财务会计实训教案.docx
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财务会计实训教案
财务会计实训教案
岗位一出纳岗位工作实训
【教学标准】
1.熟练掌握现金收、付业务，熟练掌握有关原始凭证审核技术。
2.熟练掌握有关货币资金业务的会计处理方法。
3.熟练掌握出纳岗位账务处理技术。
4.熟练掌握现金日记账和银行存款日记账的登记技术。
5.熟练掌握现金日记账和银行存款日记账的结账技术。
6.熟练掌握银行存款余额调节表的编制技术。
一、出纳岗位工作流程
出纳岗位是会计基本工作岗位之一，刚刚参加工作的人，往往首先在出纳岗位工作。
这个岗位直接涉及现金、银行存款等货币资金的收付与管理、日记账的登记等工作，要求工作认真、细致、准确、及时、规范、美观、遵纪守法。
由于这个岗位与企业内部员工打交道最多，与银行等机构联系最多，需要有良好的心理素质和较强的交流沟通能力。
二、出纳岗位工作职责
出纳岗位主要负责：
办理货币资金的收付业务，负责现金支票和转账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制，负责登记现金日记账和银行存款日记账，其他货币资金明细账，负责保管现金和其他有价证券、印章和支票等重要票据。
【工作指导】
出纳人员不得监管：
收入、费用、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。
三、出纳岗位工作要求
1.准确。
准确，提供真实准确完整的会计信息是会计工作的生命线。
2.及时。
及时，会计对于已经发生的交易或者会计事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后，为及时编报财务报告奠定基础。
3.规范。
规范，一方面要遵守会计工作方式方法规则和标准，另一方面在行为上要符合会计规则与标准。
要美观，要在准确、及时、规范的基础上做到美观，乃至尽善尽美，以便于会计信息使用者阅读、理解。
4.完整。
会计工作的内容、程序必须完整；会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整；会计所反映的经济活动，应当是整个经济活动的全过程；会计档案的管理一定是根据会计法规的要求，必须是完整的。
5.创新。
在工作方式、服务社会等方面提高创新能力。
四、出纳岗位实训目的
1.掌握现金收付业务，掌握有关原始凭证审核技术。
2.掌握有关货币资金业务的会计处理方法。
3.熟练掌握出纳岗位账务处理技术。
4.熟练掌握现金日记账和银行存款日记账的登记技术。
5.熟练掌握现金日记账和银行存款日记账的结账技术。
6.熟练掌握银行存款余额调节表的编制技术。
五、出纳岗位实训资源
本岗位工作必备用品包括通用记账凭证（25张）、黑色与红色记账笔、会计科目章、会计专用套章等。
项目一处理会计凭证
任务一审核2017年1月份的原始凭证。
任务二根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
【第1笔业务】2017年1月7日，提现金1000.00元备用。
【第2笔业务】1月7日，开出转账支票向社会捐款20000.00元。
【第3笔业务】1月7日，开户行收取回单箱使用费210.00元。
【第4笔业务】1月9日，用现金117元支付基本生产车间——铸造车间购买洗涤用品费。
【第5笔业务】1月9日，收到厂办交来对内部职工违规行为的罚款200.00元。
【第6笔业务】1月10日，办理银行汇票2400.00元。
【第7笔业务】1月10日，开户行收取支票工本费和手续费30.00元。
【第8笔业务】1月11日，厂办用银行汇票2400.00元购买企业管理软件。
【第9笔业务】1月11日，用现金支付厂办购书款110.00元。
