《小企业会计准则》业务知识综合测试二.docx
《《小企业会计准则》业务知识综合测试二.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《小企业会计准则》业务知识综合测试二.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
《小企业会计准则》业务知识综合测试二
《小企业会计准则》业务知识综合测试二
单项选择题（共30题，共30分）1.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（）作为成本进行计量。
[1分]A.换出非货币性资产的评估价值和相关税费
B.账面价值
C.公允价值
D.市场价值
我的回答：
正确答案：
A
教师详解：
通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费之和，作为成本进行计量。
2.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（）作为初始投资成本。
[1分]A.实际支付的购买价款和相关税费
B.被投资企业所有者权益账面价值的份额
C.被投资企业所有者权益公允价值的份额
D.被投资企业所有者权益
我的回答：
正确答案：
A
教师详解：
以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
3.税收分析时需要分析企业现金流量表中的现金流入和现金流出，现金流量表的编制以（）为原则。
[1分]A.权责发生制
B.收付实现制
C.历史成本
D.重置成本
我的回答：
正确答案：
B
教师详解：
现金流量表是以企业收到的现金和支付的现金来编制的。
4.利润表之所以是企业所得税分析时常用的报表，其主要原因是（）[1分]A.资产负债表反映了企业的资产构成
B.资产负债表反映了企业的负债构成
C.资产负债表反映了企业的使用者权益构成
D.资产负债表不反映企业所得税的计税依据
我的回答：
正确答案：
D
教师详解：
企业所得税分析时需要把握其计税依据，而资产负债表不反映企业所得税的计税依据。
5.税务人员在进行税收分析时需要知道资产负债表是如何编制的，编制资产负债表依据的基本公式是（）[1分]A.资产=负债+所有者权益
B.收入-费用=利润
C.本期所有账户的借方发生额合计=本期所有账户的贷方发生额合计
D.所有账户的借方余额合计=所有账户的贷方余额合计
我的回答：
正确答案：
A
教师详解：
资产负债表由资产、负债和所有者权益构成，三者之间的关系是：
资产=负债+所有者权益。
6.采用出包方式建造固定资产时，对于按照工程进度和合同规定结算的工程价款应贷记的会计科目是（）。
[1分]A.在建工程
B.固定资产
C.工程物资
D.预付账款
我的回答：
正确答案：
D
教师详解：
出包工程，按照工程进度和合同规定结算的工程价款，应贷记“预付账款”等科目。
7.企业盘盈的固定资产，经批准转销后，应计入（）科目。
[1分]A.其他业务收入
B.营业外支出
C.资本公积
D.营业外收入
我的回答：
正确答案：
D
教师详解：
盘盈的固定资产按照管理权限经批准后处理时，按照“待处理资产损溢——待处理非流动资产损溢”科目余额，贷记“营业外收入”科目。
8.下列各项中，不属于小企业营业外支出的是（ ）。
[1分]A.坏账损失
B.无法收回的长期债券投资损失
C.无法收回的长期股权投资损失
D.汇兑损失
我的回答：
正确答案：
D
教师详解：
小企业发生的汇兑损失应作为财务费用处理。
9.企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（）。
[1分]A.管理费用
B.在建工程
C.长期待摊费用
D.制造费用
我的回答：
正确答案：
C
教师详解：
“长期待摊费用”科目核算小企业已提足折旧的固定资产改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。
10.下列各项中，不属于小企业营业外收入的是（ ）。
[1分]A.出租包装物的租金收入
B.出租固定资产的租金收入
C.确实无法偿付的应付款项
D.已作坏账损失处理后又收回的应收款项
我的回答：
正确答案：
B
教师详解：
出租固定资产的租金收入应计入其他业务收入。
11.小企业销售人员的工资应计入（）。
[1分]A.管理费用
B.销售费用
C.主营业务成本
D.其他业务成本
我的回答：
正确答案：
B
教师详解：
《小企业会计准则》第六十五条规定，销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。
包括：
销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。
12.小企业无法支付的其他应付款，应转入（）科目。
[1分]A.营业外收入
B.其他应收款
C.其他业务收入
D.资本公积
我的回答：
正确答案：
A
教师详解：
小企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“营业外收入”科目
13.某小企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。
假定该企业只生产一种产品，“生产成本”科目的期末余额为（）万元。
[1分]A.5
B.15
C.25
D.35
我的回答：
正确答案：
C
教师详解：
该小企业“生产成本”科目的期末余额=10+（80+15+20）-100=25（万元）。
14.下列项目中，不属于小企业费用的是（）。
[1分]A.小型饭店在菜市场购买蔬菜实际花费的金额
B.小企业收到的电话收费单据上列明的使用电话应支付的电话费
C.小企业自制工资分配表列明的工资薪金
D.小企业业主到超市为自己购买日常用品实际花费的金额
我的回答：
正确答案：
D
教师详解：
小企业业主到超市为自己购买日常用品实际花费的金额，应当由业主自己负担，不属于小企业发生的费用。
15.销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是（）。
[1分]A.《小企业会计准则》规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
