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营改增对企业会计核算的影响解析6篇

营改增对企业会计核算的影响解析（6篇）

第一篇:

营改增对企业会计核算的影响

摘要：

近年来我国社会经济有着不断地提升，市场经济体制也随之不断进行改革，同时我国的税务部门也对税务管理工作进行调整，使其更加符合市场经济体制的提升，而"营改增";政策的出现就是税务改革的产物。

当营改增政策实施并走进企业后，给企业会计核算也带来一定的影响。

因此，本文将分析营改增对企业会计核算产生的影响并探讨营改增背景下企业会计核算的优化策略，希望可以帮助企业会计核算工作的顺利开展。

关键词：

营改增；会计核算；企业管理；影响

对于营改增政策来说就是将所需缴纳的营业税转化为增值税，其目的是为了防止纳税过程中重复纳税现象的发生。

营改增政策的实施不但给各行各业的开展带来一定的影响，也给企业的税负问题带来缓解，从而保证企业的本钱利润，推动企业的可持续开展。

然而在营改增政策实施后，虽然给企业税务管理工作带来了较大的优势，但是却给企业会计核算工作带来影响，因此，在营改增背景下对企业会计核算的影响分析势在必行。

一、"营改增";对企业会计核算的影响

在税收改革过程中营改增占据了重要的位置，在降低企业税负的情况下防止企业税款重复征收，推动企业的可持续开展，但是在具体实施过程中我们经常发现，营改增对企业会计核算会有一定的影响，这也严重阻碍了企业会计核算工作的开展。

通过对企业会计核算工作的调查，主要影响分为三个方面，企业的税负、企业的报表以及企业的收入核算和现金流。

首先营改增对企业税负的影响。

在企业会计核算工作中，营改增政策与企业的税负有着密切的关系，第一是税费的计算，在计算税费的过程中无法将所得税征收前的局部进行扣除，这样就会使企业的所得税纳税金额增长，第二企业在购进固定资产时会使企业的计税根底发生改变，这两种情况都会使企业的税额增加，同时，在发票方面也因为营改增政策会影响到企业会计核算工作的开展，因为在税票的功能和内容上都有所改变，这样就使核算过程中会经常出现疏漏等情况发生。

其次营改增对企业报表的影响。

在企业内实施营改增政策，务必会给企业的财务报表带来影响，第一是在利润表方面，因为营改增政策是将营业税取消，改为增值税，那么就会使企业与营业税相关的工程金额发生改变，企业会计核算工作就要对其进行重新计算，第二是资产负债表方面，营改增政策实行后会给企业的资产负债表初期余额带来变化，并且在取消营业税后会使企业缴纳税费的末期余额减少，第三是资金流量表方面，营改增政策实施后，企业在所有运行活动中需要支付的现金总量会下降，同时在营业税取消后，一些进项税额可以被抵扣，这样的情况对企业的开展来说是有利的条件，但是对企业会计核算工作来说就要对其进行重新核算。

另外营改增对企业收入核算和现金流的影响。

就施工企业来说，在营改增实施前其营业税是按照全部工程款的造价对其进行核算，但是在营改增实施后，施工企业那么可以按照不包含增值税的造价来对其进行核算，这样就使整个施工企业在运行和开展方面有一定的提升。

那么在企业的现金流方面来看，在营改增到来前企业的营业税与企业的工程进度有着密切的关系，尤其是在企业中实施预缴制度后，使企业实际缴纳的税款会多于企业应该缴纳的税款，在营改增实施后，企业可以在收款后对其进行缴纳税款的核算，这样就可以有效缓解企业的压力，保证企业有足够的现金在企业活动中进行周转。

二、"营改增";背景下企业会计核算的优化策略

上文中我们分析了营改增给企业会计核算工作带来的影响，那么想要使营改增政策有效实施在企业中，使会计核算工作更好地开展，就必须要根据企业会计核算存在的问题找到相应的优化策略，从而保证企业会计核算工作的顺利开展。

首先，在营改增实施后企业会计核算工作要尽快适应税收改革的变化。

企业管理人员可以在会计部门建立完善的管理机制，在建立的过程中要注意与市场开展趋势等方面进行充分结合，保证营改增政策顺利进行的同时还要适应税收环境，这就需要企业按照自身的情况来建立完善的管理方案，将一些需要缴纳的税款可以在合法的情况下进行抵扣。

