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学习指导及习题
第四章反映企业经济活动的会计基本程序与方法
[学习目的与要求]
了解会计循环的主要内容，了解账户的基本结构和内容及分类，掌握会计账户的设置。
掌握借贷记账法及如何编制会计分录。
[学习重点与难点]
1、构成会计循环的基本步骤有：
设置账户、编制会计分录、过账、试算平衡、调整分录、结账和编制会计报表。
2、账户是指对会计要素的具体内容所作的科学的分类，其包括两方面的内容：
账户的名称、账户的用途与结构。
账户的基本结构应正确反映各要素的增减变动，其简略的结构一般由借方和贷方组成，形成一个“T”字型。
了解账户的分类，主要了解账户按会计要素的内容、按账户的用途结构及按提供指标的详略程度分类。
3、复式记账法。
它是相对单式记账而言的，是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
复式记账法具有两个显著的特点：
一是能全面、系统地反映经济活动的过程与结果；二是可以试算平衡。
4、借贷记账法。
要了解借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的复式记账方法。
对记账符号“借”和“贷”的理解，一定要舍去其字面含义，仅仅将其作为一种符号，与不同性质的账户相联系，分别代表了增加和减少。
“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，是借贷记账法科学性的体现。
对它的理解，要结合会计分录来进行。
5、借贷记账法的运用。
账户的对应关系是指运用复式记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的一相互对立而又相互依存的关系。
而存在对应关系的账户就叫做对应账户。
本章习题
[本章要点]
会计科目是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。
通过设置会计科目，可以分类反映不同的经济业务，可以将复杂的经济信息变成有规律、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。
会计科目按经济内容分为资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类科目。
会计科目按提供信息的详细程度分类可分为总分类科目和明细分类科目。
会计账户，简称账户，是指根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的截体，它是会计最基本的汇总工具。
科学地进行账户分类有助于对账户科学地进行管理。
按不同的标准对账户分类，可以从不同的角度认识账户，并把全部账户划分为各种类别。
其最重要的分类是账户按其用途和结构的不同，可以分为盘存账户、所有者投资账户、结算账户、集合汇转账户、成本计算账户、跨期摊配账户、调整账户、计价对比账户、财务成果账户和暂记账户等十类账户。
所谓记账方法，简单的说，就是指如何在账户中登记各项经济业务的方式、方法。
记账方法主要有单式记账法和复式记账法两种。
单式记账法是对发生的经济业务一般只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。
复式记账法，是相对单式记账而言的。
它是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
复式记账法具有两个显著的特点：
（1）对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在全部经济业务都登记入账以后，可以通过账户记录全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
（2）由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。
借贷记账法是当今世界各国普遍采用的一种复式记账方法。
借贷记账法是按照复式记账法的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，以“借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则来登记经济业务的一种记账方法。
