到自学考试审计学试题及答案.docx

1、到自学考试审计学试题及答案全国2013年4月高等教育自学考试审计学试题一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、审计有别于其他管理活动的独特之处是A.审计目的 B.审计客体C.审计依据 D.审计特征2、下列不属于注册会计师审计特点的是A.审计的强制性 B.审计的独立性C.审计的有偿性 D.审计的委托性3、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是A.财产所有权与经营权的分离 B.货币的产生C.垄断资本主义的产生 D.借贷资本与产业资本的融合4、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了

2、主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费5、鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为A.审核、审计、审阅 B.审阅、审核、审计C.审计、审阅、审核 D.审计、审核、审阅6、注册会计师审计的最本质特性是A.独立性 B.客观性C.公正性 D.科学性7、针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为A.1年 B.3年C.5年 D.10年8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A.法律服务 B.纳税申报C.代编财务报表 D.IT系统服务9、从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？A.完整性 B.存在C.计价和分摊 D.权

3、利和义务10、电子计算机审计不应该改变A.审计底稿 B.审计方法C.审计目的 D.审计过程11、下列具有不可替代性的审计程序是A.应收账款函证 B.存货监盘C.应付账款函证 D.面询固定资产的使用状况12、下列各项中，被审计单位违反估价或分摊认定的是A.将未发生的销售业务入账 B.未将作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备 D.将未发生的费用登记入账13、在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是A.资产总额 B.销售收入C.费用总额 D.负债总额14、在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是A.从支持性证据到会

4、计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从财务报表到尚未记录的项目15、假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是A.销售人员业绩奖金比上年下降 B.营业收入比上年有小幅度上升C.营业成本比上年有大幅度下降 D.仓储部门职工人数增加了30%16、注册会计师审计方法的调整，主要是随着A.审计关系的变化 B.审计环境的变化C.审计人员的变化 D.审计责任的变化17、适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员不能同时开具销

5、售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责18、下列关于函证审计程序的表述，不正确的是A.应收账款函证是重要的审计程序B.应付账款函证是非必要的审计程序C.预付款项的函证效果要比预收款项的好D.肯定式的函证成本要低于否定式19、毛利率的波动可能意味着A.固定制造费用比重较小时销量发生变动B.销售额与销售成本同比例上升C.销售额与销售成本同比例下降D.销售价格的波动20、审计报告中，必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于管理层对财务报表的责任是A.选择和运用恰当的会计政策B.设计、实施和维护

6、与财务报表编制相关的内部控制C.对财务报表发表审计意见D.作出合理的会计估计二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21、注册会计师要保持其独立性，必须做到A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B.不与被审计单位沟通C.与被审计单位在经济上没有利害关系D.不参与被审计单位的经济活动E.要求被审计单位为其独立性提供条件22、主要用于证实客观事物的审计方法有A.监盘法 B.审阅法C.观察法 D.分析法E.调节法23、注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有A.应收账款 B.应付账款C.应收票据 D.预付账款E.预收账款24、下列属于注册会计师法律责任成因的有A.违约 B.

7、过失C.欺诈 D.民事责任E.刑事责任25、在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为A.应收账款增加与销售收入增加的比率 B.应收账款周转率C.销售退回和折让与销售收入的比率 D.坏账准备与应收账款余额的比率E.存货余额与销售收入的比率26、注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括A.审计的时间安排 B.总体策略C.审计工作中受到的限制 D.具体审计程序E.管理层对审计工作的额外要求27、下列有关注册会计师审计的表述，正确的有A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师

8、代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是政府审计的补充28、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括A.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表29、作为鉴证业务的适当标准应当具备的

9、特征有A.相关性 B.客观性C.完整性 D.中立性E.可比性30、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择E.回函的审计工作记录三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、应有关注32、审计准则四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33、注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。注册会计师审计内部审计区别审

10、计方式审计目标联系12334、只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容（注意简明扼要），填入答题纸的表中。全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )A及时性 B法律性C独立性 D科学性2审计的最基本的职能是( )A经济评价职能 B经

11、济监督职能C经济鉴证职能 D经济调节职能3注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( )A独立客观公正 B专业胜任能力C保密 D职业行为4审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )A15天内 B30天内C45天内 D60天内5注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于( )A违约 B过失C欺诈 D严重过失6审计程序的起点是( )A接受业务委托 B计划审计工作C实施风险评估程序 D实施控制测试和实质性程序7下列选项中，属于内部证据的是

12、( )A银行进账单 B银行对账单C采购合同 D董事会决议8Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是( )A不需函证 B可以进行函证C采用肯定式函证 D采用否定式函证9注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是( )A本期新增固定资产 B全部固定资产C厂房建筑物 D机器设备10企业生产业务开始执行的依据是( )A生产任务通知单 B领料单C材料入库单 D产品入库单11注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当( )A不予理会 B要求单独存放C纳入盘点范围 D要求退回12注册会