对于一些经营状况良好的企业来说，要不断加大生产资料的购置，并加大对其的管理力度，提高增值税，降低缴纳金融。

在实际建立管理机制和开展的过程中，相关管理人员要结合实际的管理需求进行开展，保证所建立的机制可以有效发挥出本身的效果，提高企业会计核算工作的质量和效率，将管理机制进行真正的落实，实现企业利润最大化。

另外，是管理机制运行中也要不断提高增值税率的管理，根据企业销售等方面的具体情况来制定可行性处理措施，使企业财务结构可以进行有效地核算和管理工作，降低企业税负现象的发生，给企业的可持续开展奠定扎实的根底。

其次，"营改增";背景下企业会计核算要提高人员素质。

在"营改增";工程落实过程中，要积极建构更加完整的人员培训机制，利用专业化培训提高财税管理人员的综合素质，并且积极落实有价值的调整方案，提高管理效果和控制机制，确保企业能在提高自身经营管理水平的根底上，在剧烈的市场竞争中占据主动。

只有保证财税管理人员深度了解和明确"营改增";工程的内涵以及管理要求，才能在提升业务能力以及综合素养的根底上，实现企业的税收筹划工作的有序开展和优化运行，真正建构系统化处理模型和控制机制。

另外，"营改增";背景下企业会计核算要优化企业决策。

目前我国很多企业在制定重大企业决策时往往都无视了企业会计核算工作的重要性，因此，在基于营改增政策的背景下，务必要对会计核算的方法以及管理能力进行重视，并将营改增政策和企业的经营开展等进行联系，从而缓解企业的税务压力，使企业在经营过程中到达盈利的状态。

简单来说，企业相关的会计和税务管理人员都要结合企业的具体情况不断提高管理能力，成为企业财税决策中的重要支柱。

三、结语

从营改增实施后的情况来看，在企业的纳税负担方面确实有了一定的改善，但是企业想要使营改增政策发挥更好地效果，那么一定要结合企业本身的开展情况和市场开展趋势，在企业内建立健全的会计核算体系，将营改增政策优势最大化，给企业的会计核算工作奠定扎实的根底，使企业步入可持续开展道路，同时也在一定程度上促进我国经济的开展。

参考文献：

【1】张莉,黄银利."营改增";对企业会计核算的影响分析.黑河学院学报,2021,8（7）:

48-49.

要：

企业如何在推行"营改增";政策的背景下根据新会计准那么完善财务管理工作，加强会计核算，强化税务管理成为提高企业经营管理水平、降低财务风险和在合法的情况下减低企业税费缴纳的关键。

基于此，本文首先对企业执行"营改增";将对会计核算工作产生的影响进行了分析；其次对企业执行"营改增";将对企业税务管理工作产生的影响进行了分析；最后对"营改增";政策背景下企业如何进一步强化会计核算工作、加强税务管理工作提出了政策建议。

关键词：

"营改增";；会计核算；税务管理

1引言

经济新常态下我国人口红利的逐渐消失以及资源的日益紧张，国内产业结构亟待优化，我国经济开展面临巨大挑战。

为了调整我国产业结构，促进经济的良性开展，降低企业税负，2021年，在上海成立试点推行"营改增";，2021年将"营改增";试点从上海推广至全国，2021年国务院规定将"营改增";政策推广至各个行业。

在全国各行业推行"营改增";政策，主要是为了减少重复征税，促进企业良性开展。

因此，企业如何在推行"营改增";政策的背景下根据新会计准那么完善财务管理工作，加强会计核算，强化税务管理成为提高企业经营管理水平、降低财务风险和在合法的情况下减低企业税费缴纳的关键。

基于此，本文首先对企业执行"营改增";将对会计核算工作和税务管理工作产生的影响进行分析；其次对"营改增";后企业财务管理工作中存在的问题进行分析；最后对"营改增";政策背景下企业如何进一步强化会计核算工作、加强税务管理工作提出政策建议。

