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审计学自学考试大纲
审计学
第一章
审计概论
一、学习目的与要求
通过本章的学习，应掌握审计的定义和特征，了解政府审计、内部审计的产生与发展，
理解注册会计师审计的产生和发展,
掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系，
了解审计
的职能、作用和审计方法。
本章重点是掌握三种审计的关系和特点。
二、课程内容
第一节
审计的定义和特征
（一）审计的定义
可从以下方面理解审计的定义:
主体、授权者或委托者、客体、审计依据、目的、本质
等.
（二）审计的特征
独立性；权威性。
第二节
审计的产生和发展
（一）政府审计的产生和发展
我国政府审计的产生和发展;国外政府审计的产生和发展。
（二）内部审计的产生和发展
我国内部审计的产生和发展；国外内部审计的产生和发展。
（三）注册会计师审计的产生和发展
我国注册会计师审计的产生和发展；国外注册会计师审计的产生和发展。
第三节
审计的分类和审计方法
（一）审计的分类
按照审计主体、
目的和内容分类；按审计实施的时间、执行地点、
审计所依据的基础和
使用的技术等的分类。
（二）审计的方法
审查书面资料的方法;证实客观事物的方法。
第四节
审计的职能和作用
（一）审计的职能
经济监督;经济评价;经济鉴证。
（二）审计的作用
制约；促进；证明。
三、考核知识点
（一）审计的定义和特征
（二）审计的产生和发展
（三）审计的分类和审计方法
（四）审计的职能和作用
四、考核要求
（一）审计的定义和特征
1。
识记：
（
1
）审计定义包含的内容;
（
2
）独立性和权威性的含义.
2。
领会:
（
1
）审计的定义；
（
2
）审计的特征。
（二）审计的产生和发展
1。
识记:
（
1
）政府审汁；
（
2
）内部审计；
（
3
）注册会计师审计.
2。
领会：
（
1
）政府审计的产生与发展；
（
2
）内部审计的产生和发展；
（
3
）注册会计师审
计的产生和发展.
（三）审计的分类和审计方法
1.
识记：
（
1
）按照审计主体、内容和目标的分类；
（
2
）按审计实施的时间、执行地点的
分类；
（
3
）顺查法和逆查法;详查法和抽查法;审阅法、核对法、分析法、复算法;
（
4
）
盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法.
2.
领会：
（
1
）审计的分类；
（
2
）审查书面资料的方法；
（
3
）证实客观事物的方法。
（四）审计的职能和作用
1。
识记：
（
1
）审计的职能；
（
2
）审计的作用。
2。
领会：
（
1
）审计的三种职能；
（
2
）审计的三种作用。
第二章
注册会计师职业道德
一、学习目的与要求
通过本章的学习，
要求了解注册会计师职业道德规范包含的基本内容。
掌握注册会计师
职业道德的基本原则，
专业胜任能力、
保密、
收费和佣金等规范的基本含义.
重点理解独立、
客观和公正原则的具体内容.
二、课程内容
第一节
注册会计师职业道德规范及其基本原则
（一）注册会计师职业道德规范
注册会计师职业道德的定义；
职业道德规范的重要性；
注册会计师职业道德规范；
中国
注册会计师职业道德规范。
（二）注册会计师职业道德的基本原则
独立、
客观、
公正；
专业胜任能力和应有的关注；
保密；
职业行为；
对社会公众的责任;
对客户的责任；对同行的责任；其他责任；技术准则.
