定

C.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价÷（1+35%）

D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据

22、根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（）。

A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

B.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实本地板

C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

23、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（）。

A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税

B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

24、关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（）。

A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份

四、判断题

1、缴纳消费税的纳税人不需缴纳增值税。

（）

2、进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟一律按56%的税率征收其比例税率部分的消费税。

（）

3、外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率。

（）

4、进口的应税消费品，于销售时纳税。

（）

5、金银首饰消费品在批发环节按5％的税率征税。

（）

6、零售商店在销售烟、酒等消费品时，不征消费税，但要征收增值税。

（）

7、企业受托加工应税消费品，如没有同类消费品的销售价格，可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴的消费税。

（）

8、委托加工应税消费品的纳税义务人是受托方。

（）

9、应税消费品的销售额包含消费税，但不包括增值税。

（      ）

10、化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。

（   ）

11、销售所有酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还或会计上如何处理，均应并入销售额征收消费税。

（   ）

12、消费税是价内税，纳税人不承担最终税负，应税消费品的最终购买者承担了税负。

（    ）

六、计算题

1、某外贸公司从国外进口一批摩托车（汽缸大于250CC），关税完税价和关税合计45万元，当月全部售出，取得含增值税的销售收入107.64万元。

请分别计算进口和销售环节的增值税、消费税。

2、甲企业委托乙企业（均为增值税一般纳税人）加工一批化妆品，甲企业提供成本为30万元的材料，支付给乙企业加工费5万元，分别计算甲、乙企业各自应纳的消费税和增值税。

3、某烟厂烟丝全部外购并用于卷烟的生产，4月份烟丝的期初库存2万元，当月购进烟丝取得的增值税专用发票注明税款8.5万，烟丝期末库存8万元，计算当月可以抵扣的消费税。

4、某卷烟厂2009年6月提供一批烟叶委托某烟丝厂加工成烟丝。

委托加工合同注明烟叶成本金额6万元，加工费3700元。

卷烟厂提货时，烟丝厂按组成计税价计算代收代缴消费税。

卷烟厂当月将这批收回的烟丝，一半直接对外销售，取得不含增值税收入45500元；一半用于生产成30标准箱卷烟销售，向购买方开具的增值税专用发票上注明价税合计款438750元。

计算卷烟厂应纳消费税（该型号香烟核定价格40元/条）。

5、某石油化工厂是增值税一般纳税人，2009年9月：

（1）生产销售含铅汽油500吨，单价2500元/吨（不含税）；

（2）销售柴油300吨，单价2000元/吨（不含税）；（3）用30吨柴油换20吨大米用于职工福利；（4）购进原材料收到增值税专用发票注明税金为500000元（增值税专用发票未认证）。

计算应纳增值税、消费税税额（汽油1吨=1388升；柴油1吨=1176升；柴油生产成本1500元/吨）。

6、某摩托车厂是增值税一般纳税人，专门用二轮摩托车改装生产三轮摩托车，某月发生以下经济业务：

（1）月初库存二轮摩托车20辆，单价5600元，月末库存二轮摩托车30辆，单价5300元；

（2）当月购进二轮摩托车80辆，单价5300元（不含税），取得增值税专用发票并已经认证；

（3）当月销售三轮摩托车85辆，含增值税销售单价11700元；

（4）本月购进摩托车配件一批，含增值税的价款为351000元，取得增值税专用发票并已经认证；

上述摩托车气缸容量均在250毫升以上，计算本月应纳增值税、消费税税额。

7、某酒厂某月业务如下：

（1）以直接收款方式销售白酒10吨，价款50000元；销售白酒200吨，价款830000元，随同产品销售单独计价的包装物18720元，代垫运费8000元（承运部门将发票开给购货方）。

（2）销售给外地糖烟酒公司白酒1000吨，价款4350000元，另收包装物押金58500元。

（3）以直接收款方式销售白酒2吨，收取现金8000元；

（4）以分期收款方式销售白酒160吨，合同规定本期应收价款800000元，但款项尚未到账。

（5）委托某商场代销甲类啤酒，收到代销啤酒清单计销售数量30吨，价款120000元，款到已入账。

（6）直接销售乙类啤酒50吨，价款80000元，另外收取包装物押金35100元，款已全部存银行。

以上“价款”均不含增值税，请计算该厂当月应纳消费税。

8、甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，2009年8月发生如下业务：

（1）8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。

（2）8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。

（3）收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款3.06万元。

（4）8月16日，销售X牌卷烟100箱（标准箱，每箱50000支，下同），每箱不含税售价1.5万元，款项存入银行。

（5）8月23日，销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。

注：

乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税价格为每标准箱1.3万元。

要求：

计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。

9、某酒厂2009年5月发生以下业务：

（1）销售白酒1吨，取得不含税销售额3.8万元。

（2）自制白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费3万元），另收取包装物押金（单独核算）0.2万元。

（3）自产药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。

（4）从另一酒厂购入白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税销售额2.5万元。

（5）为厂庆活动特制白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。

每公斤成本为15元。

请计算该酒厂本月应纳消费税（白酒定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10%，粮食的成本利润率为10%）。

10、某日化厂期初库存外购化妆品专用发票上注明的价税合计16万元，其末库存余额2万元。

本月销售化妆品取得销售额83万元，税金14.11万元。

按出厂价20万元给非独立核算门市部一批化妆品，门市部本月售出一部分，零售收入40.95万元。

专门特制的成本为3万元的（不含税价）化妆品半成品发给本厂女工。

出售化妆品，取得含税价126.36万元。

请计算日化厂应缴纳的消费税（化妆品适用30%的税率，成本利润率为5%）。

11、某生产企业生产的货物为应税消费品，本月发生以下业务：

（1）销售自产消费品取得含税收入1200万元；

（2）受托加工应税消费品，收取的加工费和税金分别为18万元、3.06万元；委托方提供的原材料价税合计为585万元；

（3）进口一批应税消费品到岸价格为158万元，海关核定的完税价格为170万元，征收关税136万元，进口后又将其售出，取得不含税价款280万元。

请计算生产企业应纳消费税及代收代缴消费税（应税消费品税率为15%）。

12、某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

（2）提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。

将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

（说明：

药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加0.5元／500克）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴消费税。

（3）计算本月甲企业销售