2"营改增";对企业会计核算和税务管理工作的影响

"营改增";的时代背景下，依据"营改增";需求，根据新会计准那么落实财务管理工作，将对会计核算工作产生重要的影响，主要表达在以下4个方面：

〔1〕发票管理方面的影响：

企业的财务管理工作主要是对企业在经营管理过程中发生的经济活动进行财务核算，"营改增";实施以后，发票作为企业核算经营过程中经营本钱的主要依据，反映了企业的实际工作活动，加强发票管理对企业的财务管理工作具有意义。

〔2〕定价机制方面的影响：

"营改增";实施以后，企业对其生产的商品和提供的效劳进行定价时，不仅要考虑该商品能够为企业带来的经济利润还要考虑宏观政策环境的变动。

〔3〕财务报表编制的影响：

"营改增";实施以后，企业在进行财务报表的编制过程中将企业的税收支出这一内容剔除利润表，也就是说，相同的条件之下企业的利润表所表达的企业利润会少于"营改增";之前。

〔4〕资产计量方面的影响：

"营改增";实施以后，当企业在生产经营过程中需要购置所需设备或者其他资产时，开具的增值税发票在进行会计核算时进行价税别离。

3企业财务管理工作中存在的问题

"营改增";实施以后，存在局部企业的税费缴纳反而变多的情况，出现这个问题的主要原因主要是：

〔1〕企业财务管理工作对税务管理的重视度缺乏：

企业在经营管理的过程中缺乏现代的税务管理理念，对经营管理过程中的税务工作并未给予足够的重视，在一定程度上导致企业税费不能及时缴纳或者税费缴纳不合理等相关问题的存在。

〔2〕企业财务管理工作人员的相关专业技能有待提升：

"营改增";实施以后，由于局部企业的财会人员并未对"营改增";调整后的内容做到科学的掌握，导致企业财务管理人员并未能转换传统的税务筹划思想，因此出现"营改增";政策的推行目的是降低企业税负反而出现了增加企业税负的情况。

4强化会计核算，加强税务管理

在对企业执行"营改增";将对会计核算工作和税务管理工作产生的影响以及当前企业财务管理工作存在问题进行分析的根底之上，在"营改增";的背景下，企业在今后的财务管理工作中，应当从以下三个方面强化会计核算，加强税务管理：

〔1〕"营改增";实施以后，企业在经营管理的过程中梳理正确的税务观念，明晰税务工作对公司经营的重要作用以及其所应承当的社会责任，加强税务会计在财务管理工作中的地位。

〔2〕加强企业财会人员对"营改增";政策的掌握，在加强财务管理相关人员的专业技能的根底之上，重视税务会计相关知识的培训，培养复合型财务管理人才队伍打造具有专业综合素养的财会人员队伍，从而不断提升企业的税务筹划能力。

〔3〕加强企业发票管理工作。

对企业在生产经营过程中需要购置所需设备或者其他资产时所开具的增值税发票进行严格的审核和管理，以发票作为企业核算经营过程中经营本钱的主要依据，标准企业财务管理工作。

参考文献

［1］盖地.全面推开"营改增";及其对会计与税务筹划影响探析［J］.会计之友,2021〔14〕.

［2］陈晓光.增值税有效税率差异与效率损失兼议对"营改增";的启示［J］.中国社会科学,2021〔8〕.

［3］吕连菊,邱茹芸.浅析"营改增";对企业财务管理的影响［J］.会计之友,2021〔16〕.

［4］石勤."营改增";对企业会计核算的影响探析［J］.中国乡镇企业会计,2021〔5〕.

［5］薛玉玲,朱宣蓉."营改增";对企业会计核算的影响分析［J］.商业经济,2021〔12〕.

［6］潘明星.营业税改征增值税:

效应分析与改革建议［J］.财政研究,2021〔12〕.

要：

本文在现有国家规定的增值税会计科目及核算根底上进行进一步设计和分析，探讨如何细化施工企业增值税会计科目及核算，理清增值税会计科目与申报纳税内在钩稽关系，为企业的税收管理工作提供保障。

关键词：

施工企业；增值税；会计核算；申报纳税

1引言

在企业业务管理流程里，会计核算和申报纳税工作是相辅相成相互验证的关系，尤其是"营改增";后，增值税的会计核算较营业税复杂许多，加上较长一段时间内大局部施工企业一般计税与简易计税工程同时存在，进行账务处理时使用的会计科目及计算方法皆不相同，因此"营改增";后施工企业增值税会计核算难度大大提升。

