中级审计师《理论与实务》考点习题及答案十四含答案.docx

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中级审计师《理论与实务》考点习题及答案十四含答案

2018年中级审计师《理论与实务》考点习题及答案十四含答案

　　一、单项选择题

　　1、审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是：

　　A、审阅投资明细账

　　B、向代管机构函证

　　C、检查被审计单位股票和债券登记簿

　　D、询问被审计单位管理部门

　　【正确答案】B

　　【答案解析】函证可以证实资产的存在。

　　【该题针对“长期股权投资的审查”知识点进行考核】

　　2、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是：

　　A、了解并描述债券发行的内部控制

　　B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

　　C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

　　D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

　　【正确答案】D

　　【答案解析】验证应付债券期末余额的真实性：

（1）审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实;

（2）函证应付债券期末余额的真实性。

　　【该题针对“应付债券的审查”知识点进行考核】

　　3、对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：

　　A、向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

　　B、对利息费用实施分析

　　C、编制长期借款明细表并与总账核对

　　D、查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

　　【正确答案】C

　　【答案解析】编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。

　　【该题针对“长期借款审计”知识点进行考核】

　　4、审查甲公司“可供出售金融资产”账户，发现其将发生的公允价值变动5万元（增值）计入了公允价值变动损益科目，应要求被审计单位调整账项，调整分录为：

　　A、借记“公允价值变动损益”5万元，贷记“其他综合收益”5万元

　　B、借记“可供出售金融资产—公允价值变动”5万元，贷记“其他综合收益”5万元

　　C、借记“其他综合收益”5万元，贷记“公允价值变动损益”5万元

　　D、借记“其他综合收益”5万元，贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”5万元

　　【正确答案】A

　　【该题针对“其他投资项目的审查”知识点进行考核】

　　5、在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用：

　　A、合同约定的汇率

　　B、收到出资时的市场汇率

　　C、出资当月一日的市场汇率

　　D、出资当月月末的市场汇率

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对以外币出资的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。

　　【该题针对“实收资本的审查”知识点进行考核】

　　6、证实实收资本真实性是指:

　　A、确认实收资本是否及时入账

　　B、确认实收资本账户余额是否确实存在金额是否实际发生

　　C、确认实收资本的筹集是否符合规定程序

　　D、确认实收资本明细账是否与总账相符

　　【正确答案】B

　　【答案解析】A截止期正确性，C合法性，D过账和汇总正确性。

　　【该题针对“筹资与投资业务循环的审计目标”知识点进行考核】

　　7、审查对外投资时，应测试其内部控制环节。

以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：

　　A、长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责

　　B、无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责

　　C、实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离

　　D、股票与债券投资由记账人员负责

　　【正确答案】C

　　【答案解析】其他选项都没有做到职责分离。

　　【该题针对“筹资与投资业务循环中的内部控制测评”知识点进行考核】

　　8、下列有关筹资与投资循环内部控制的相关表述中，错误的是：

　　A、筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生

　　B、筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制

　　C、筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控

　　D、盈余公积金比较特殊，其核算与复核可以由一人完成

　　【正确答案】D

　　【该题针对“筹资与投资业务循环中的内部控制”知识点进行考核】

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　　二、多项选择题

　　1、下列有关借款费用的描述中正确的有：

　　A、借款存在折价或者溢价的，应当按照名义利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额

　　B、专门借款发生的辅助费用应该全部费用化

　　C、在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当费用化

　　D、符合资本化条件的资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化

　　E、在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额;专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资本达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化;在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当资本化。

　　【该题针对“短期借款的审查”知识点进行考核】

　　2、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：

　　A、向债权人询证负债金额

　　B、查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料

　　C、审阅账簿记录并与原始凭证核对

　　D、分析利息费用账户，验证利息支出的合理性

　　E、审核银行存款余额调节表的未达账项

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】未入账负债的审查：

（1）查阅企业管理当局的会议记录、文件资料等，了解企业决定筹集的全部债务资金的来源;

（2）向被审计单位索取债务说明书;（3）向债权人函证负债金额;（4）分析利息费用账户，验证利息支出是否合理，确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息，以查明有无支出来自于未入账的长期负债利息;（5）询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。

　　【该题针对“长期借款审计”知识点进行考核】

　　3、下列关于实收资本审计的表述中，正确的有：

　　A、实收资本账户业务量大，一般采用抽查法

　　B、投资协议、营业执照、公司章程等属于有关资本投入的记录资料及文件

　　C、审查实收资本合法性时应关注实收资本明细账是否与总账相符

　　D、投资者以机器设备投资时，应查阅原始发票、投资协议

　　E、审查实收资本业务账务处理正确性时应关注股票发行时的账户处理是否完整

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】实收资本账户业务量不大，有时在年度内没有变动，所以可采用全面详细的审查方法。

审查实收资本明细账是否与总账相符，是对实收资本业务账务处理正确性的审查。

　　【该题针对“实收资本的审查”知识点进行考核】

　　4、下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有：

　　A、所有者权益审计就是对资本投入的审查

　　B、实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法

　　C、审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性

　　D、投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定

　　E、审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】所有者权益审计由资本投入审查、盈余公积和未分配利润审查等部分组成。

　　【该题针对“实收资本的审查”知识点进行考核】

　　5、企业筹资和投资循环中必须进行实物控制，下列各项中属于实物资产的有：

　　A、投资协议

　　B、股票

　　C、股权证书

　　D、投资研究方案

　　E、机器设备

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】实物资产包括：

股票、股权证书、债券、支票、机器设备等。

　　【该题针对“筹资与投资业务循环中的内部控制”知识点进行考核】

　　6、对盈余公积进行的实质性程序包括：

　　A、编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对

　　B、查阅公司章程及盈余公积处理有关规定

　　C、将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对

　　D、将盈余公积明细账与会计凭证核对

　　E、保证利润的真实性

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B属于内部控制测评，选项E不属于实质性程序，且审计人员不能对利润进行保证。

　　【该题针对“盈余公积和未分配利润的审查”知识点进行考核】

　　7、有关投资的文件和记录包括：

　　A、经纪人通知书

　　B、交易性金融资产明细账与总账

　　C、投资协议

　　D、长期应付款明细账与总账

　　E、债券折价溢价摊销表

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项DE是与举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿。

　　【该题针对“筹资与投资业务循环中的主要文件”知识点进行考核】