【第10笔业务】1月11日，用现金支付记账凭证费用11.00元。
【第11笔业务】1月11日，用现金支付厂办购买毛巾款168.00元。
【第12笔业务】1月18日，银行承兑汇票到期，收到100000.00元。
【会计工作指导】银行汇票为复印件，原件交给银行。
【第13笔业务】1月18日，开出转账支票4500元，预付2017年度抚顺日报、抚顺晚报订阅费（从本月末起每月摊销375元）。
【第14笔业务】1月24日，开出转账支票720.00元，用于厂办购买电水壶。
【第15笔业务】1月24日，用现金支付广告费300.00元及增值税18元。
【第16笔业务】1月26日，用现金支付销售部定做公章款60.00元及增值税1.85元。
【第17笔业务】1月26日，开出转账支票支付厂办汽车维修费900元。
【第18笔业务】1月26日，开出转账支票支付销售部购买电池款200.00元及增值税34元。
【第19笔业务】1月26日，用现金支付销售部邮费40.00元及增值税4.40元。
【第20笔业务】1月26日，开出现金支票报销职工张宇专升本学费和住宿费10800.00元（按单位规定报销学费和住宿费的60%，其余自己承担）
【第21笔业务】1月26日，开出现金支票报销厂办汽车加油费410.00元。
【第22笔业务】1月26日，开出现金支票报销差旅费580.00元。
【第23笔业务】1月26日，存现金1100.00元。
序号
借方
借方明细科目
贷方
贷方明细科目
金额
1
库存现金
银行存款
1000.00
2
营业外支出
公益性捐赠支出
银行存款
20000.00
3
财务费用
手续费
银行存款
210.00
4
制造费用
铸造车间
库存现金
100.00
4
应交税费
应交增值税
库存现金
17.00
5
库存现金
营业外收入
罚没收入
200.00
6
其他货币资金
银行汇票
银行存款
2400.00
7
财务费用
手续费
银行存款
30.00
8
管理费用
办公
其他货币资金
银行汇票
2400.00
9
管理费用
办公
库存现金
110.00
10
管理费用
办公
库存现金
11.00
11
管理费用
其他
库存现金
168.00
12
银行存款
应收票据
辽宁博丰塑业有限公司
100000.00
13
预付账款
书报费
银行存款
4500.00
14
管理费用
其他
银行存款
720.00
15
销售费用
广告费
库存现金
300.00
15
应交税费
应交增值税
库存现金
18.00
16
销售费用
销售经费
库存现金
61.75
16
应交税费
应交增值税
库存现金
1.85
17
管理费用
维修费
银行存款
900.00
18
销售费用
销售经费
银行存款
200.00
18
应交税费
应交增值税
银行存款
34.00
19
销售费用
销售经费
库存现金
40.00
19
应交税费
应交增值税
库存现金
4.40
20
应付职工薪酬
职工教育经费
银行存款
10800.00
21
管理费用
其他
银行存款
410.00
22
管理费用
差旅费
银行存款
580.00
23
银行存款
库存现金
1100.00
项目二登记账簿
任务一根据审核无误记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账，要求逐日逐笔登记，日清月结。
任务二登记其他货币资金、银行汇票明细账。
任务三登记应收票据备查账。
任务四账证核对后结账。
见上图
任务五编制银行存款余额调节表。
岗位二材料物资核算岗位工作实训
【教学标准】
1.熟练掌握计划成本法在存货核算中的应用。
2.熟练掌握实际成本法在存货核算中的应用。
3.熟练掌握材料成本差异率的计算。
4.熟练掌握材料成本差异的结转。
5.熟练掌握存货盘点及其处理技术。
6.熟练掌握存货岗位账务处理技术。
7.熟练掌握材料采购、原材料等明细账的登记技术及结账技术。