D.增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
我的回答：
正确答案：
C
教师详解：
《小企业会计准则》第六十条规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函［2008］875号）第一条第五款规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
16.下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是（）。
[1分]A.利润及利润分配
B.非货币性资产交换
C.外币业务
D.财务报表
我的回答：
正确答案：
B
教师详解：
《小企业会计准则》由两部分组成：
一是《小企业会计准则》，包括总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则等10章内容；二是附录，《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》。
17.应收账款的入账价值不包括（）。
[1分]A.销售货物或提供劳务的货款
B.代购货方垫付的运杂费
C.应收客户违约的罚款
D.销售货物或提供劳务应收的增值税
我的回答：
正确答案：
C
教师详解：
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的运杂费、销售货物或提供劳务应收的增值税等。
18.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（）。
[1分]A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D.待有关结算凭证到达后入账
我的回答：
正确答案：
D
教师详解：
对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款余额调节表”作为记账依据。
19.小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（）科目。
[1分]A.其他应收款
B.资本公积
C.管理费用
D.营业外支出
我的回答：
正确答案：
A
教师详解：
按照管理权限经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目。
20.某小企业用自有资金购入了一台机器设备，这项活动属于（）产生的现金流量。
[1分]A.经营活动
B.投资活动
C.筹资活动
D.汇率变动
我的回答：
正确答案：
B
教师详解：
投资活动产生的现金流量包括：
（1）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目。
（2）“取得投资收益收到的现金”项目。
（3）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目。
（4）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目。
（5）“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。
包括：
购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。
为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映，属于筹资活动产生的现金流量。
21.甲公司2×13年1月1日从银行借入资金100万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息从2×13年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。
2×13年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。
[1分]A.6
B.100
C.106
D.112
我的回答：
正确答案：
B
教师详解：
《小企业会计准则》规定，长期借款利息通过“应付利息”科目核算，不计入长期借款账面价值。
22.小企业借入长期借款在按照借款本金和借款合同利率计提利息时，贷方应计入（）科目。
[1分]A.财务费用
B.银行存款
C.其他应付款
D.应付利息
我的回答：
正确答案：
D
教师详解：
长期借款计提利息时分录为：
借：
财务费用（或在建工程）等,贷：
应付利息
23.某小企业2×13年发生业务招待费用55万元，发生财产保险费用50万元，发生差旅费80万元，发生印花税、车船税等10万元已经缴纳，发生管理用设备折旧费用300万元（假设等于税法折旧），发生计入成本费用的职工工资200万元和养老金等社会保险基金100万元，其中40%应归属于管理人员薪酬，管理人员的薪酬中有12万元尚未支付。
本期企业所得税申报表中申报的销售（营业）收入为1000万元。
则该企业本期计入利润表的管理费用与可在税前扣除的管理费用分别为（）万元。
[1分]A.615565
B.615553
C.795565
D.795553
我的回答：
正确答案：
B
教师详解：
本期计入利润表的管理费用=55+50+80十10+300+（200+100）×40％=615（万元），本期可在税前扣除的管理费用=1000×5‰＋50+80+10+300+（200+100）×40％-12=553（万元）。
由于，55×60％=33（万元），1000×5‰=5（万元），可扣除的业务招待费为5万元；工资中尚未支付的部分不能税前扣除。
24.下列关于盈余公积的会计处理，不正确的是（）。
[1分]A.小企业用盈余公积弥补亏损时，会计处理如下：
借：
盈余公积,贷：
利润分配——盈余公积补亏
B.小企业用盈余公积转增资本时，会计处理如下：
借：
盈余公积,贷：
实收资本
C.小企业（外商投资）按照规定提取职工奖励及福利基金：
借：
利润分配——提取职工奖励及福利基金,贷：
盈余公积——职工奖励及福利基金
D.小企业（外商投资）按照规定提取储备基金：
借：
利润分配——提取储备基金,贷：
盈余公积——储备基金