22号文在"应交税费";科目下设置与增值税相关二三级科目进行增值税会计核算，但从实操的角度，要理清增值税会计核算，效劳于纳税申报，须在22号文设置的增值税会计科目根底上进一步细化。

2"营改增";对施工企业会计核算和申报纳税的影响

由于实施粗放型管理，营业税时期大局部施工企业营业税申报纳税与会计核算相脱节，财务管理水平良莠不齐。

增值税在会计核算、申报纳税、发票管理等方面跟营业税截然不同，"营改增";之后，无论是出于防范错报漏报导致的税务风险或是准确无误进行会计核算的需要，原有的财务管理模式已然难以跟上国家税改形势开展要求。

首先表达在会计核算上。

增值税通过在"应交税费";科目下相关增值税科目进行会计处理，同时一般计税工程和简易计税工程分开核算。

而营业税只是简单的统一通过"应交税费";核算。

其次，营业税纳税申报表只有一张表，而增值税纳税申报表是一套表。

计算增值税应纳税额，企业税务人员系根据企业当月开具的发票、收取的抵扣凭证以及账上数据等资料综合得出，如要确保不出现多交漏交少交等情况出现，首先账上数据应准确无误，这就要求财务人员正确进行账务处理。

也因此，在现有国家规定的增值税会计科目及核算根底上进一步细化会计科目标准核算，理清增值税会计科目与申报纳税内在钩稽关系具有十分重要意义。

3增值税会计科目进一步设计和细化

增值税一般纳税人通过"应交增值税";、"未交增值税";、"预交增值税";等明细科目进行一般计税工程会计核算，简易计税工程那么通过"简易计税";明细科目核算。

要更好地与纳税申报表一一对应，应在22号文规定的根底上对会计科目进一步细化，具体如下：

〔1〕在"进项税额";科目下设四级明细，分别是"增值税专用发票";、"海关进口增值税";、"代扣代缴增值税";以及"其他";。

由于建筑业增值税抵扣凭证主要其他如农产品收购发票或者销售发票、加计扣除农产品进项税额几乎不涉及，因此统一通过四级明细"其他";核算。

同时，简易计税工程收到的增值税专用发票，应统一进行先认证再转出操作以免产生滞留发票。

〔2〕根据实际进项税额转出原因，在"进项税额转出";科目下设四级明细，如"用于简易计税";、"集体福利个人消费";等分别进行核算。

〔3〕根据国家相关法律法规，将现国家所列示须预缴增值税的情形，在"预征增值税";科目下设置"建筑效劳预征";、"销售不动产预征";、"出租不动产预征";、"分支机构预征";。

〔4〕在"简易计税";科目下设"建筑效劳";、"有形动产租赁";、"固定资产处置";三个三级明细。

根据国家最新"营改增";相关文件，同时由于施工合同单项金额一般较大，在连续12个月的期间内大局部施工企业年应税销售额都会超过500万元，符合一般纳税人认定条件。

而施工企业对于老工程大局部选择适用简易计税，因此施工企业应在简易计税增值税科目下设"建筑效劳";三级明细专门核算简易计税工程，同时，为日后能根据科目发生额及余额得出企业简易计税施工工程的纳税情况，应下设"预征增值税";、"销项税额抵减";、"计提缴纳";等明细。

此外，由于多数施工企业存在"营改增";前购进未曾抵扣过进项税额的固定资产，对于这类固定资产按"营改增";政策出租跟处置可以适用简易计税方式的情况，属于施工企业日常经营常见的业务，应设置三级明细"有形动产租赁";、"固定资产处置";与"建筑效劳";分开核算。

〔5〕在"应交税费";科目下设置"可抵销项税额";，可用于核算一般纳税人已发生增值税纳税义务但会计上未确认相关收入〔或利得〕，对于施工企业而言，一般指已开票收取发包方的预收账款。