一、材料物资核算岗位工作职责
1.会同有关部门拟定材料管理与核算的实施办法。
2.审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本。
3.负责各种材料物资的明细核算和有关的往来结算业务。
4.配合有关部门制定材料消耗定额。
5.会同有关部门编制材料计划成本目录。
6.参与库存的清查盘点。
7.分析存货的储备情况。
二、材料物资核算岗位工作要求
1.准确。
2.及时。
3.规范。
4.完整。
5.创新。
三、材料物资核算岗位工作实训目的
1.掌握计划成本法在存货核算中的应用。
2.掌握实际成本法在存货核算中的应用。
3.掌握材料成本差异率的计算。
4.掌握材料成本差异的结转。
5.掌握存货盘点及其处理技术。
6.掌握存货岗位账务处理技术。
7.掌握材料采购、原材料等明细账的登记技术及结账技术。
四、材料物资核算岗位工作实训项目
项目一处理会计凭证
任务一审核原始凭证，必要时填制原始凭证。
任务二根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
项目二登记存货岗位明细账
任务一登记材料采购、圆钢和润滑剂明细账。
任务二登记原材料、圆钢和润滑剂材料明细账。
任务三登记原料成本差异和辅助材料成本差异明细账。
任务四与记账凭证核对无误后结账
项目三编制存货收发存月报表
任务一编制库存商品收发存月报表。
任务二编制原材料和周转材料收发存月报表。
五、材料物资核算岗位工作实训指导
1.本企业原材料采用计划成本法核算。
2.周转材料中包装箱采用计划成本法核算，防水鞋采用实际成本法核算。
周转材料采用一次摊销法。
3.库存商品采用实际成本法核算。
4.采用计划成本法核算的存货，在验收入库时，成本差异逐笔结转。
5.材料成本差异按原材料（其中包括原料及主要材料、辅助材料、外购件、燃料差异）和周转材料两大类分别核算，成本差异率在月终计算，采用加权平均法。
6.平时，仓库根据领料单、发出原材料和周转材料，月末，本岗位会计根据领料单¡±编制原材料耗用汇总表、周转材料耗用汇总表，按月末计算出来的成本差异率计算并结转发出原材料和周转材料负担的材料成本差异。
7.库存商品按实际成本入账，在计算发出材料成本时，采用加权平均法，计算精确到0.01，尾差挤入期末成本。
8.本岗位明细账要根据记账凭证逐笔登记，重要的材料物资明细账，比如原材料，要笔笔结出余额，不重要的材料物资明细账，比如周转材料，平时不必结出余额，月末结出余额即可。
六、材料物资核算岗位工作实训资源
材料物资核算岗位工作必备品主要包括通用记账凭证45张，记账笔，会计科目章，会计专用套章等。
项目一处理会计凭证
任务一审核原始凭证，必要时填制原始凭证。
任务二根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
【第1笔业务到第11笔业务】材料采购业务实训，主要包括采购、结算、验收入库、计划成本法下结转差异等方面工作。
【第12笔业务到第16笔业务】发出材料业务，主要包括发出原材料和周转材料等方面工作。
【第17笔业务到第21笔业务】结转发出材料成本差异业务，主要包括计算成本差异率和结转发出材料成本差异等方面工作。
【第22笔业务到第24笔业务】库存商品增减业务，主要包括完工入库、销售退回入库、销售出库、代销出库等方面工作。
【第25笔业务到第28笔业务】存货盘点业务，主要包括存货盘盈、盘亏及其处理等方面工作。
【第1笔业务】3月2日，从鞍钢购买圆钢53吨，鞍钢代垫运费，已预付100000.00元。
【第2笔业务】3月6日，从鞍钢购入圆钢验收入库。
【第3笔业务】3月12日，购买煤炭。
【第4笔业务】3月13日，煤炭验收入库。
【第5笔业务】3月15日，购买润滑油，支付现金。
【第6笔业务】3月16日，润滑油验收入库。