第二节
独立性
（一）独立性的含义
实质上的独立;形式上的独立。
（二）威胁独立性的情形
经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
（三）防范措施
由职业、
法律或规章产生的防范措施；
鉴证客户内部的防范措施；
会计师事务所自身制
度和程序中的防范措施。
（四）业务期间
确定其是否为被审计单位履行的现时义务；确定是否恰当披露等。
2。
其他应付款的实质性程序。
获取或编制明细表；选择金额大或异常的项目进行函证；检查资产负债表日后的付款事项；检查长期未结的项目;检查关联方的余额是否正常;确定其是否恰当列报。
（三）长期应付款的审计
1.长期应付款的审计目标。
确定其是否存在;确定应列示的长期应付款是否均已列示；确定其是否为被审计单位履行的现时义务；确定是否恰当披露等。
2。
长期应付款的实质性程序。
获取或编制明细表；检查各项长期应付款相关的契约、有无抵押；选择重大的进行函证；检查本息的计算;确定其是否恰当列报。
（四）所得税费用的审计
1。
所得税费用的审计目标。
确定其是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的是否均已记录；确定与所得税费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定其是否已记录于正确的会计期间；确定其是否已记录于恰当的账户;确定其是否已恰当列报。
2.所得税费用的实质性程序.获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表；确定应纳税所得额，计算当期所得税费用；计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额,倒轧出递延所得税费用（收益）;将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对；确定其是否已在财务报表中恰当列报。
（五）递延所得税资产的审计
1.递延所得税资产的审计目标。
确定其是否存在；确定应列示的递延所得税资产是否均已列示;确定其所有权或控制权；确定是否恰当披露等。
2。
递延所得税资产的实质性程序.获取或编制明细表；检查会计政策的恰当性和一贯性；检查税率是否正确;检查增减变动记录是否合规；检查被审计单位在资产负债表日是否对其账面价值进行复核；税率变化时是否重新计算；确定其是否恰当列报。
（六）递延所得税负债的审计
1。
递延所得税负债的审计目标。
确定其是否存在；确定应列示的递延所得税负债是否均已列示;确定其是否为被审单位的现时义务；确定是否恰当披露等。
2.递延所得税负债的实质性程序。
获取或编制明细表;检查会计政策的恰当性和一贯性；检查税率是否正确;检查增减变动记录是否合规；检查被审计单位在资产负债表日是否对其账面价值进行复核；税率变化时是否重新计算；确定其是否恰当列报。
（七）资产减值损失的审计
1.资产减值损失的审计目标。
确定其是否已发生；确定其应当反映的均已反映;确定其金额是否已恰当记录；会计期间是否正确；账户是否正确；确定其是否恰当列报.
2。
资产减值损失的实质性程序.获取或编制明细表；检查核算内容是否合规；检查其 增减变动情况；确定其是否恰当列报。
（八）营业外收入的审计
1。
营业外收入的审计目标。
确定其是否已发生;确定其应当列示的均已列示；确定其金
额是否已恰当记录;会计期间是否正确；账户是否正确；确定其是否恰当列报.
2。
营业外收入的实质性程序。
获取或编制明细表；检查核算内容是否合规；抽查金额较大或性质特殊的项目;检查相关账户记录；确定其是否恰当列报。
（九）营业外支出的审计
1.营业外支出的审计目标。
确定其是否已发生；确定其应当列示的均已列示；确定其金额是否已恰当记录;会计期间是否正确;账户是否正确；确定其是否恰当列报。
2。
营业外支出的实质性程序。
获取或编制明细表；检查核算内容是否合规;检查各项目的相关账户记录;检查是否存在非公益性捐赠、税收滞纳金、罚款等;详细检查非常损失；确定其是否恰当列报。
三、考核知识点
（一）筹资与投资循环的特性
（二）筹资与投资循环的内部控制测试 （三）筹资与投资循环主要账户的审计 （四）筹资与投资循环其他相关账户的审计 四、考核要求
（一）筹资与投资循环的特性 1。
识记：
涉及的主要业务活动。
2.领会：
涉及的主要凭证和会计记录。
（二）筹资与投资循环的内部控制测试
1.识记：
（1）筹资与投资的内部控制;
（2）内部控制测试。
2。
应用：
筹资与投资的内部控制测试. （三）筹资与投资循环主要账户的审计
1.识记:
（1）银行借款的审计目标；
（2）应付债券的审计目标；（3）所有者权益的审计目标；（4）交易性金融资产的审计目标;（5）可供出售金融资产的审计目标；（6）持有至到期投资的审计目标；（7）长期股权投资的审计目标.
2.应用：
（1）银行借款的实质性程序；
（2）应付债券的实质性程序；（3）实收资本（或股本）的实质性程序;（4）资本公积的实质性程序；（5）盈余公积的实质性程序;（6）未分配利润的实质性程序；（7）交易性金融资产的实质性程序；（8）可供出售金融资产的实质性程序;（9）持有至到期投资的实质性程序；（10）长期股权投资的实质性程序。
（四）筹资与投资循环其他相关账户的审计
1。
识记：
（1）其他应收款的审计目标;
（2）其他应付款的审计目标；（3）长期应付款的审计目标；（4）所得税费用的审计目标;（5）递延所得税资产的审计目标；（6）递延所得税负债的审计目标；（7）资产减值损失的审计目标；（8）营业外收入的审计目标；（9）营业外支出的审计目标。
2.应用:
（1）其他应收款的实质性程序；
（2）其他应付款的实质性程序;（3）长期应付款的实质性程序;（4）所得税费用的实质性程序;（5）递延所得税资产的实质性程序；（6）递延所得税负债的实质性程序；（7）资产减值损失的实质性程序；（8）营业外收入的实质性
程序；（9）营业外支出的实质性程序。
第十一章 货币资金审计 一、学习目的与要求
通过本章的学习，了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的范围；掌握货币资金的审计目标;了解货币资金的内部控制及控制测试；掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用。
二、课程内容
第一节 货币资金审计概述
（一）货币资金与各业务循环的关系 货币资金与各交易循环均直接相关。
（二）货币资金的审计范围
内部控制制度的健全性及有效性;证实收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性。
第二节 货币资金的内部控制测试
（一）货币资金的内部控制
职责分工；授权批准；凭证和记录；定期盘点与核对.