借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项。
人们把企业将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程叫做会计循环。
完整的会计循环所涉及的基本步骤应包括：
（一）编制会计分录、
（二）过账、（三）试算平衡、（四）账项调整、（五）结账、（六）编制会计报表。
一、名词解释
会计科目会计帐户账户结构调整账户盘存账户结算账户复式记帐法单式记帐法借贷记帐法帐户的对应关系会计分录会计循环
二、判断题
1．会计科目是帐户的名称，因而也是会计核算方法。
（）
2．工业企业资金运动表现为经营资金的循环和周转。
（）
3．为了全面地反映经济内容，会计科目的设置应越多越好。
（）
4．在我国，不管是商业还是产品制造企业，因都有企业性质，故使用的会计科目是一致的。
（）
5．所有的帐户都是依据会计科目开设的。
（）
6．会计科目的作用主要是为了提供某一具体会计对象的会计资料。
（）
7．会计帐户在会计核算方法中具有中心地位的作用。
（）
8．每一类帐户的期末余额都应登记在借方。
（）
9．为了核算企业销售产品过程中所发生的各种费用，应设置“差旅费”帐户。
（）
10．“应收帐款”和“其他应收款”帐户核算的经济内容可以有部分相同。
（）
11．采用单式记帐法，所有经济业务的会计记录同样可以试算平衡。
（）
12.借贷记帐法大约产生于12世纪的意大利。
（）
13．用借贷记帐法记录任何一笔经济业务都必须在两个或两个的帐户中一个记增加另一个记减少。
（）
14．在借贷记帐法下,只要试算平衡了，说明帐户记录就不会有差错。
（）
15．帐户的对应关系是指某个帐户的借方与贷方的关系。
（）
16．在借贷记帐法的帐户余额平衡中，借方和贷方分别表示两类性质的帐户。
（）
17．总分类帐户运用货币计量单位和实物计量单位同时进行登记。
（）
18．某一总分类帐户的贷方发生额等于所属明细分类帐户的贷方发生额之和。
（）
19．通过帐户的对应关系，可以检查对经济业务的处理是否合理合法。
（）
20．对于复杂的经济业务，还是不能编制多借多贷的会计分录。
（）
三、单项选择题：
1．__________不是设置会计科目的原则。
（）
A．必须结合会计对象的特点B．统一性与灵活性相结合
C．应保持相对的稳定D．经审计人员审计批准
2．__________不属于损益类的会计科目。
（）
A．管理费用B．生产成本C．产品销售成本D．其他业务支出
3．会计帐户借贷两方，哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，取决于（）
A．帐户的级次B．记帐方法
C．帐户的类别D．所记录的经济业务内容
4．__________帐户“借方”表示减少。
（）
A．资产类B．成本类C．费用类D．收入类
5．假如企业某资产帐户期初余额为5600元，期末余额为5700元，本期贷方发生额为800元，则本期借方发生额为（）
A．900元B．10500元C．700元D．12100元
6．假如企业某所有者权益帐户本期贷方发生额为1200万元，本期借方发生额1500万元，期末余额为1300万元，则期初余额为__________万元。
（）
A．4000B．1600C．1200D．1000
7．下列帐户属于收入要素的是（）
A．应收帐款B．其他应收款C．其他业务收入D．投资收益
8．下列帐户属于费用要素的是（）
A．待摊费用B．预提费用C．财务费用D．预付帐款
9．下列帐户属于利润要素的是（）
A．实收资本B．资本公积C．营业外收入D．投资收益
10．设置帐户的理论依据是（）
A．会计对象B．会计要素C．会计科目D．会计方程式
11．下列方法不属于复式记帐法的是（）
A．平行登记法B．增减记帐法C．借贷记帐法D．收付记帐法
12．复式记帐是对每项经济业务按相同金额在两个或两个以上的帐户中同时登记，所涉及的帐户是（）
A．负债帐户B．资产帐户
C．相互联系的对应帐户D．总帐与明细帐帐户
13．简单分录的表现形式为（）
A．一借多贷B．一贷多借C．一借一贷D．多借多贷
14．借贷记帐法中的借、贷所表示的含义是（）
A．借表示借入，贷表示贷出B．记帐符号
C．借表示增加，贷表示减少D．借表示债权，贷表示债务
15．对每个帐户而言，期末余额只能在（）
A．借方B．贷方C．借方和贷方均可D．帐户的一方
16．某项经济业务发生后，必须记入有关帐户。
下列说法不正确的是（）
A．分别记入一个帐户的借方和另一个帐户的贷方
B．分别记入几个帐户的借方和另一个帐户的贷方