【第7笔业务】3月19日，用现金采购防水鞋，并入库（周转材料类采用实际成本法）。
【第8笔业务】3月22日，从抚顺木器厂采购包装箱，支付银行承兑汇票。
【第9笔业务】3月22日，从哈尔滨轴承厂购买轴承，汇款。
【第10笔业务】3月23日，包装箱验收入库。
【第11笔业务】3月23日，轴承验收入库。
【第12笔业务】3月30日，汇总各部门领料单，按照材料类别结转发出材料成本。
结转发出材料成本。
【第13笔业务】3月30日，结转发出原料成本。
【第14笔业务】3月30日，结转发出燃料成本。
【第15笔业务】3月30日，结转发出辅助材料成本。
【第16笔业务】3月30日，结转发出外购件成本。
【第17笔业务】3月30日，结转发出周转材料成本（因为领料单少，不必汇总）。
【第18笔业务】3月30日，按照材料类别继续完成各类材料成本差异率的计算（按照原料计算的办法，各类材料成本差异率一律精确到0.01）。
结转发出原料成本差异。
【第19笔业务】3月30日，结转发出燃料成本差异。
【第20笔业务】3月30日，结转发出辅助材料成本差异。
【第21笔业务】3月30日，结转发出外购件成本差异。
【第22笔业务】3月31日，结转发出周转材料成本差异。
【第23笔业务】3月31日，根据库存商品入库单编制库存商品入库汇总表（包括退货产品入库，退货按照期初单位成本入账）。
【第24笔业务】3月31日，结转库存商品出库成本。
委托代销商品：
是企业委托其他企业代销商品的一种销售方式。
企业委托代销发出的商品作为委托代销商品处理：
借：
委托代销商品贷：
库存商品
月末结转时：
借：
主营业务成本贷：
委托代销商品
【第25笔业务】3月31日，结转已确认代销商品销售成本。
【第26笔业务】3月31日，企业组成财产清查小组，盘点仓库存货，存货出现溢缺。
【第27笔业务】3月31日，经过财产清查小组调查，存货溢、缺原因清楚，处理存货盘盈和盘亏。
【第28笔业务】3月31日，结转盘盈材料成本差异。
【第29笔业务】3月31日，结转盘亏材料成本差异和进项税额转出。
项目二登记账簿
任务一登记材料采购明细账
工作指导：
横线登记法
任务二登记原材料明细账
工作指导：
材料物资类明细账笔笔结余额
任务三登记原材料成本差异和辅助材料成本差异明细账
工作指导：
月末结余额即可
任务四结账
见上述明细账
项目三编制收发存月报表
任务一编制库存商品收发存月报表
任务二编制原材料和周转材料收发存月报表
岗位三销售核算岗位实训
【教学标准】
1.熟练掌握销售商品是否符合或满足确认条件。
2.熟练掌握销售货款的结算方式。
3.熟练掌握销售退回业务的处理。
4.熟练掌握主营业务收入和其他业务收入明细账登记技术。
一、销售核算岗位工作职责
1.编制销售计划。
2.核算主营业务收入。
3.核算办理销售款项的结算业务。
4.定期编制销售报表。
5.协助有关部门对库存商品进行核算管理。
二、销售核算岗位工作要求
1.准确。
2.及时。
3.规范。
4.完整。
5.创新。
三、销售核算岗位工作实训目的
1.掌握销售商品是否符合或满足确认条件。
2.掌握销售货款的结算方式。
3.掌握销售退回业务的处理。
4.掌握主营业务收入和其他业务收入明细账登记技术。
四、销售核算岗位实训项目
项目一处理会计凭证
任务一审核有关原始凭证。
任务二编制有关原始凭证。
任务三根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
项目二登记账簿
任务一根据审核无误的记账凭证登记主营业务收入明细账。
任务二根据审核无误的记账凭证登记其他业务收入明细账。
五、销售核算岗位实训指导
1.关于经营的主要产品
普通车床。
刻模铣床。
2.关于产品价格
普通车床:
40000元/台，不含税价格，增值税税率为17%。
刻模铣床:
45000元/台，不含税价格，增值税税率为17%。
