到自学考试审计学试题及答案.docx
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到自学考试审计学试题及答案
全国2013年4月高等教育自学考试
审计学试题
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1、审计有别于其他管理活动的独特之处是
A.审计目的B.审计客体
C.审计依据D.审计特征
2、下列不属于注册会计师审计特点的是
A.审计的强制性B.审计的独立性
C.审计的有偿性D.审计的委托性
3、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是
A.财产所有权与经营权的分离B.货币的产生
C.垄断资本主义的产生D.借贷资本与产业资本的融合
4、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是
A.对自己的能力进行广告宣传
B.不以个人名义承接一切业务
C.承接了主要工作由其他专家完成的业务
D.按服务成果的大小进行收费
5、鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为
A.审核、审计、审阅B.审阅、审核、审计
C.审计、审阅、审核D.审计、审核、审阅
6、注册会计师审计的最本质特性是
A.独立性B.客观性
C.公正性D.科学性
7、针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为
A.1年B.3年
C.5年D.10年
8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和
A.法律服务B.纳税申报
C.代编财务报表D.IT系统服务
9、从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？
A.完整性B.存在
C.计价和分摊D.权利和义务
10、电子计算机审计不应该改变
A.审计底稿B.审计方法
C.审计目的D.审计过程
11、下列具有不可替代性的审计程序是
A.应收账款函证B.存货监盘
C.应付账款函证D.面询固定资产的使用状况
12、下列各项中，被审计单位违反估价或分摊认定的是
A.将未发生的销售业务入账B.未将作为抵押的汽车披露
C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账
13、在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。
下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是
A.资产总额B.销售收入
C.费用总额D.负债总额
14、在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是
A.从支持性证据到会计记录
B.从会计记录到支持性证据
C.从尚未记录的项目到财务报表
D.从财务报表到尚未记录的项目
15、假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是
A.销售人员业绩奖金比上年下降B.营业收入比上年有小幅度上升
C.营业成本比上年有大幅度下降D.仓储部门职工人数增加了30%
16、注册会计师审计方法的调整，主要是随着
A.审计关系的变化B.审计环境的变化
C.审计人员的变化D.审计责任的变化
17、适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票
C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
18、下列关于函证审计程序的表述，不正确的是
A.应收账款函证是重要的审计程序
B.应付账款函证是非必要的审计程序
C.预付款项的函证效果要比预收款项的好
D.肯定式的函证成本要低于否定式
19、毛利率的波动可能意味着
A.固定制造费用比重较小时销量发生变动
B.销售额与销售成本同比例上升
C.销售额与销售成本同比例下降
D.销售价格的波动
20、审计报告中，必须说明管理层对财务报表的责任段。
下列不属于管理层对财务报表的责任是
A.选择和运用恰当的会计政策
B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
C.对财务报表发表审计意见
D.作出合理的会计估计
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21、注册会计师要保持其独立性，必须做到
A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系
B.不与被审计单位沟通
C.与被审计单位在经济上没有利害关系
D.不参与被审计单位的经济活动
E.要求被审计单位为其独立性提供条件
22、主要用于证实客观事物的审计方法有
A.监盘法B.审阅法
C.观察法D.分析法
E.调节法
23、注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有
A.应收账款B.应付账款
C.应收票据D.预付账款
E.预收账款
24、下列属于注册会计师法律责任成因的有
A.违约B.过失
C.欺诈D.民事责任
E.刑事责任
25、在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为
A.应收账款增加与销售收入增加的比率B.应收账款周转率
C.销售退回和折让与销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率
E.存货余额与销售收入的比率
26、注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括
A.审计的时间安排B.总体策略
C.审计工作中受到的限制D.具体审计程序
E.管理层对审计工作的额外要求
27、下列有关注册会计师审计的表述，正确的有
A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
B.注册会计师审计是一种有偿审计
C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计
D.注册会计师审计体现为双向独立
E.注册会计师审计是政府审计的补充
28、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。
实施的观察和检查程序包括
A.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告
D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表
29、作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有
A.相关性B.客观性
C.完整性D.中立性
E.可比性
30、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有
A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择
E.回函的审计工作记录
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31、应有关注
32、审计准则
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。
就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。
注册会计师审计
内部审计
区别
审计方式
审计目标
联系
1
2
3
34、只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。
请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35、了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。
请将相关阐述的内容（注意简明扼要），填入答题纸的表中。
全国2012年7月高等教育自学考试
审计学试题
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）
A．及时性B．法律性
C．独立性D．科学性
2．审计的最基本的职能是（）
A．经济评价职能B．经济监督职能
C．经济鉴证职能D．经济调节职能
3．注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是（）
A．独立客观公正B．专业胜任能力
C．保密D．职业行为
4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）
A．15天内B．30天内
C．45天内D．60天内
5．注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于（）
A．违约B．过失
C．欺诈D．严重过失
6．审计程序的起点是（）
A．接受业务委托B．计划审计工作
C．实施风险评估程序D．实施控制测试和实质性程序
7．下列选项中，属于内部证据的是（）
A．银行进账单B．银行对账单
C．采购合同D．董事会决议
8．Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是（）
A．不需函证B．可以进行函证
C．采用肯定式函证D．采用否定式函证
9．注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是（）
A．本期新增固定资产B．全部固定资产
C．厂房建筑物D．机器设备
10．企业生产业务开始执行的依据是（）
A．生产任务通知单B．领料单
C．材料入库单D．产品入库单
11．注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当（）
A．不予理会B．要求单独存放
C．纳入盘点范围D．要求退回
12．注册会计师对存货审计的必要程序是（）
A．实地监督或观察存货盘点过程B．对盘点结果进行记录
C．审计人员亲自盘点D．编制盘点单
13．审计工作底稿归（）
A．被审计单位所有B．委托人所有
C．审计人员所有D．审计单位（会计师事务所）所有
14．审查应收账款最重要的实质性测试程序是（）
A．询问是否存在良好的控制措施B．现场观察开票程序
C．向客户函证D．仔细复核会计核算是否正确
15．注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以（）
A．开出销售发票为准B．商品已经发出并办理托收手续为准
C．对方收到货物为准D．收到货款为准
16．在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是（）
A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函
B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系
C．审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账
D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单
17．注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调整（）
A．非货币性资产交换利得收入B．接受捐赠收入
C．转让专利收入D．接受政府补助收入
18．注册会计师对银行存款的函证对象应该是（）
A．所有银行存款B．金额大的银行存款
C．活期存款D．定期存款
19．注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。
3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（）
A．3月2目B．3月14日
C．3月17日D．4月1日
20．注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（）
A．无保留意见B．保留意见
C．否定意见D．无法表示意见
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21．在20世纪初，审计应具有的特点包括（）
A．审计对象扩大到资产负债表B．审计目的主要是判断信用状况
C．审计报告使用人只有股东D．审计范围扩大到内部控制测试
E．全面推行风险导向审计
22．根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括（）
A．三方关系B．鉴证对象
C．标准D．证据和鉴证报告
E．质量控制
23．注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括（）