C．分别记入一个帐户的借方和另几个帐户的贷方
D．几个帐户的借方
17．下列记帐错误可以通过试算平衡发现的有（）
A．漏记经济业务B．借贷金额不等
C．重记经济业务D．借贷方向颠倒
18．若会计分录为借记银行存款，贷记短期借款，则其反映的经济业务的内容是
A．以银行存款偿还短期借款B．收到某企业前欠货款（）
C．取得短期借款存入银行D．收到银行投入的货币资金
19．“销售产品，货款未收”这项经济业务所涉及的一个帐户是“应收帐款”，其对应帐户为（）
A．产成品B．产品销售收入C．产品销售成本D．其他业务收入
20．总分类帐户对明细分类帐户起着（）
A．统驭和控制B．补充和说明C．指导D．辅助
21、下述各项目中，属于简单会计分录的是（）
A、一借多贷分录B、一借一贷分录C、一贷多借分录D、多借多贷分录
22、下述各项目中，正确的说法是（）
A、从某个企业看，其全部借方账户与全部贷方账户互为对应账户
B、从某个会计分录看，其借方账户与贷方账户互为对应账户
C、试算平衡的目的是验证某企业的全部账户的借贷方金额合计是否相等
D、不能编制多借多贷的会计分录
23、企业的会计科目必须反映（）的特点。
A、会计对象B、会计职能C、会计本质D、会计定义
24、收益类账户的结构与所有者权益类账户的结构（）。
A、完全一致B、相反C、基本上相同D、无关
25、账户余额一般与（）在同一方向。
A、增加额B、减少额C、借方发生额D、贷方发生额
四、多项选择题
1．经营资金在循环周转中要顺序经过__________阶段。
（）
A．筹集阶段B．供应阶段C．生产阶段D．销售阶段E．服务阶段
2．帐户的借方表示（）
A．资产增加B．收入减少C．费用增加
D．负债减少E．所有者权益增加
3．帐户的贷方表示（）
A．收入增加B．收入减少C．费用减少
D．负债增加E．所有者权益减少
4．帐户与会计科目的不同点在于（）
A．两者分类的口径不同
B．两者的作用不同
C．帐户是会计核算方法，会计科目则不是
D．会计科目和帐户反映的经济内容不同
E．分类方法和结果不同
5．下列说法正确的是（）
A．帐户的余额一般与记录增加额在同一方向
B．损益类帐户在期末结转后一般无余额
C．成本类帐户如有余额，则按负债帐户期末余额计算公式计算
D．收入类帐户如有余额，则按负债帐户期末余额计算公式计算
E．帐户期末余额的计算与其发生额无关
6．下列帐户属于费用要素的有（）
A．营业费用B．管理费用C．生产成本D．制造费用E．其他业务支出
7．下列帐户属于所有者权益要素的有（）
A．本年利润B．盈余公积C．实收资本D．投资收益E．资本公积
8．下列帐户属于资产要素的有（）
A．应收帐款B．待摊费用C．预收帐款D．资本公积E．累计折旧
9．下列帐户属于负债要素的有（）
A．预付帐款B．应付股利C．预提费用D．利润分配E．应交税金
10．下列帐户属于成本类的帐户有（）
A．生产成本B．制造费用
C．主营业务成本D．管理费用E．财务费用
11．复式记帐法具有以下特点（）
A．需要建立完整的帐户体系
B．对每一笔经济业务都要进行反映
C．可以进行全面的综合试算
D．只反映经济业务的一个方面
E．不需建立完整的帐户体系
12．借贷记帐法的基本内容包括（）
A．记帐符号B．帐户设置C．记帐规则
D．试算平衡E．记帐依据
13．总分类帐户与所属的明细分类帐户（）
A．是性质相同的帐户B．是结构不同的帐户
C．所反映的对象相同D．采用平行登记方法
E．登记的原始依据相同
14．平行登记的要点包括（）
A．同时期登记B．同方向登记C．同金额登记
D．同方法登记E．同一记帐凭证登记
15．每笔会计分录都包括（）
A．会计科目B．记帐方向C．记帐金额D．核算方法E．原始凭证
16．经济业务的发生会引起资产和收入增减变动的情况有（）
A．资产增加，收入减少B．资产减少，收入增加
C．资产和收入同时增加D．资产和收入同时减少
E．收入增加，资产不变
17．借贷记帐法的试算平衡法包括（）
A．借贷平衡法B．发生额平衡法C．余额平衡法
D．差额平衡法E．借方发生额平衡法
18．下列错误中不能通过试算平衡发现的有（）
A．某项经济业务重复入帐
B．应借应贷的帐户中借贷方向颠倒
C．借贷双方同时多记了相等的金额
D．借贷金额不等
E．某经济业务未入帐
19．__________属于资产要素内部项目增减变化。
（）
A．收到某单位还来的欠款8000元
B．以存款20000元购买设备一台
C．向银行借入短期借款100000元
D．从银行提取现金6000元
E．收到某投资者投入的银行存款150000元