13、计师对存货审计的必要程序是( )A实地监督或观察存货盘点过程 B对盘点结果进行记录C审计人员亲自盘点 D编制盘点单13审计工作底稿归( )A被审计单位所有 B委托人所有C审计人员所有 D审计单位(会计师事务所)所有14审查应收账款最重要的实质性测试程序是( )A询问是否存在良好的控制措施 B现场观察开票程序C向客户函证 D仔细复核会计核算是否正确15注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以( )A开出销售发票为准 B商品已经发出并办理托收手续为准C对方收到货物为准 D收到货款为准16在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是( )A审查列入应付账

14、款明细表中债权人寄回的回函B审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系C审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账D审核报表日前后一段时间内的应付凭单17注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调整( )A非货币性资产交换利得收入 B接受捐赠收入C转让专利收入 D接受政府补助收入18注册会计师对银行存款的函证对象应该是( )A所有银行存款 B金额大的银行存款C活期存款 D定期存款19注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注

15、册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是( )A3月2目 B3月14日C3月17日 D4月1日20注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是( )A无保留意见 B保留意见C否定意见 D无法表示意见二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21在20世纪初，审计应具有的特点包括( )A审计对象扩大到资产负债表 B审计目的主要是判断信用状况C审计报告使用人只有股东 D审计范围扩大到内部控制测试E全面推行风险导向审计22根据注册会计师鉴证业务基本准则，注册会计师鉴证业务要素包括( )A三方关系 B鉴证对象C标准 D证据和鉴证报告E质量控制23注

16、册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括( )A对事实的错报 B涉及主观决策的错报C推断的错报 D尚未取证的错报E财务预算存在的执行偏差24下列关于审计重要性的表述，错误的有( )A重要性要从会计信息使用者角度来看 B重要性只包括数量上的错误C不同的企业重要性不同 D同一企业不同时间重要性应当一致E财务报告存在的差错都重要25在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括( )A风险评估程序 B实地盘点C控制测试 D实质性测试E承接审计业务26内部控制的要素包括( )A控制环境 B分析程序C信息系统与沟通 D控制活动E对控制的监督27下列各项中

17、，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有( )A在发货前，顾客的赊购已经被授权批准B发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账C销售发票均经事先编号并已登记入账D由独立人员对销售发票的编制做内部核查E对资产减值准备进行复核28在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有( )A测试现金内部控制 B对购货业务进行交易测试C审查或有事项 D查找未入账的应付账款E整理审计档案29在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有( )A预付款项 B短期借款C应付账款 D管理费用E应收账款30注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有

18、( )A监督被审计单位是否存在错误与舞弊B鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述C证明注册会计师的业务成果D保护利益关系人的合法权益E维护公司管理当局的利益三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31特别风险32普通过失四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33简述各类交易和事项相关的认定。34简述查找未入账的应付账款的方法。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：(1)销售发票与购货发票；(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；(

19、4)银行存款函证回函与银行对账单；(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容(1)22甲300 0002011年1

20、月22日购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付。(2)56乙500 0002011年1月29日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回。(3)64丙640 0002011年1月19日2010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。(4)134丁600 000因地址错误，被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?37注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以

21、下情况：(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账；(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账：(4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000元，企业银行存款日记账上无此记录。要求：(1)编制银行存款余额调节表：(2)指出其中可能存在的问题。38Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题

22、：(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目；(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理；(3)审计人员清点现金，发现短缺600元；(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。

23、要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录； (2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了()A或有收费 B执行不相容的工作C购买审计意见 D义务豁免2下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是()A内部审计是注册会计师审计的基础B政府审计是独立性最强的一种审计C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D财务报表

24、的合法性是财务报表使用者最为关心的3会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()A1年 B2年C3年 D4年4下列选项中，违反“权利和义务”认定的是()A将已发生的销售业务不登记入账 B将未曾发生的销售入账C未将已质押的存货披露 D长期待摊费用的摊销期限不恰当5下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是()A截止 B完整性C发生 D准确性6注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要的原因是()A审计的依据不同 B审计的独立性不同C审计的性质不同 D审计的方式不同7下列关于审计证据的表述，错误的是()A审计证据并非越多

25、越好B审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序8审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是()A审计对象 B审计主体C审计内容 D审计证据的检查范围9下列关于审计工作底稿的表述，正确的是()A审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作

26、归档时可以予以清理10对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是()A审查有关的批准文件 B审查有关的会计记录C函证固定资产的购买单位 D审查出售和报废处理固定资产的净损益11在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是()A所有权结构 B组织结构C投资活动 D资本结构12下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是()A注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳13对于固定薪金

27、的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是()A发生 B分类和可理解性C完整性 D截止、分类14注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了()A证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B确定应收账款能否收回C符合专业标准的要求D确定坏账损失的处理是否恰当15下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是()A审核期后现金支出的主要凭证B审核期后未付账单的主要凭证C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D审核应付账款账簿记录16下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是()A对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘

28、点记录核对，以确定存货的计价准确性B从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是()A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符18在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会

29、计师应当考虑的是()A从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据19下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是()A资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整D被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露20为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好()A将应