企业所得税纳税实务.docx
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企业所得税纳税实务
企业所得税纳税实务
1.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
2.企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
A、对
B、错
正确答案:
A
3.企业如果对生产经营有关的财产进行商业保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。
A、对
B、错
正确答案:
A
4.企业发生的支出都可以在应纳税所得额中扣除。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以扣除。
有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。
合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
5.股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
A、对
B、错
正确答案:
A
6.非居民企业获得的股息、红利等权益性收益都可以免税。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益才可以免税。
7.目前,我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。
A、对
B、错正确答案:
B
解析:
目前,我国企业所得税实行的税率是比例税率。
8.在计算企业所得税时,发生的公益性捐赠支出,不超过当年应纳税所得额12%的部分,准予扣除。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度会计利润12%的部分,准予扣除。
9.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,不需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
10.小型微利企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。
11.企业所得税中,居民企业和非居民企业都要承担无限纳税义务
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
居民企业要承担无限纳税义务而非居民企业只承担有限纳税义务。
12.工资薪金支出要受到计税工资的限制。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
合理的工资薪金允许据实扣除。
13.外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,可以全额扣除,不加计扣除。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,均可加计扣除。
14.非金融企业向非金融企业借款的利息支出可以全额在企业所得税前扣除。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
非金融企业向非金融企业借款的利息支出:
不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。
15.企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。
A、对
B、错
正确答案:
A
16.根据新的《企业所得税法》规定,国家重点扶持的高新技术企业,适用的企业所得税税率是（）。
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
正确答案:
B
解析:
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收。
17.下列关于关联关系的判断,错误的是（）。
A、公司直接持有B公司30%的股份,A公司和B公司属于关联企业
B、A公司持有B公司50%的股份,B公司持有C公司40%的股份,则A公司和C公司不具有关联关系
C、A公司实收资本为300万元,A公司从B公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营,A公司和B公司属于关联企业
D、A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制,A公司和B公司属于关联企业
正确答案:
B
解析:
关联方,是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人:
（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;
（2）直接或者间接地同为第三者控制;（3）在利益上具有相关联的其他关系。
选项“A公司持有B公司50%的股份,B公司持有C公司40%的股份,则A公司和C公司不具有关联关系”中A公司对C公司间接控股达到20%,在资金上存在直接或间接控制关系。
18.某外商投资公司自行申报以20万元从境外关联公司购入一批产品,又将这批产品以18万元转售给另一无关联公司。
假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为25%,按预约定价中交易净利润法计算,该次销售业务应缴纳的企业所得税为（）。
A、6720元
B、8400元
C、9000元
D、14000元
正确答案:
C
解析:
18×20%×25%=0.9万元
19.《企业所得税法》规定,计算应纳税所得额时,下列项目可以在税前扣除的有（）。
A、无形资产开发支出
B、各项税收的滞纳金、罚金和罚款
C、企业转让资产,该项资产的净值
D、超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分
正确答案:
C
解析:
无形资产开发支出与取得收入无关;各项税收的滞纳金、罚金和罚款属于行政处罚不能扣除;公益救济性捐赠只能扣除国家规定限额。
20.以下企业的准备金支出,在应纳税所得额中不得扣除的是（）。
A、证券行业准备金
B、保险公司准备金
C、金融企业贷款损失准备金
D、企业金融工具跌价准备金
正确答案:
D
解析:
企业未经核定的准备金支出不得扣除,可以在应纳税所得额中扣除的准备金支出包括以下:
证券行业准备金、保险公司准备金、金融企业贷款损失准备金和中小企业信用担保机构有关准备金。
21.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在工资总额的（）内,准予扣除。
A、2%
B、3%
C、4%
D、5%
正确答案:
D
解析:
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除（工资总额的5%）。
22.某企业2011年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款25万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补的税款为（）万元（该企业税率25%）。
A、50
B、60
C、70
D、80
正确答案:
D
解析:
境内应纳税款100万,已纳25万,还需缴纳75万;境
外应纳税款25万,可抵免20万,还需缴纳5万;境内外需缴纳合计80万。
23.企业所得税法规定,利息收入按照（）的日期确认收入的实现。
A、实际收到债务人支付利息
B、合同约定的债务人应付利息
C、会计准则《收入》规定
D、预交企业所得税
正确答案:
B
解析:
利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
24.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,取得来源于中国境内所得的适用法定税率为（）。
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
正确答案:
D
解析:
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,取得来源于中国境内所得;以及取得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得税率为25%。
25.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过（）年。
A、2
B、3
C、4
D、5
正确答案:
D
解析:
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
26.企业的各项资产,以（）做为计税基础。
A、历史成本
B、重置成本
C、可变现净值
D、现值
正确答案:
A
解析:
企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。
27.下列不应填入所得税申报表中的第20行“其中,加计扣除”的是（）。
A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B、安置残疾人员所支付的工资
C、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
D、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资
正确答案:
C
解析:
以上选项都属于税收优惠。
但研发费用和残疾人员工资为加计扣除,而开展资源综合利用可减计收入。
28.根据《企业所得税法》的规定,以下依法收取的（）可以作为不征税收入。
A、财政拨款
B、国债利息收入
C、股息收入
D、接受捐赠所得
正确答案:
A
解析:
以下收入属于不征税收入:
（1）财政拨款;
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;（3）国务院规定的其他不征税收入。
29.企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算,应以《企业所得税纳税申报表》主表中的（）作为计算扣除的基数。
A、第10行“营业利润”
B、第13行“利润总额”
C、第23行“纳税调整后所得”
D、第25行“应纳税所得额”
正确答案:
B
解析:
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
30.应纳税暂时性差异通常产生于以下情况（）。