根据会计准那么满足条件的金融资产和金融负债应以相互抵销后的净额在资产负债表内列示，目前大局部施工企业核算应收账款时为含税口径，预收账款为不含税口径。

为使二者口径一致，也是满足与往来单位对账时双方数据一致方便对账的要求，建议将已开票的预收账款复原成含税口径，已确认的销项税额通过"可抵销项税额";中转。

4增值税会计核算与申报纳税钩稽关系

〔1〕"应交税费应交增值税〔进项税额〕";科目下四级明细应分别与本期进项税额明细表中对应工程数据一致。

〔2〕"应交税费应交增值税〔进项税额转出〕";科目下四级明细当期发生数应分别与本期进项税额明细表中对应工程数据一致。

且"应交税费应交增值税〔进项税额转出〕";科目当期发生数应与第13行一致。

〔3〕"应交税费预交增值税";下三级明细应分别与税额抵减情况表相应各行数据一致。

增值税会计科目经过以上进一步设计和细化，通过查询账上本月发生数据可以满足每月增值税申报纳税表的填报要求，企业税务人员凭各类电子台账整理出申报纳税的增值税数据后，可以与账上数据一一进行核对，对于数据不一致的地方，应着重检查并一一改正，保证二者数据一致，提高准确性，杜绝错报漏报的可能。

参考文献

［1］财政部.关于印发?

增值税会计处理规定?

的通知［Z］.财会〔2021〕22号.

［2］鲍淑婷.谈"营改增";后建筑施工企业增值税的会计核算［J］.时代金融,2021〔11〕.

要：

随着"营改增";的全面实施，我国正式接轨国际型税收体制，这两年"营改增";活动的全面开展对寿险公司产生重大影响，寿险公司的纳税标准、范围都发生相应变化，同时在很大程度上对寿险公司会计核算也产生了深远的影响，本文以A寿险公司为例，围绕"营改增";对会计核算的影响开展分析研究，为寿险企业会计核算工作提供一些建议。

关键词：

寿险公司；"营改增";；会计核算

1"营改增";背景

1994年我国税制规定营业税和增值税两大税种并行实施，绝大多数企业需要缴纳营业税，这种税务机制延续了十几年，匹配当时的国内经济环境。

但是随着市场经济体制的逐步完善和国家供给性改革，两大税种并行的机制逐渐显出对经济开展的制约。

2021年8月，"营改增";在全国范围内试行；2021年5月，国家发改委下发意见，将在2021年全面完成"营改增";改革；2021年5月1日，我国推开"营改增";试点方案；2021年5月1日起，国务院决定，将制造业等行业增值税税率从17%降到16%，而交通运输、效劳等行业税率从11%降为10%。

2"营改增";对寿险公司会计核算产生的具体影响

"营改增";前寿险行业纳税范围是全部保费收入和其他业务收入，税率是5%，保费收入中的涉及一年期及以上的寿险、健康险如果取得国家税务总局的免税批复是可以免征营业税的，意外险和一年期以下的健康险以及保全类收入、代理收入需要按照营业收入的5%进行缴纳营业税款。

"营改增";之后，寿险行业的征税范围变化不大，变化比拟明显的是根据增值税要求对视同销售业务缴纳增值税〔如赠送保险、宣传品发放，礼品发放等〕，同时，由于寿险行业并不如制造业有大量可以抵扣的进项税，导致寿险公司实际税负中可以抵扣的进项税比例很小，进而增加了寿险行业实际缴纳的税负。

寿险公司会计利润包括营业收入减去营业支出的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，"营改增";之前，寿险公司营业收入由已赚保费去除分保支出和相关提取未到期准备金后的净额和相关收益组成，交易过程中的营业税费是价内税，而在"营改增";之后，增值税作为价外税，寿险公司价税别离后的收入才可以确认营业收入，因此企业账面收入减少。

寿险公司的营业支出实际是由相关的业务支出、提取保险责任准备金和费用支出等组成，其中费用支出如果符合税法规定，取得增值税专用发票且可以抵扣，那么企业账面支出也会相应减少。

比方：

A寿险公司〔一般纳税人企业〕在2021年3月取得保费收入10000万元，其中意外险和一年期以下健康险种3180万，长期返还型险种6820万元〔已经国税总局批准为免税险种〕，发生的业务支出3800万、提取的相关准备金等支出200万元，本月发生费用支出〔不含应缴税费〕600万元，其中手续费支出280万元，均取得普通发票，公司为了宣传保险内容发生产品宣传费23.4万元，取得增值税专用发票且已经在税务系统认证，赠送客户礼品7.02万元，取得增值税专用发票且已认证，假设其余费用支出取得的发票均为增值税普通发票，在不考虑地方性税费的情况下A公司相关财务信息如下：