我的回答：
正确答案：
C
教师详解：
《小企业会计准则》规定，资本公积由全体股东享有，其形成有其特定的来源，与企业的净利润无关。
25.消耗性生物资产在资产负债表中列示在（）项目。
[1分]A.固定资产
B.生物资产
C.库存商品
D.存货
我的回答：
正确答案：
D
教师详解：
小企业的存货包括：
原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。
26.某小企业应收账款科目月末借方余额20000元，其中：
应收甲公司账款明细科目借方余额为35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额15000元，预收账款科目月末贷方金额15000元，其中：
预收A公司账款明细科目贷方余额25000元，预收B公司账款明细科目借方余额10000元。
该企业月末资产负债表中于预收账款项目的金额为（）元。
[1分]A.40000
B.25000
C.15000
D.45000
我的回答：
正确答案：
A
教师详解：
“预收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账贷方余额合计数和“预收账款”所属明细账贷方余额合计数之和相加计算填列。
因此，该企业月末资产负债表中“预收账款”项目的金额=15000+25000=40000（元）。
27.以下属于消耗性生物资产的是（）。
[1分]A.经济林
B.薪炭林
C.用材林
D.防沙固沙林
我的回答：
正确答案：
C
教师详解：
消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。
28.某小企业应收账款科目月末借方余额20000元，其中：
应收甲公司账款明细科目借方余额35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额15000元，预收账款科目月末贷方金额15000元，其中：
预收A公司账款明细科目贷方余额25000元，预收B公司账款明细科目借方余额10000元。
该企业月末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。
[1分]A.40000
B.25000
C.15000
D.45000
我的回答：
正确答案：
D
教师详解：
“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数和“预收账款”所属明细账借方余额合计数之和计算填列。
因此，该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=35000+10000=45000（元）。
29.对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用（）进行摊销。
[1分]A.一次转销法
B.五五摊销法
C.分次摊销法
D.计划成本法
我的回答：
正确答案：
C
教师详解：
对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。
30.下列项目中，不符合小企业收入定义的是（）。
[1分]A.工业小企业销售材料取得的收入
B.农业小企业销售农产品取得的收入
C.交通运输小企业提供道路货物运输取得的收入
D.工业小企业出售固定资产形成的经济利益的流入
我的回答：
正确答案：
D
教师详解：
收入是指企业在日常生产经营活动中形成的经济利益的总流入，选项D出售固定资产属于非日常生产经营活动，其形成的经济利益的流入不应确认为收入。
二.多项选择题（共20题，共40分）31.下列关于土地增值税的会计处理，正确的有（）。
[2分]A.小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，计入“固定资产清理”科目
B.小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，计入“固定资产”科目
C.小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，计入“营业税金及附加”科目
D.小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，计入“营业外支出”科目
我的回答：
正确答案：
AC
教师详解：
《小企业会计准则》规定，小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
32.关于个人所得税，下列说法正确的有（）。
[2分]A.个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税
B.个人所得税实行代扣代缴和纳税人自行申报相结合的征收方式
C.工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%～45%
D.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为10%
我的回答：
正确答案：
ABC
教师详解：
《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第48号）第三条第四款规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。
33.在对小企业的经营情况进行分析时，如果其财务报表显示，企业长期以来经营收入很小，负债规模很大，企业可能存在以下问题（）。
[2分]A.企业有对外投资行为
B.企业有在建项目
C.企业正在扩大规模
D.企业隐瞒了销售收入
我的回答：
正确答案：
ABCD
教师详解：
以上几种原因都会造成企业经营收入小，而负债规模大。
34.下列各项，构成企业留存收益的有（）。
[2分]A.资本溢价
B.未分配利润
C.任意盈余公积
D.法定盈余公积
我的回答：
正确答案：
BCD
教师详解：
留存收益由盈余公积和未分配利润构成，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。
因此，选项BCD正确。
35.下列关于应付票据处理的表述中，正确的有（）。