A、资产的账面价值>其计税基础
B、负债的账面价值<其计税基础
C、资产的账面价值<其计税基础
D、负债的账面价值>其计税基础
正确答案:
AB
解析:
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况:
资产的账面价值>其计税基础。
负债的账面价值<其计税基础（该情况极少出现）。
31.以下企业在企业所得税中应按照居民企业纳税人看待的是（）。
A、依法在中国境内成立
B、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所
D、在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
正确答案:
AB
解析:
新企业所得税中居民企业纳税人是指依法在中国境内成
立,或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
32.下列关于工会经费和职工福利费税前扣除,表述正确的是（）。
A、企业实际发生的工会经费支出,在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。
B、企业实际发生的工会经费支出,在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除,超过部分向以后年度结转扣除。
C、企业实际发生的职工福利费支出,在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除。
D、企业实际发生的职工福利费支出,在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除,超过部分向以后年度结转扣除。
正确答案:
AC
解析:
三项经费:
（1）工会经费:
企业实际发生的工会经费支出,在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。
（2）职工福利费:
企业实际发生的职工福利费支出,在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除。
33.企业所得税中划分“居民企业纳税人”和“非居民企业纳税人”的标准是（）。
A、产品生产所在地
B、登记注册地标准
C、实际管理机构地标准
D、业务部门所在地标准
正确答案:
BC
解析:
对“居民”和“非居民”采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法来判定企业的居民身份。
34.应纳税所得额是收入总额减去（）后的余额。
A、不征税收入
B、免税收入
C、各项扣除项目
D、允许弥补的以前年度亏损
正确答案:
ABCD
解析:
应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损
35.不征税收入包括（）。
A、财政拨款
B、纳入财政管理的行政事业性收费
C、纳入财政管理的政府性基金
D、国务院规定的其他不征税收入
正确答案:
ABCD
解析:
以下收入属于不征税收入:
（1）财政拨款;
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;（3）国务院规定的其他不征税收入。
36.下列关于所得来源的确定表述正确的是（）。
A、销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
B、提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
C、转让财产所得。
按照财产所在地确定。
D、股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
正确答案:
ABD
解析:
销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
转让财产所得。
①不动产转让所得,按照不动产所在地确定。
②动产转让所得,按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
③权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定。
股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
37.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按以下（）标准列支。
A、按照发生额的60%扣除。
B、最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
C、当年销售（营业）收入在1500万以下,3‰。
D、当年销售（营业）收入在1500万以上的,5‰。
正确答案:
AB
解析:
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
按扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则。
38.资产的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
资产的账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异。
39.纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。
A、对
B、错
正确答案:
B
解析:
行政处罚不能税前扣除
40.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是居民纳税人。
A、对
B、错
正确答案:
A
解析:
居民企业:
依照中国法律、法规在中国境内成立或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。
41.关联方的独立交易原则,是指没有关联关系的交易各方,
按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
A、对
B、错
正确答案:
A
解析:
未找到解析
42.下列资产损失,应以专项申报方式向税务机关申报扣除的是（）。
A、企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
B、企业各项存货发生的正常损耗
C、企业资产发生盗窃而产生的损失
D、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失正确答案:
C
解析:
下列资产损失,应以清单申报方式向税务机关申报扣除:
（1）企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
（2）企业各项存货发生的正常损耗（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（5）企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
以上之外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。
43.某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元,计提的三项经费35.50万元,其中福利费本期发生30万元,拨缴的工会经费3万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费2.50万元,该企业在计算2009年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为（）万元。
A、0
B、7.75
C、9
D、35.50
正确答案:
C
解析:
工会经费计提工资薪金总额2%,教育经费2.5%,福利经费14%;题目中福利费计提超了9万元,需要调整,其余二项计提符合规定。
44.企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额（）的部分,准予扣除。
A、3%
B、10%
C、12%
D、15%
正确答案:
C
解析:
公益性捐赠税前扣除标准:
企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。
45.某企业2011年“营业外支出――罚款”发生额45万元,分别为:
税务机关税款滞纳金5万元,工商局不正当竞争罚款10万元,环保局环境污染罚款10万元,银行罚息10万元,延期支付货款的罚息5万元,汽车闯红灯等交通罚款0.2万元,经济业务保证金罚款4.8万元,则该企业税前可以扣除的罚款支出是（）万元。
A、45
B、35
C、24.80
D、19.80
正确答案:
D
解析:
行政处罚的罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除,但正常经济业务导致的罚款可以扣除。
银行罚息、延期支付货款的罚息和经济业务保证金罚款都属于正常经济业务导致的罚款。
46.关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人,具体指（）。
A、在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系
B、直接或者间接地同为第三者控制
C、在利益上具有相关联的其他关系
D、在同一地区经营
正确答案:
ABC
解析:
关联方,是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人:
（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;
（2）直接或者间接地同为第三者控制;（3）在利益上具有相关联的其他关系。
47.按照政府规定的范围和标准缴纳的（）准予扣除。
A、基本养老保险费
B、基本医疗保险费
C、失业保险费
D、工伤保险费
正确答案:
ABCD
解析:
按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”,即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
48.下列纳税人不需要申报缴纳企业所得税的有（）。
A、个体工商户
B、个人独资企业
C、合伙企业
D、股份有限公司
正确答案:
ABC
解析:
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
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