3.关于出库单
出库单表示产品出库数量和原因，月末根据出库单编制库存商品发出汇总表，计算主营业务成本。
这个工作由成本会计岗位和材料物资核算岗位会计负责计算，不包含在销售核算岗位工作实训中。
4.本岗位明细账登记方法
按照记账凭证逐笔登记，平时不必结出余额，月末结转前结出余额，结转到本年利润后，余额为零。
六、销售核算岗位工作实训资源
销售核算岗位工作必备用品主要包括通用记账凭证（13张）、记账笔、会计科目章、会计专用套章等。
项目一处理会计凭证
任务一审核有关原始凭证。
任务二编制有关原始凭证。
任务三根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
【第1笔业务】3月24日，销售给鞍山钢铁公司普通车床10台，刻模铣床5台，收到电汇款。
【第2笔业务】3月24日，销售给西露天矿车床1台，铣床2台，收到支票，办理入账（进账单）。
【第3笔业务】3月25日，销售给哈尔滨轴承厂车床11台，铣床10台，款未收，办理托收手续。
【第4笔业务】3月29日，销售给辽宁博丰塑业有限公司车床1台，铣床1台，用现金垫付运费550元，收到银行承兑汇票。
【第5笔业务】3月29日，抚顺西露天矿退回刻模铣床1台，付转账支票。
【第6笔业务】3月29日，收到抚顺木器厂的转账支票，办理进账手续，系2013年分期收款销售刻模铣床的最后一笔货款125000.00元。
【第7笔业务】3月30日，上述抚顺木器厂结清货款后，确认已实现融资费用。
【第8笔业务】3月30日，委托辽宁风神汽车销售有限公司代销10台普通车床、10台刻模铣床。
30日，委托代销的普通车床、刻模铣床各销售3台，收到电汇款。
【第9笔业务】3月30日，计算应付辽宁风神汽车销售公司手续费，款暂时未付。
【第10笔业务】3月30日，以分期收款方式销售给抚顺木器厂普通车床4台，收到第一笔货款，计算折现率，编制财务费用和已收本金计算表。
【第11笔业务】3月30日，销售给哈尔滨轴承厂圆钢3吨，单价4000.00元/吨，出租包装物20个，单价85.47元/个，增值税税率均为17%，款未收。
【第12笔业务】3月31日，根据有关记账凭证和主营业务收入明细账与其他业务收入明细账记录确认无误后，计算本月发生额合计，编制收入类账户结转表，结清本月收入类账户。
项目二登记账簿
岗位四往来结算岗位工作实训
【教学标准】
1.了解往来结算岗位主要工作。
2.熟练掌握往来结算岗位业务处理方法。
3.熟练掌握往来结算岗位明细账登记技术。
4.熟练掌握往来结算岗位明细账结账技术。
一、往来结算岗位工作职责
1.建立往来款项的清算手续制度
2.办理往来款项的结算业务
3.负责其他往来款项结算的明细核算
二、往来结算岗位工作要求
1.准确。
2.及时。
3.规范。
4.完整。
5.创新。
三、往来结算岗位工作实训目的
1.了解往来会计岗位主要工作。
2.掌握往来会计岗位业务处理方法。
3.掌握往来会计岗位明细账登记技术。
4.掌握往来会计岗位明细账结账技术。
四、往来结算岗位工作指导
1.本岗位提供记账凭证是存货、销售、出纳等其他岗位传递过来的。
在实际工作中，本岗位登记往来明细账以后，再将记账凭证传递给其他岗位会计。
2.重要的往来明细账，比如应收账款、应付账款，每登记一笔后立即结出余额，随时掌握往来款的结存情况，月末结账登记最后一笔后划出红线表示结账。
非重要的往来业务，比如其他应收款明细账，平时只登记借贷方发生额，不登记余额，月末登记最后一笔时结出余额即可。
项目一处理会计凭证
任务一审核往来会计岗位有关记账凭证
见EXCEL文件
项目二登记账簿
任务一根据审核无误的记账凭证登记本岗位明细账
任务二经过核对准确无误后，结账
岗位五职工薪酬会计岗位工作实训
【教学标准】
1.熟练掌握职工薪酬的核算范围。
2.熟练掌握职工薪酬的确认和计量。
