中级会计实务习题精选资料含答案解析Ⅱ.docx

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中级会计实务习题精选资料含答案解析Ⅱ

【中级会计实务】习题精选资料含答案解析Ⅱ

Ø单选题-1

2008年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。

企业购买后用于对外出租。

甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

该项投资性房地产2008年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。

2008年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。

该项投资性房地产在2008年影响损益的金额为（）万元。

A．80

B．-70

C．10

D．150

【答案】C

【解析】

[解析]甲公司2008年的有关会计处理如下：

Ø单选题-2

（一）长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：

（1）该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。

其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。

固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。

无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。

（2）该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。

（3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40％。

项目投产时需要投入营运资金300万元。

（4）长江股份有限公司适用企业所得税税率为25％，要求的最低投资报酬率为10％。

根据以上资料，回答下列问题。

该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是（）万元。

A．537．5

B．627．5

C．657．5

D．734．5

【答案】B

【解析】

暂无解析

Ø单选题-3

甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。

甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。

甲企业对此业务的处理是（）。

A．作为2009年当期正常事项

B．作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项

C．作为2009年资产负债表日后事项的调整事项

D．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项

【答案】D

【解析】

暂无解析

Ø单选题-4

下列事项变更中，不属于会计政策变更的是（）。

A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定

C．商品流通企业购入商品发生的进货费用由原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目

D．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式

【答案】A

【解析】

[解析]选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的会计政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项C，属于报表列报方法的变更；选项D，属于具体会计处理方法的变更，选项BCD均属于会计政策变更。

Ø单选题-5

关于工程造价资料的运用说法不正确的是（）。

A．作为编制固定资产投资计划的参考，用做建设成本分析

B．用做编制初步设计概算和审查施工图预算的重要依据

C．用做确定社会生产能力平均水平的重要依据

D．用做确定招标控制价和投标报价的参考资料

【答案】C

【解析】

本题考核的是工程造价资料的运用。

主要包括：

（1）作为编制固定资产投资计划的参考，用做建设成本分析；

（2）进行单位生产能力投资分析；（3）用做编制投资估算的重要依据；（4）用做编制初步设计概算和审查施工图预算的重要依据；（5）用做确定招标控制价和投标报价的参考资料；（6）用做技术经济分析的基础资料；（7）用做编制各类定额的基础资料；（8）用以测定调价系数、编制造价指数；（9）用以研究同类工程造价的变化规律。

Ø单选题-6

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

【答案】C

【解析】

[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：

调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。

Ø单选题-7

下列各项-中，不影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值

B．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值

C．采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

【答案】D

【解析】

暂无解析

Ø单选题-8

按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

C．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

【答案】D

【解析】

[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

Ø单选题-9

2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

【答案】A

【解析】

[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-200=300（万元）。

Ø单选题-10

下列关于固定资产计量的表述，不正确的是（）。

A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产

B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本

C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益

D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益

【答案】C

【解析】

[解析]经营租人固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C不正确。

Ø单选题-11

《德国民法典》是19世纪末自由资本主义向垄断资本主义过渡时期制定的法典，法典适应垄断资本主义经济发展需要，在贯彻资产阶级民法基本原则方面已有所变化，以下哪项不属于其主要内容

A．法典在民事责任方面，也确认了“过失责任”原则

B．在法典中，与自由竞争经济条件相适应，法律最小限度的干涉的原则得到了明确的表述

C．法典肯定了资本主义“契约自由原则”，并直接保护资产阶级和荣克贵族对雇佣劳动的剥削

D．法典肯定了公民私有财产权不受限制的原则

【答案】C

【解析】

四个选项中C项不是《德国民法典》所具有的特点，而其他几项都是《德国民法典》所独有的特征，故本题答案为C。

Ø多选题-12

下列属于会计规范性文件的有（）。

A．《企业财务会计报告条例》

B．《会计基础工作规范》

C．《企业会计制度》

D．《总会计师条例》

【答案】B,C

【解析】

[考点]会计规范性文件

Ø多选题-13

某公司2000年度的财务会计报告批准报出日为2001年4月26日，下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。

A．2001年3月10日收到客户退回的2000年12月10日销售的货物

B．2001年2月10日因火灾发生巨额亏损

C．2001年4月10日公司董事会宣告分配现金股利

D．2001年4月10日公司董事会宣告分配股票股利

【答案】B,C,D

【解析】

A项属于调整事项。

Ø多选题-14

非会计报表信息利用与分析的内容包括（）

A．审计报告分析

B．资产负债表日后事项分析

C．关联方交易分析

D．会计政策、会计估计变更分析

E．前期差错更正分析

【答案】A,B,C,D

【解析】

暂无解析

Ø多选题-15

下列各项不属于投资性房地产核算范围的是（）。

A．已出租的土地使用权

B．作为存货的房地产

C．白用房地产

D．已出租的建筑物

【答案】B,C

【解析】

[解析]投资性房地产的范围：

①已出租的土地使用权；②持有并准备增值后转让的土地使用权；③已出租的建筑物。

Ø多选题-16

盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：

按净利润的10%提取盈余公积。

2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。

2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。

盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。

该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。

至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。

取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。

注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。

每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。

至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。

2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

盛阳公司2009年3月8日根据董事会决定，针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。

A．减少“投资性房地产累计折旧”科目余额176万元

B．增加“投资性房地产――成本”科目余额4800万元

C．增加“投资性房地产”科目余额1120万元

D．增加“盈余公积”科目余额86.832万元

【答案】A,C

【解析】

[解析]事项四：

将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。

截至2008年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=3880-（3880-40）/20×11/12=3704（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为5000万元，计税基础仍然为3704万元，所以应确认的递延所得税负债=（5000-3704）×25%=324（万元）。

会计分录为：

Ø多选题-17

会计核算方法包括（）。

A．记账方法

B．固定资产折旧方法

C．存货计价方法

D．成本核算方法

【答案】A,B,C,D

【解析】

[解析]选择会计核算方法是会计核算软件应当具备初始功能之一，四个选项都是会计核算方法。

Ø多选题-18

注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表时发现固定资产的（）项目应通过“固定资产清理”科目核算。

A．报废的固定资产

B．出售的固定资产

C．盘亏的固定资产

D．损毁的固定资产

【答案】A,B,D

【解析】

企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。

企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损益”科目核算，报经批准转销时，再转入“营业外支出”科目。

故排除C项。

Ø简答题-19

某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：

（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

（2）销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；

（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。

市场上无B型小轿车销售价格；

（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；

（5）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；

（6）转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；

（7）发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；

（8）发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；

（9）向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；

（10）营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；

（11）投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元（被投资方税率25%）；

（12）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。

（注：

小轿车适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

1.分别计算该企业2009年应缴纳的消费税；

【答案】实现的销售收入

【解析】

暂无解析

Ø简答题-20

某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。

经税务机关审查发现以下情况：

（1）企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：

建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；

（2）上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元（其中国家财政补贴10万元），已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；

（3）年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元（不含增值税），产品销售成本35万元，已冲减工程成本；

（4）签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；

（5）销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。

要求：

按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：

（1）借款利息支出应调整的应纳税所得额。

（2）“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。

（3）试运行产品收入应调整的应纳税所得额。

（4）转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。

（5）业务宣传费应调整的应纳税所得额。

（6）计算企业当年应纳的企业所得税（企业所得税税率33%）。

【答案】

（1）借款的利息支出应调增应纳税所得额：

【解析】

暂无解析