[2分]A.小企业开出、承兑商业汇票抵付货款时，应贷记“应付票据”科目
B.应付票据到期，支付票款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目
C.小企业支付的银行承兑手续费，应借记“财务费用”科目
D.小企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”科目
我的回答：
正确答案：
ABC
教师详解：
银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
36.资产负债表中存货项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列。
[2分]A.生产成本
B.商品进销差价
C.发出商品
D.材料采购
我的回答：
正确答案：
ABCD
教师详解：
资产负债表的“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。
包括：
各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。
本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。
37.下列各项中，属于小企业筹资活动产生的现金流量的有（）。
[2分]A.车间建设取得的长期借款
B.取得短期借款转入企业的基本户
C.将收到的投资人投入的资金存入银行
D.以本企业自产的产品来偿还某公司的债券
我的回答：
正确答案：
ABC
教师详解：
偿还公司债券支付的本企业自产的产品属于企业的筹资活动，但不属于现金的范畴。
38.利润表中的营业税金及附加包括以下税种（）。
[2分]A.营业税
B.消费税
C.企业所得税
D.个人所得税
我的回答：
正确答案：
AB
教师详解：
“营业税金及附加”项目，反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
39.下列各项中，属于外币非货币性项目的有（）。
[2分]A.存货
B.长期股权投资
C.固定资产
D.应收账款
我的回答：
正确答案：
ABC
教师详解：
外币非货币性项目包括：
存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。
选项D，应收账款属于外币货币性项目。
40.在下列项目中，可以构成长期股权投资成本的有（）。
[2分]A.购买股票的价款
B.购买股票时支付的相关税费
C.实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利
D.咨询费
我的回答：
正确答案：
AB
教师详解：
以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。
41.下列项目中，应计入材料采购成本的有（）。
[2分]A.材料买价
B.采购人员的差旅费
C.装卸费
D.保险费
我的回答：
正确答案：
ACD
教师详解：
小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用计入材料采购成本。
42.自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本有（）。
[2分]A.在收货前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用
B.郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用
C.在出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用
D.在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用
我的回答：
正确答案：
ABCD
教师详解：
自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，应当按照下列规定确定：
（1）自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：
在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。
（2）自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：
郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。
（3）自行繁殖的育肥畜的成本包括：
出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。
（4）水产养殖的动物和植物的成本包括：
在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。
43.下列各项中，属于“营业外支出”科目核算的内容，但不得在企业所得税前扣除的有（ ）。
[2分]A.税收滞纳金
B.非广告性赞助支出
C.非常损失
D.按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费
我的回答：
正确答案：
ABC
教师详解：
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
……（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）与取得收入无关的其他支出。
44.下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。
[2分]A.周转材料
B.委托加工物资
C.正在加工中的在产品成本
D.消耗性生物资产
我的回答：
正确答案：
ABCD
教师详解：
“存货”项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。
45.下列项目中，属于生产费用在本月完工产品和月末在产品之间分配方法的有（ ）。
[2分]A.不计算在产品成本
B.在产品成本按其所耗用的原材
升级会员 