一、职工薪酬会计岗位工作职责
1.严格按照工资、奖金核算办法计算工资和各种奖金。
2.每月正确编制工资表，向有关部门提供工资分配的明细资料，并办理¡°三险一金¡±等各种代扣款项。
3.在工资管理系统中定义扣税标准，代扣职工个人所得税。
4.做好住房公积金个人明细账的登记工作，协助职工办理公积金贷款、支取，按照有关规定办理住房公积金变更、划转等工作。
5.定期与人事部门核对在职职工、离退休人数、工资、津贴标准，对工资管理系统中的有关项目进行调整。
6.登记应付职工薪酬明细账。
二、职工薪酬会计岗位工作要求
1.准确。
2.及时。
3.规范。
4.完整。
5.创新。
三、职工薪酬核算岗位工作实训目的
1.掌握职工薪酬的核算范围。
企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬，全部纳入职工薪酬的范围，包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利，提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利，由《企业会计准则第11号——股份支付》规范的对职工的股份支付等。
2.掌握职工薪酬的确认和计量。
在职工为企业提供服务的会计期间，企业应根据职工提供服务的受益对象，将应该确认的应付职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，但解除劳动关系补偿，即辞退福利除外。
四、职工薪酬会计岗位项目
项目一处理会计凭证
任务一审核原始凭证
任务二根据有关资料，完成有关原始凭证的填制
任务三根据审核无误的原始凭证填制记账凭证
项目二登记账簿
任务一根据审核无误的记账凭证登记应付职工薪酬明细账
任务二经过对账准确无误后结账
五、职工薪酬会计岗位实训指导
1.应付职工薪酬明细账月初余额是贷方性质，是应付职工教育经费的余额。
如果是借方性质余额，要用红色笔登记。
2.本岗位明细账平时不必结出余额，月末结出余额即可。
3.代扣个人所得税＝应计税收入×适用税率
其中：
应计税收入＝（应付职工薪酬－职工个人应负担3险1金）－3500.00
六、职工薪酬核算岗位工作实训资源
实训需要通用记账凭证（53张）、黑色红色记账笔、会计科目章、会计专用套章等。
项目一处理会计凭证
任务一审核原始凭证
任务二根据有关资料，完成有关原始凭证的填制
任务三根据审核无误的原始凭证填制记账凭证
1.计算工资并分配。
2.本企业按照应付职工薪酬的2%提取工会经费，按照应付职工薪酬的2.5%计提职工教育经费。
3.按照应付职工薪酬的1%、7%、20%、0.3%和0.5%分别计提失业保险费、医疗保险费、养老保险费、工伤保险费和生育保险费，并在规定的时间内向市社会保险事业管理局缴纳。
4.按照应付职工薪酬的10%计提住房公积金，单位应当于每月发放职工工资之日起5日内将单位缴存的和为职工代缴的住房公积金汇缴到住房公积金专户内，由受委托银行计入职工住房公积金账户。
5.本企业工会设独立账户，每月工会经费按照应付职工薪酬总额的2%提取，其中的40%上解给抚顺市总工会，60%按月划拨到本单位工会账户。
【第1笔业务】4月1日，用现金报销职工王海培训费880.00元。
【第2笔业务】4月1日，用现金支付特聘高级主管本月宿舍租金1500.00元。
【第3笔业务】4月1日，分配特聘高级主管本月宿舍租金。
【第4笔业务】4月2日，经批准，报销王海在北京培训期间急诊医疗费，付现金315.04元，并进行分配。
按照企业有关规定，外地急诊就医，单位报销急诊医疗费的80%，其余部分个人承担。
【第5笔业务】4月25日，用现金报销职工培训费490元。
【第6笔业务】4月2
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