A．对事实的错报B．涉及主观决策的错报
C．推断的错报D．尚未取证的错报
E．财务预算存在的执行偏差
24．下列关于审计重要性的表述，错误的有（）
A．重要性要从会计信息使用者角度来看B．重要性只包括数量上的错误
C．不同的企业重要性不同D．同一企业不同时间重要性应当一致
E．财务报告存在的差错都重要
25．在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括（）
A．风险评估程序B．实地盘点
C．控制测试D．实质性测试
E．承接审计业务
26．内部控制的要素包括（）
A．控制环境B．分析程序
C．信息系统与沟通D．控制活动
E．对控制的监督
27．下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账（完整性）的内部控制的有（）
A．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准
B．发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账
C．销售发票均经事先编号并已登记入账
D．由独立人员对销售发票的编制做内部核查
E．对资产减值准备进行复核
28．在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有（）
A．测试现金内部控制B．对购货业务进行交易测试
C．审查或有事项D．查找未入账的应付账款
E．整理审计档案
29．在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有（）
A．预付款项B．短期借款
C．应付账款D．管理费用
E．应收账款
30．注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有（）
A．监督被审计单位是否存在错误与舞弊
B．鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述
C．证明注册会计师的业务成果
D．保护利益关系人的合法权益
E．维护公司管理当局的利益
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31．特别风险
32．普通过失
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．简述各类交易和事项相关的认定。
34．简述查找未入账的应付账款的方法。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35．注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：
（1）销售发票与购货发票；
（2）审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
（3）审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；
（4）银行存款函证回函与银行对账单；
（5）客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。
要求：
请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36．A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。
注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。
注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常
情况
函证
编号
客户
名称
询证金额
（元）
回函日期
回函内容
（1）
22
甲
300000
2011年1月22日
购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付。
（2）
56
乙
500000
2011年1月29日
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回。
（3）
64
丙
640000
2011年1月19日
2010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。
（4）
134
丁
600000
因地址错误，
被邮局退回
要求：
针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?
37．注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58000元，银行对账单余额为60540元，并发现以下情况：
（1）银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；
（2）企业12月28日开出转账支票一张，金额4280元，银行未入账；
（3）企业12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账：
（4）企业12月29日存入转账支票一张3260元，银行未入账；
（5）银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12000
元，企业银行存款日记账上无此记录。
要求：
（1）编制银行存款余额调节表：
（2）指出其中可能存在的问题。
38．Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。
注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：
（1）资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目；
（2）设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理；
（3）审计人员清点现金，发现短缺600元；
（4）该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；
（5）该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。
要求：
（1）注册会计师对以上问题应采取何种对策?
如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录；
（2）2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?
全国2012年4月高等教育自学考试
审计学试题
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了（ ）
A．或有收费B．执行不相容的工作
C．购买审计意见D．义务豁免
2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（ ）
A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．政府审计是独立性最强的一种审计
C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的
3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ）
A．1年B．2年
C．3年D．4年
4．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（ ）
A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账
C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当
5．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是（ ）
A．截止B．完整性
C．发生D．准确性
6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差
异。
导致差异的最主要的原因是（ ）
A．审计的依据不同B．审计的独立性不同
C．审计的性质不同D．审计的方式不同
7．下列关于审计证据的表述，错误的是（ ）
A．审计证据并非越多越好
B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少
C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低
D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序
8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（ ）
A．审计对象B．审计主体
C．审计内容D．审计证据的检查范围
9．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（ ）
A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论
B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天
C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动
D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理
10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（ ）
A．审查有关的批准文件B．审查有关的会计记录
C．函证固定资产的购买单位D．审查出售和报废处理固定资产的净损益
11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是（ ）
A．所有权结构B．组织结构
C．投资活动D．资本结构
12．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（ ）
A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事
B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是（ ）
A．发生B．分类和可理解性
C．完整性D．截止、分类
14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（ ）
A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性
B．确定应收账款能否收回
C．符合专业标准的要求
D．确定坏账损失的处理是否恰当
15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（ ）
A．审核期后现金支出的主要凭证
B．审核期后未付账单的主要凭证
C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
D．审核应付账款账簿记录
16．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是（ ）
A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
17．在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是（ ）
A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
18．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（ ）
A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
19．下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（ ）
A．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露
B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露
C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整
D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露
20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好（ ）
A．将应
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