通过表一我们观察到税改后A寿险公司的收入降低了，所缴纳的相关税费却有所升高，虽然增值税属于价外税，并不直接影响企业利润，但是我们仍然能都看出A公司虽然总体本钱降低，但是总体利润也减少，这其中A公司没有取得足够的专用发票用以降低本钱是关键。

寿险公司会计核算系统需要根据增值税内容进行更新改造，增设增值税二级三级明细科目，如寿险公司能用到的进项税、销项税、视同销售、进项税额转出、未交增值税，应交增值税等明细，使会计核算中的科目应用更为具体化、明细化，同时账务记录也更加复杂化。

财务报销系统也需要相应调整，除了必备的工程外还需要增设增值税发票管理功能，增加发票信息、增值税金、无偿赠送、视同销售等字段，增加税金和发票之间的逻辑校验功能等。

3"营改增";背景下对寿险公司会计核算工作的建议

3.1提高税务管理水平，加强企业票据管理

寿险公司应该利用企业税收筹划来降低企业的税负，降低企业名义税率，以A寿险公司为例，企业取得增值税发票过程中，应该尽量取得能抵减企业税负的专用发票，比方宣传费中为宣传产品而赠送客户的礼品发生的视同销售，如果取得增值税专用发票，那么进项税可以进行抵扣的同时，销项税也低于取得普票时的金额。

同时应该加强票据管理，尤其专用发票的管理要具有严格性和标准性，建议寿险公司由专人专岗负责增值税专用发票，提倡使用电子发票，同时发票经手人对所取得发票真实性负责，对所取得外部发票进行网上验真后再进行报销，确保企业报销材料真实完整合规。

3.2加强财务人员培训，标准会计账务处理流程

寿险公司账务处理涉及的会计科目从"营改增";前单一的营业税科目到现在复杂多样的增值税明细科目，财务系统操作流程也需要确认更多税务和票据信息，这不但考验寿险公司财务人员账务处理水平，还要求财务人员熟悉税务政策和会计政策的变化，以便及时准确记录会计内容，因此寿险企业应随着税务政策的公布及时组织财务人员培训，提高企业财务人员会计核算水平同时标准企业的账务处理流程。

健全完善企业会计核算账务处理流程。

3.3完善内部控制，强化财务风险管控

寿险公司在进行会计核算工作时，应通过流程控制强化寿险公司在重点环节的管理，从制度上防止财务风险，区分发票开具对象，对于非自然人且投保应税险种业务的客户，如果提出要求开具专票那么可以开具增值税专用发票，其余的都应该开具普通发票；会计账务处理应依据政策要求，生成财务凭证，所列账务既需要满足管理要求，又不触犯国家法律；同时强化寿险公司财务风险管控制度，强化审计监督职能，形成长效防范机制。

参考文献

［1］王露,孙广宇."营改增";对保险企业会计核算的影响研究［J］.黑龙江保险,2021〔4〕.

［2］赵恩来,李冰."营改增";对会计核算带来的影响研究［J］.中国商论,2021〔5〕.

要:

营改增政策的出台对于建筑企业产生了较深远的影响。

营改增的逐渐实施，对于建筑企业的生产结构有着一定的影响，我们需要对建筑企业的会计核算进行有针对性的优化。

本文主要就营改增背景下建筑企业会计核算遇到的问题进行分析，同时结合实际情况提出了有针对性的策略，希望能够为更好地促进建筑企业的长远开展奠定根底。

关键词:

营改增;建筑企业;会计核算;影响;方法

我国原来实行的税制存在着一定的弊端，营业税扣税链条不够科学，导致建筑企业存在着一些重复征税的问题，导致建筑企业的税收负担比拟重。

为了应对这一问题,国家出台了营改增政策,这也是社会经济开展的必然结果。

在建筑行业实施营改增政策，对于标准市场秩序，提高企业的技术水平有着非常重要的作用。

同时，还能在降低本钱的同时，有效提升建筑企业在行业内的市场竞争力。

当然,对于建筑企业的会计核算也会造成一定的影响，这就对于建筑企业提出了更高的要求。

使营改增的优势得到充分发挥,能够促进建筑行业的进