（二）货币资金的内部控制测试
了解货币资金内部控制；对内部控制的初步评价；抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录；抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录；抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对；抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核;检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致，评价货币资金的内部控制等。
第三节 货币资金的实质性程序
（一）库存现金的实质性程序
1.库存现金的审计目标。
确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在；确定在特定期间发生的现金收支是否均已记录；确定其余额是否正确；确定是否已在财务报表中恰当列报等。
2。
库存现金的实质性程序。
核对库存现金日记账与总账的余额；监盘库存现金;抽查大额现金收支事项;检查现金收支的正确截止；检查外币现金的折算是否正确;确定在资产负债表上的披露是否恰当。
（二）银行存款的实质性程序
1.银行存款的审计目标。
确定货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在；确定在特定期间发生的银行存款收支是否均已记录；确定其余额是否正确;确定是否已在财务报表中恰当列报等.
2.银行存款的实质性程序.核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额;抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；确定在资产负债表上的披露是否恰当等。
（三）其他货币资金的实质性程序
1。
其他货币资金的审计目标。
确定其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录；确定其余额是否正确；确定其在会计报表上的披露是否恰当。
2。
其他货币资金的实质性程序.核对明细账期末合计数与总账数是否相符；函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额;对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确；抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试；抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试;确定其披露是否恰当。
三、考核知识点
（一）货币资金审计概述
（二）货币资金的内部控制测试 （三）货币资金的实质性程序 四、考核要求
（一）货币资金审计概述
1。
识记:
货币资金与其他循环的关系。
2.领会：
货币资金的审计范围.
（二）货币资金的内部控制测试 1.识记:
货币资金的内部控制。
2。
领会：
货币资金的内部控制测试. （三）货币资金的实质性程序
1.识记：
（1）库存现金的审计目标；
（2）银行存款的审计目标；（3）其他货币资金的审计目标。
2。
应用：
（1）库存现金的实质性程序；
（2）银行存款的实质性程序；（3）其他货币资金的实质性程序。
第十二章 审计报告 一、学习目的与要求
通过本章的学习，应了解审计报告的概念、作用。
掌握审计报告的基本要素，掌握标准审计报告和非标审计报告出具的条件和格式。
要求在分析相应案例的基础上判断审计报告的类型并写出审计报告。
二、课程内容 第一节 审计报告概述
（一）审计报告的含义和作用 审计报告的含义；审计报告的作用。
（二）审计意见的形成
审计意见形成的要求；审计结论：
评价财务报表的合法性和公允性。
（三）审计报告的类型
按照性质分类；按照使用目的分类；按照详略程度分类。
第二节 审计报告的基本要素
不论是何种类型的审计报告都应当包括下列要素：
标题;收件人;引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章;会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。
第三节 标准审计报告
（一）出具标准审计报告的条件 出具无保留意见的审计报告的条件。
（二）标准审计报告的格式 第四节 非标准审计报告
（一）带强调事项段的无保留意见的审计报告 强调事项段的定义；出具的条件.
（二）非无保留意见审计报告
出具非无保留意见的审计报告的条件；保留意见的含义和条件；否定意见的含义和条件;无法表示意见的含义和条件。
三、考核知识点
（一）审计报告概述
（二）审计报告的基本要素 （三）标准审计报告 （四）非标准审计报告 四、考核要求
（一）审计报告概述
1.识记：
（1）审计报告的含义;
（2）合法性；（3）公允性。
2.领会：
（1）审计报告的作用；
（2）审计报告的特征.
（二）审计报告的基本要素
1.识记：
（1）审计报告的类别;
（2）无保留意见的审计报告；（3）非无保留意见的审计报告。
2.领会：
审计报告的要素及内容. （三）标准审计报告 1。
识记：
标准审计报告。
2。
领会：
（1）出具标准审计报告的条件；
（2）标准审计报告的格式. 3.应用：
标准审计报告的条件。
（四）非标准审计报告 1.识记：
非标准审计报告。
2。
领会：
（1）出具非标准审计报告的条件；
（2）非标准审计报告的格式。
3.应用：
（1）带强调事项段的无保留意见的审计报告；
（2）保留意见的审计报告；（3）否定意见的审计报告；（4）无法表示意见的审计报告.
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