20.__________属于资产与所有者权益同时增加的经济业务。
（）
A．向某企业投资汽车一辆，价值20万元
B．接受某企业投入的货币资金100万元
C．接受国家投资价值1000万元
D．向银行借款8万元直接偿还欠款
E．接受外商捐赠设备一台，价值60万元
21、下列项目中，属于会计科目的有（）。
A、固定资产B、运输设备C、材料D、未完工产品E、累计折旧
22、账户一般包括包括（）。
A、账户名称B、日期与摘要C、凭证号数D、金额E、会计分录
23、通过账户的对应关系可以（）。
A、检查经济业务处理的合理合法
B、了解经济业务的内容
C、进行试算平衡
D、登记账簿
E、对经济业务进行分类
24、在正常情况下，下述各类账户有期末余额的是（）
A、收入类账户B资产类账户C、费用类账户D、负债类账户E、所有者权益类账户
25、账户中各项金额的关系可用（）表示。
A、本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
B、本期期末余额+本期增加发生额=期初余额+本期增加发生额
C、本期期末余额=本期增加发生额+本期减少发生额
D、本期期末余额=本期期初余额
E、增加额=减少额
五、业务题
1、练习开设账户及余额的计算
永兴公司20××年3月1日“银行存款”、“应付帐款”两个帐户的期初余额分别为32480元、30000元，3月份该公司发生的部分经济业务如下：
[资料一]
（1）2日，将40800元现金存入银行；
（2）5日，用银行存款支付采购材料款28000元；
（3）7日，提取现金20000元，以备发工资；
（4）15日，销售甲产品收入32000元存入银行；
（5）18日，银行计付一季度存款利息45.75元转入存款户；
（6）22日，以存款4800元支付水电费。
[资料二]
（1）3日，购入生产用钢材，货款42800元暂欠；
（2）6日，归还供应单位部分货款22000元；
（3）9日，前购入的生产用钢材因规格不符，部分退回，价值20000元；
（4）20日，归还前欠货款22800元；
（5）26日，购入机器设备价款165000元，其中65000元暂欠。
[要求]
（1）开设“银行存款”、“应付帐款”T形帐户；
（2）根据资料一计算“银行存款”帐户的期末余额；
（3）根据资料二计算“应付帐款”帐户的期末余额。
2、编制会计分录
（1）接受新华集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。
（2）从银行取得借款20万元，银行通知款项已划入银行存款户。
（3）购入新设备10台，共计38万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。
（4）购入原材料15000元，款未付。
（5）向银行借款41000元直接偿还应付款。
（6）销售产品取得销售收入95000元，货款未收。
（7）接到银行通知，已用企业存款支付水电费2800元。
（8）开出现金支票提取现金3000元。
（9）按规定计算应交纳的销售税金5000元。
（10）将销售收入95000元转入利润帐户。
3、计算题
根据总分类帐与明细分类帐平行登记的原理,将下列帐户中的空缺数字填上。
产成品包括A、B、C三个明细分类帐户。
产成品（总帐）产成品——A
期初余额60000
期初余额10000
本期发生额40000
本期发生额50000
本期发生额______
本期发生额15000
期末余额______
期末余额______
产成品——B产成品——C
期初余额______
期初余额______
本期发生额______
本期发生额15000
本期发生额10000
本期发生额______
期末余额20000
期末余额20000
4、练习借贷记账法
[资料]某企业企业20××年10月1日的有关帐户期初余额如下表所示：
帐户余额表单位：
元
帐户名称
借方余额
贷方余额
固定资产
原材料
短期借款
长期借款
银行存款
现金
应收帐款
实收资本
应付帐款
产成品
200000
42000
26000
800
35000
9500
6000
45000
260300
2000
合计
313300
313300
10月份发生的经济业务如下：
（1）10月2日，购入原材料一批，货款3000元，以银行存款支付。
（2）10月5日，仓库发出材料一批，价值8400元，其中用于产品生产5000元，车间一般耗用3400元。
（3）10月10日，企业购入一批材料，价值16800元，以银行存款支付16000元，余款暂欠。
（4）10月14日，对外销售产品一批，货款6000元尚未收到。
（5）10月20日，以银行存款支付营业费用1500元。
（6）10月31日，结转本月已售产品的生产成本3200元。
[要求]根据上述资料编制会计分录，将本月发生的各项经济业务登记入帐，并结出各个帐户的本期发生额及期末余额。
六、问答题
1、设置会计科目有何意义？
2、说明会计科目与账户之间的关系。
3、账户的结构应包括哪些要素？
在借贷记账法下，账户的具体结构如何？
4、账户根据不同的分类方法可以作哪些分类？
5、调整账户的作用是什么？
6、为什么说，在借贷记账法下，“借”与“贷”已纯粹成为一对记账符号？
这对记账符号有哪些含义与作用？
7、如何理解“有借必有贷，借贷必相等”这一记账规则？
8、为什么要进行试算平衡？
试算平衡的根据是什么？
9、为什么复式记账法是一种科学的记账方法？
10、会计循环有哪些步骤？
七、案例题
1、会计科目设计
现有五家投资人决定合股投资500万经营一家商店，其主要经营服装、家用电器和百货商品，并开一个快餐店。
已租入一四层楼房一栋：
一楼经营家用电器，二楼经营服装，三楼经营百货，四楼经营快餐。
现其已办妥一切开业手续。
要求你根据以下资料对该公司进行会计制度设计，即设计其会计科目并对会计科目使用作出说明。
1）、除4家合股投资人外，还准备向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按高于同期银行存款利率的15%付息。
2）、商场和快餐店均需要重新装修才能营业。
3）、需要购入货架、柜台、音响设备、桌椅、收银机等设备，还需要购入运输汽车一辆。
4）、房屋按月交租金。
5）、快餐店的收入作为附营业务处理。
6）、商场购销活动中，库存商品按售价记帐，可以赊购赊销。
7）、公司要求管理费用等共同费用应在商场和快餐店之间进行分摊。
8）、雇用店员若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视销售情况而定。
9）、公司按规定交纳所得税和增值税（其他税种从略），税率按国家规定执行。
10）、利润按商场和快餐店分别计算；税后利润按规定提取公积金和公益金。
11）、公司已在银行开立账户。
12）、购进商品的包装物卖给废品公司。
13）、本公司名称为鼓浪有限责任公司。
2、某老师在讲了调整帐户以后，让大家说说对调整帐户的认识。
甲同学说，调整帐户与被调整帐户在反映经济内容上的关系是：
附加调整帐户与被调整帐户反映的经济内容相同，调减帐户与被调整帐户反映的经济内容不相同。
乙同学说，调减帐户与被调整帐户登账方向相反，因此它们不属同一性质的帐户。
如“应收账款”是资产类帐户，其调减帐户“坏账准备”是负债类帐户。
请判断上述两位同学的说法正确吗？
并说明理由。
参考答案
一、名词解释（略）
二、判断题
1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．×10．×
11．×12．√13．×14．×15．×16．√17．×18．√19．√20．×
三、单项选择题
1．D2．B3．C4．D5．A6．B7．C8．C9．D10．D
11．A12．C13．C14．B15．D16．D17．B18．C19．B20．A
21、B22、B23、A24、C25、A
四、多项选择题
1．BCD2．ABCD3．ACD4．BC5．ABD
6．ABCDE7．BCE8．ABE9．BCE10．AB
11．ABC12．ABCD13．ACDE14．ABC15．ABC
16．CD17．BC18．ABCE19．ABD20．BCE
21、ACE22、ABCD23、AB24、BDE25、AB
五、业务题
1、
银行存款应付帐款
期初余额32840
（1）40800
（4）32000
（5）45.75
（2）28000
（3）20000
（6）4800
（2）22000
（3）20000
（4）22800
期初余额30000
（1）42800
（5）65000
本期发生额72845.75
本期发生额52800
本期发生额64800
本期发生额107800
期末余额52885.75
期末余额73000
期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额
银行存款期末余额=32840+72845.75–52800=52885.75元
应付帐款期末余额=30000+107800–64800=73000元
2、编制会计分录
（1
升级会员 